3第3章复式记帐

1、根据所给的经济业务编制会计分录1采购员张明出差回来，报销差旅费2 500 元，剩余款项 500 元退回财务部门。2企业对行政管理部门实行定额备用金制度，定额为2 000元，以现金拨付。3接上题，月末，行政管理部门报销日常管理支出1 500 元。会计部门经审核准予报销，并以现金补足定额。4现金清查中，发现库存现金比账面余额多出200 元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准进行相关账务处理。5现金清查中，发现库存现金比账面余额短缺160 元。经查，上述现金短缺属于出纳员李芳的责任，应由该出纳员赔偿。6企业用银行存款偿还以前所欠货款200 0007甲公司 2009年 3 月 31日银行存款日记

2、账的账面余额为54 000 元，银行转来对账单的余额为 83 000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票 60 000 元，并已登记银行存款增加， ，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票 45 000 元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款 48 000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到 收款通知，尚未记账。（ 4）银行代企业支付电话费 4 000 元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行 付款通知，尚未记账。根据上述资料，编制 “银行存款余额调节表 ”。 “银行存款余额调节表 ”见下表。 银行存款余额调节表项

3、目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款8某企业以银行存款 200 000 元办理银行汇票，并由采购部门持汇票到外地采购材料，所 购材料价款为 100 000元，增值税额为 17 000元，材料未入库。 用银行汇票支付， 余款转回。 做出办理银行汇票、采购材料、余款转回的会计分录。9企业以银行存款支付银行本票存款20 000 元。10某企业材料用实际成本核算，购入材料一批，买价20 000元，增值税额 3 400 元，对方代垫运费 1 500 元（运费的增值税略） 。结算凭证

4、已到，款项尚未支付，材料验收入库。11根据本月 “发料凭证汇总表 ”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料 56 000元， 基本生产车间一般耗用材料 860元，行政管理部门领用材料 2 300 元，在建工程领用材料 8 000 元，专设的销售机构领用材料 3 800 元。12甲公司向乙公司购入材料一批，发票及账单已收到，货款10 000 元，增值税额 1 700元，运费 100 元，运费用银行存款支付， 材料尚未到达， 开出带息商业票据一张， 面值 11700， 利率 3%，三个月后到期。13接上题，上述收入的材料已收到，并验收入库。接上题：月末盘点，发现原材料盘亏 2000 元，其中：

5、无法查明原因部分为 500，自然 灾害造成由保险公司赔 500 元，其他部分转为营业外支出接上题：三个月后，企业无力支付票据，分录为：14.甲公司从 A企业购入材料一批，材料已验收入库，款项尚未支付，月末发票账单尚未 收到，按暂估价85 000元入账。做出月末按暂估价入账，下月初冲回的会计分录。15.甲公司材料采用计划成本核算，该公司购入材料一批， 货款300 000元，增值税额51 000元，发票账单已收到，计划成本为290 000元，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。 编制收到结算凭证、材料验收入库和结转差异的会计分录。不在考试范围内16甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月

6、初结存材料的计划成本为600 000元，实际成本为 605 000元；本月入库材料的计划成本为1 400 000元，实际成本为1 355 000元。当月发出材料(计划成本)情况如下：基本生产车间领用800 000 元在建工程领用200 000 元车间管理部门领用5 000 元企业行政管理部门领用15 000 元要求：(1)计算当月材料成本差异率。(2)编制发出材料的会计分录。(3 )编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。17.某企业购入不需要安装的设备一台，价款30 000元，支付的增值税5 100元，另支付运输费300元，包装费500元，款项均以银行存款支付。18某企业用银行存款购入一

7、台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税额为3 400元，支付运杂费1 000元，支付安装费3 000元。设备安装完毕投 入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。192008 年 2月 1日，某企业的一条生产线， 其账面原值为 1 000 000 元，累计已提折旧 350 000 元。由于生产的产品适销对路， 企业决定对现有生产线进行改扩建， 以提高其生产能力。 改扩建工程历时半年，共发生支出 550 000 元，全部以银行存款支付。该生产线改扩建工程 达到预定可使用状态后，预计其使用寿命将延长6年，预计能为企业带来可收回金额1 50

8、0000 元。该生产线已交付使用。做出该生产线改扩建的相关会计分录。20根据 “固定资产折旧计算表 ”，本月固定资产共计折旧 35 000，其中，生产车间的固定资 产折旧 23 000 元，管理部门的固定资产折旧 12 000元。21某企业一项固定资产的原价为100 000 元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 4 000元。平均法计算每年的折旧额。22某企业有一幢厂房， 原价为 500 000 元，预计可使用 20 年，预计报废时的净残值为 2%。 用平均年限法计提折旧。计算该厂房的月折旧率和月折旧额。23乙企业的运输卡车一辆，原价 150 000 元，已提折旧 50 000 元，在一次事

9、故中报废，收 回过失人赔偿款 40 000 元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40 000 元，卡车残料变价收入 5 000 元。编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入、和 结转清理净损益的会计分录。24某企业本月应付工资总额 529 700 元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为 320 000元，车间管理人员工资为 70 000元，企业行政管理人员工资为 60 500 元，在建工程人 员工资为 58 000 元，专设的销售机构人员工资为 8 600元，编制月末分配工资费用的会计分 录。25某企业根据 “工资结算汇总表 ”结算本月应付工资总额 560 000，

10、代扣企业代垫的职工医 药费 60 000元，实发工资 500 000 元。要求做出向发放工资、代扣款项的会计分录。27甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款30 000 元，增值税额 5 100元，以银行存款代垫运杂费 800 元，已办妥托收手续。作出甲公司相关的会计分录。29某企业从 2001 年末开始采用备抵法核算坏账损失。提取坏账准备比例为5。当年应收账款账面余额为借方 80 万元；2002 年核销坏账损失 6万元， 2002年末应收账款账面余额 为 140 万元； 2003 年重新收回以往已核销坏账 2 万元， 2003 年末应收账款账面余额为 20 万元。要求：（1）计

11、算 2001年至 2003 年各年末应提（冲减）坏账准备的金额。（2）编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录。 （按时间顺序编制）30某企业于 2008 年 1月 1日向银行借入 120 000 元，期限 6个月，年利率 8%，该借款到 期一次还本付息，利息按月预提。做出借入款项、本月预提利息的会计分录。31甲公司成立时由两位所有者投资组成，每人各投资100 000元，共计实收资本 200 000元。一年后，又吸收另一投资者加入。经协商企业将注册资本增加到300 000 元，新投资者出资 150 000元， 3位投资者各拥有该企业 1/3 的股份。做出甲公司接受新投资者投资的会

12、 计分录。32某公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200 000 元转增注册资本。33甲企业经批准用 100 000 元法定盈余公积转增资本。34某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价500 000 元，增值税 85 000 元，款项尚未收到， 该批商品的成本为 380 000 元。做出确认销售收入、 结转销售成本的会计分录。 35甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008 年 6 月 8 日销售商品20 000 件，每件商品的标价为 10 元（不含增值税），每件商品的销售成本为 6 元。由于是成批销售，甲企业为购货方提供了10%勺商业折扣，商品已经发出，款项尚未

13、收到。做出甲企业确认销售收入和结转销售成本的会计分录。不在考试范围内36.甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%甲企业销售一批商品给乙企业，增值税专用发票上注明售价200 000元，增值税34 000元。该批商品的成本为120 000元。货到后，乙企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%勺折让。经查，乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲企业同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定甲企业此前已确认了该批商品的销售收入，款项已经收到。甲企业将折让的款项退回给乙企业。做出甲企业发生销售折让时的会计分录。37.甲企业2007年12月2日销售商品一批，增值税专

14、用发票上注明售价300 000元，增值税额51 000元，成本180 000元。该商品于销售时发出，款项已由银行收取。2008年6月,该批商品质量出现严重问题， 购货方按合同约定将该批商品全部退回给甲企业，甲企业验收入库后将所收货款退回， 并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。做出甲企业发生销售退回时的会计分录。38某企业 2008 年末损益类账户结转前的余额如下：（单位万元）主营业务收入220（贷）主营业务成本150（借）营业税金及附加20 （借）其他业务收入50 （贷）其他业务成本10 （借）管理费用20（借）财务费用5（借）销售费用5（借）投资收益25（贷）营业外收入30（贷）营

15、业外支出10（借）所得税费用33 （借）要求：结转所有的损益类账户，结转“本年利润”账户。39甲公司 2008 年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为 100万元，本年净利润为 258万元。按税后利润的 10%和 5%提取法 定盈余公积和任意盈余公积。（2）向投资者宣告分派现金股利40 万元。要求：（1）编制甲公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。（2）编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。（3）编制结转利润分配的会计分录（4）计算年末未分配利润。 （“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目）40. A企业2008年度按企业会计制度计算的税前会计利润为1 000

16、000元，所得税税率为 25%，当年按税法核定的全年计税工资为 200 000 元，该企业全年实发工资为 220 000 元。假定该企业全年无其他纳税调整事项。要求：（1 ）计算企业应交所得税（在试卷上列出计算过程）；2）编制应交所得税的会计分录。41. 甲公司 2007年 5月15日以银行存款购买诚远股份有限公司的股票 100000股作为长期 股权投资，每股买入价为 10元，占诚远公司股份的 5%，每股价格中包含 0.2 元的已宣告分 配的现金股利，另支付相关的税费 7000元。2007年 6月 20日收到诚远股份有限公司分来 的购买该股票时已经宣告分派的现金股利 20000元。2008年

17、1 月 1 日，诚远股份有限公司 宣告分配 2007年的现金股利， 应由甲公司享有 30000元。2008年3月1 号收到现金股利 30000 元， 2008年 3月 1 5号以每股 15 元价格在市场上出售，假设没有发生其他费用，要求 （ 1 ）编制甲公司 2007年 5月15日购买股票的会计分录（2）编制甲公司 2007年 6月20日收到现金股利的会计分录（3）编制 2008 年 1 月 1 日诚远公司宣告分配现金股利时甲公司的会计分录（4）编制 2008年 3月 1 号收到股利分录（5）编制 2008年 3月 1 5号出售股票分录 答案：（1）2007年 5月 15日2）2007年 6月

18、20日，收到的是投资前实现净利润的分配额3）2008 年 1 月 1 日，按照甲公司应享有的现金股利(5) 编制 2008年 3月 15号出售股票分录42某小企业发生如下经济业务1 、 2008 年 5 月 26 日以每股 20 元的价格，购入乙公司普通股 10000 股，作为短期投资历，另支付手续费，税金 5000 元，应编制的会计分录为2 、 2008年 6月 30日，该股市价 18元/ 每股3 、 2008年 10月 20日，收到乙公司按每股 1元发放的现金股利4 、 2008年 12月 31日，该股市价为 19.8 元/ 每股5 、2009年1月20日，A企业将该股以每股 21元的价格

19、全部卖出43 . A企业于20X 6年11月30日从银行借入资金 4000000元，借款期限为 3年，年利率 为8.4 % (到期一次还本付息，不计复利)。所借款项已经存入银行。A企业用该借款于当日购买不需要安装的设备一台，价款 3900000 元，另支付运杂费和保险等费用 100000 元，设 备已于当日投入使用， A企业于20 X 6年12月31日计提长期借款利息。20 X 9年11月30日，A企业偿还借款利息。要求：编制相关会计分录。( 1 )借入时：(2) 20X 6年计提借款利息=3)归还借款本息44. B企业于20X 6年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为8%(不计复

20、利)、发行面值总额为40000000元的债券。该债券按照面值发行。B企业发行债券所筹集资金用于建造固定资产，至20X 6年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息，企业按照企业会计准则第 17 号借款费用的规定计算，该期债券产生的实际利息费用应全 部资本化。20X 7年7月1日工程完工，20X 7年12月31日计提本年长期债券利息，资本 化利息为 1600000 元， 20X 9 年 7 月 1 日， B 企业偿还债券本金和利息。编制相关会计分录解答：( 1 )发行债券时：(2) 20X 6年12月31日计提利息=(3) 20X 7年12月31日计提利息=4) 20X 8 年 12 月 31 日计提利息5) 20X 9 年 7 月 1 日计提利息6) 还本付息45. 某一般纳税人企业发生如下经济业务， 计算有关会计分录， 当月税金及金额， 城建税税 率为 1%，教育费附加 0.5%。增值税税率 17%1 ：向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000 元，运费 5000 ，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；2：企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的增值税专用发票上注明的修理费用100000 元，款项用银行存款支付，分录是：3：企业建造厂房领用生产