年度财务审计报告书

1、年度财务审计报告书公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产 100万吨的熟 料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积 200余 亩，拥有从业人员近200人。公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占95.18%;双鸭山新时代水泥公司投入资本 200万元，占 4.82%。此次内部审计的依据是 山东山水水泥集团有限公司会计政 策、财务管理制度及财务核算管理规范（报批稿）及集团相关制度规 定，并参照20xx年1月1日起执行的企业会计准则、企业财务通则， 以及相关法规制度等进行的。二、审计中发现的问题（一）货币资金循环1、20xx年5月17日进点

2、并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面 余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单 据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金 19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500 元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时 现金收付零头所致。2、 在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出 纳人员负责收付款、制单、记账。3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人 员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。 支票未经主管会计审核程序，

3、印鉴分离形同虚设。4、 银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成 自账自调，不符 合内部控制规范。5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时 进行账务处理等。6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短 款未及时进行相应处理。（二）销售与收款循环1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：(1) 均没有填写合同编号；(2) 有17份合同没有填写数量；(3) 按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有货到付款 或 延期付款 的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资， 再收款。表面上

4、将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍 为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人 之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成 混乱。(三) 采购与付款循环由不良资产中 预付账款 审计内容可以看出，公司采购业务员与供 应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时， 容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。（四）生产循环公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。经审核，辅助生产成本主要有供料和电修， 其成本费用通过 生产成

5、本-辅助生产成本归集，化验室费用通过制造费用归集。上述费用 均按固定比例（熟料60%水泥40%分配计入熟料及水泥工段基本生 产成本。电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异， 在管理费用中核算，不再进行分配。关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分 配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部 各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比，从而失去合理性。材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下 月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。 经抽查5种单 价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂 估单价的确

6、定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂 估产生的不合理价差因素由当期成本承担。经抽查盘点20xx年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部 门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库 或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账， 仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计 用资料，所以对账环节被忽视。从20xx年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、 矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%矿渣上涨14.2% 石灰石上涨25.68% 原煤上涨5.1%。其次，20xx 年度的大修费用增多，也是成本

7、上升的一方面原因。而从20xx年与2005年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制以存挤耗，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调 整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一 致。采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次 毕马威 审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。（五）长期投资截至20xx年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该 投资系集团公司的直接划款与调整

8、安排行为，20xx年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司 2400万元的名义划款 2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚， 造成创新公司长期投资名存实无的虚账。在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。（六）固定资产1、 管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡 片，未对资产进行编号管理。2、资产使用部门未明确固定资产责任人。3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无 月度固定资产抽盘记录。4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团 规定办公设备应按5年计提折旧，创新

9、公司却有部分办公设备归属于 电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在20xx 年进行相应调整。（七）财务收支1. 经审核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事由， 部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。2. 20xx年度收到 长清财政局就业补助189.4万元，系地方财政奖 励性拨款，应计入补贴收入，调增 20xx年度利润总额189.4万元。 以前年度也有类似事项，涉及金额 1,116,300元。公司于20xx年将 上述金额共计3,010,300元转入 补贴收入。3. 公司有报销单据不合规现象，如个别月份有樊忠钦 报电话费，后附发票台头为 济南灵岩水

10、泥有限公司。费用单据台头与本公司名 称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公 司尽快办理名称变更手续。4. 审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等， 公司未 做材料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税， 形成潜在纳税与波及罚款。公司以前年度也有此种情况。仅20xx年度，余热发电项目领用材料46,338.69元，增加 其他应收款，未计提相应税金。5. 公司按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经费 中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。6. 20xx年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完 毕就确认为无形资产。根据规定，资产转

11、移手续办理完毕后方可确认 资产及进行相应摊销处理。7. 公司未计提工会经费，按20xx年计提工资额计算，应补提工会 经费 59,007.69 元。8. 20xx年度公司按工资总额14%+提职工福利费，从20xx年起施 行的会计准则规定，应付福利费已不要求计提，发生的职工福利性开 支计入当期损益。（八）税务风险公司税务风险意识不强，审计中发现 20xx年度多项潜在税务风险。 如：1、以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一致现象，应附有 相应协议。2、原材料视同销售业务，未计提增值税。3、财政奖励性拨款挂其他应付款，未计补贴收入，形成企业所得 税纳税风险。该项拨款在20xx年度转作补贴收入处理。

12、4、资源综合利用项目规定的材料有一定的配比标准，创新公司在 搭配上达不到规定标准，公司修改了账务数据。但相关生产及化验等 基础数据不会随之更改，形成潜在的税务风险。6、 20xx年度公司因运输发票不能抵扣事项查补 2004年至20xx年 税款，仅补税部分涉及金额65.7万元，其中，增值税59.2万元，城 建税4.14万元，教育费附加2.37万元。20xx年度有关运输发票实行认证程序，会相应减少上述损失。7、公司存在计缴印花税不足的现象。（九）不良资产1、其他应收款截止20xx年底，其他应收款余额为11,75.58万元。经了解，其中 应收 长清县经委 款项28万元，系2001年支付的租赁费未开具

13、发票 挂账所致(共支付100万元，已开具发票72万元)。此笔应收款项已 不属于真正的债权，形成 虚资产。上述事项另涉及水电费14,924.28元，系山体绿化工程施工期间的 水电费，挂账其他应收款，按合同条款不应由施工单位承担，应做 转销处理。2、预付账款(1) 平阴金通物流 余额7,434元，2004年付款，因发票未取得而 挂账，已不符合债权性质；(2) 青岛仁涛工贸余额4,200元，2005年付款；南京建安机械厂 余额96,000元，20xx年付款；大连中环喷雾公司 余额11,800元， 20xx年付款；盐城科宝建材公司 余额13,000元，20xx年付款。上 述预付款均因业务员辞职，无法与

14、对方公司联系，发票无法取得而挂 账，已不符合债权性质；(3) 山东三川机械 余额10,000元，2001年付款，设备已到，但因质量问题要求退货未果。建议对相关设备清理调账；(4) 承德实统计量公司 余额33,400元，系20xx年购买 计量称 款 项，因供应商与集团水泥事业部发生纠纷，未达成采购协议，应将该款项转入其他应收款科目，并按规定程序确认坏账；(5) 兖州建筑公司济南公司 余额30,000元，2004付款，工程已完 工，因工程建设过程中更换建筑公司未取得发票而挂账， 已不符合债 权性质，应转增固定资产，并补提相应折旧。3、在建工程20xx年度期初余额为386, 383元。系购入的未安装

15、未使用设备，建议公司进行转资或相关清理处臵。4、固定资产清理截至20xx年底，固定资产清理科目余额 14.83万元，20xx年度无 发生额。经查，系以前年度处理报废资产挂账余额，已不属于资产性 质。按相关规定， 固定资产清理 科目年末如有余额不应挂账，应按相 应规定作转销处理，待报批后按差额再做调整，建议公司按规定进行 处理。（十）未分配利润20xx年度，公司实现账面净利润1468.53万元，经营活动产生的净 现金流量为2895.46万元，经营活动净现金流入量与净利润的比值达 197.17%,净利润质量较好，主要得益于销售回款率较高，达105.23%。20xx年度期初未分配利润5260.86万

16、元，实现净利润1468.53万元， 调减以前年度损益（补交以前年度电费及调整以前年度坏账准备）72.44万元，调整后可供分配利润 6656.95万元。提取法定盈余 公积146.85万元后，可供投资者分配利润 6510.10万元。20xx年度公司账面利润总额1929.39万元，审计调增成本费用22.34 万元，调增补贴收入189.4万元;20xx年度收到应归属于2005年度 的增值税返还430.66万元；调整2005年度寄存未实现利润333.66万 元；据财务负责人提供情况，20xx年度额外负担集团贷款利息 80万 元，负担集团保安培训费用 20万元。考虑上述因素后，利润总额 2099.45万元，计划目标1800万元，完成116.64%。三、公司20xx年度财务指标与集团水泥企业对比，详见下表。四、审计建议（一）规范现金管理，加强控制，实行有效的职责分离, 严格借款手续和支票手续，严禁白条顶库，随时清点库存现金，确保 账实相符。（二）建议销售公司规范合同管理，严禁个人接触货款资金，防止风 险。（三）建立供应商销售总平台，分组管理，力避业务员单线操作。（四）建立销售人员经济责任终身制，避免因销售人员离职而引起的 无法解决的后续经济问题。（五）随时掌握