论国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施

1、人口与经济POPULATIONECONOMICS2011年增刊企业管理论国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施王晶一、我国国有企业内部控制制度的主要问题良好有效的内部控制机制,对于国有企业的发展起到至关重要的作用,企业经营不善主要根源于内部管理风险而非外部风险。会计信息失真、不守法经营乃至舞弊犯罪,在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。尽管目前我国国有企业普遍在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,日常业务内部管理基本有章可循,但是存在的问题仍不容忽视。目前我国国有企业内部控制制度主要存在如下问题。1.管理部门对企业内部控制环境缺乏关注,认识不到位任何企业的控制活动都存在于一定的控

2、制环境中,控制环境是建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率的重要因素,直接影响企业经营目标及整体战略目标的实现。但是很多企业的负责人对此认识上存在模糊和淡漠现象。有些企业认为,企业内部控制就是内部监督,就是文件、手册和制度;有些企业对内部控制的认识则停留在感性阶段,认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等,没有形成对内部控制系统的整体把握,制定的目标狭隘简单;有的企业甚至对内部控制根本就没有概念,如曾经著名的广东国投、飞龙集团和巨人集团等企业的破产倒闭等都说明了这一点。2.企业管理粗放,内部控制失效企业管理粗放,导致内部控制失效现象比较突出,主要表现在两个方面:一是企业内部控制制度的

3、设计存在缺陷,授权过度,且疏于管理,缺乏制约。某些企业尽管规章制度不少,但业务员的业务处置权过大,从承揽货源开始到向客户收取货款全部一人负责,其间跨越了签订合同、填写生产通知单安排生产、给客户送货等诸多环节,管理环节不严格,导致企业经营受损。二是企业内部控制有章不循,形同虚设。某些企业虽建有一整套财务管理制度,但是没有很好地执行,出纳记账无人复核,财务印章和法人章一人管理,企业与银行长期不对账,导致了出纳挪用公款等犯罪行为的发生,内部控制流于形式。3.企业内部审计缺乏独立性和权威性内部审计是内部控制的再控制,其地位应当是独立的。而在很多企业中,内部审计却是为企业负责人服务的,从而造成内部审计既

4、不能监督上司,也不能监督同级。因此,内部审计由于在地位上缺乏独立性,其对企业内部控制的再控制也大大受限,很难赢得信任。部分企业内部审计机构设在财务部门,由总会计师或总经理领导,审计职能大大受限。4.企业风险意识差,内部压力不足现代社会企业内外环境日益复杂,企业之间的竞争日益激烈,企业经营风险不断提高。然而从国有企业的现状来看,企业的风险意识并没有提升到应有的高度,更缺乏有效的风险管理机制。一些企业在生产经营过程中存在着诸多管理粗放和短期行为,如为了追求销售额,没有对客户资信情况进行充分评估,从下单生产环节便埋下了风险的种子;有的企业销售合同把持在业务员手里,直到回款出了问题才想起找合同、打官司

5、。这些问题凸显了企业风险意识差,在内部控制管理中缺乏应有的审慎态度。5.内控责任机制尚未建立,日常监管的考核不力当前企业内部控制制度的责任划分、量化和奖惩等都有待于进一步明确。内部控制制度的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,缺乏完整性和全面性。内部控制制度执行的好坏也缺乏有效的奖惩制度,尚无相应的检查和考核内部控制制度实施情况的有效机构,从而削弱了员工执行05内部控制的自觉性和警觉性。而企业各职能部门之间、各岗位之间也缺乏必要的监督,导致各部门自成体系,各自为政。二、加强和完善国有企业内部控制制度的措施在建设和发展社会主义市场经济的进程中,加强与完善国有企业内部控制制度已成为必然。企业应进一

6、步在组织结构、职责分工、授权审批和风险控制等方面加强控制,及时发现问题,弥补不足,充分发挥内部控制的作用,全面提高企业的经济效益。1.完善内部控制环境内部控制环境是对内部控制的建立和实施具有重要影响的企业内、外部环境因素的统称,是企业内部控制体系建立的基础和有效实施的保障。要改善国有企业内部控制环境,要从三个方面着手做好工作。一是依据公司法和其他法律法规的规定,结合企业章程和实际情况,建立规范的法人治理结构,防止出现“出资人缺位”和“内部人控制”的状况。二是按适用、有效的原则,结合企业生产经营实际情况和企业的规划发展战略,建立适当的组织结构,特别是权威独立的审计部门并使其充分发挥作用,制定清晰

7、的控制目标,明确各部门权责分工与岗位职责。三是要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才,并把国有企业领导人员廉洁从业若干规定、企业宗旨和企业核心经营管理理念作为主要道德准则,从人的角度提升内部控制的执行力。2.以内部会计控制为核心,实行精细化管理内部控制遍及企业生产经营和管理的多个方面,企业内部控制制度要以内部会计控制为核心,把授权审批控制、不相容岗位分离控制、全面预算管理控制和实物控制作为内部会计控制的重点。逐步改变粗放管理的状况,实现精细化管理,正确、及时和全面地反映企业经济活动,并向其他管理环节延伸,逐步形成内部控制网络。具体要做好三个方面的工作。一是按照全方位、全过程的控制原则,认真梳

8、理企业的业务流程,编制企业流程目录,确定关键流程与一般流程。二是确定关键流程的关键业务、关键环节和关键方面,与内部会计控制相结合,对流程细化分解。三是深化企业全面预算管理,建立符合企业特点的信息化流程,减少和消除人为操纵因素,确保内部控制的有效实施。3.进一步加强内部控制队伍建设,完善企业内部的监督体系企业内部控制必须被监督,只有切实可靠的监督,才能及时发现和解决企业内部控制过程中出现的问题。这就需要进一步加强企业内部控制队伍建设,不断提高员工素质,并注意培养和引进具有高素质、掌握先进管理方法的人才,来改善企业的经营管理观念和管理方式。要不断完善企业内部控制监督体系,要对每个部门、每个岗位和各

9、项业务实施全面监督与反馈,实现与企业行政管理的交叉控制,从而达到完善企业内部执行政策程序化的目的。4.进行全面的风险评估进行全面的风险评估,是提高企业内部控制效率和效果的关键。国有企业要按既定的经营战略,利用各种风险分析技术,找出业务风险点,并采取恰当的方法降低风险。从国有企业的实际情况看,要进行有效的风险防范与控制,需加强三个方面的工作:一是强化风险意识和风险管理理念,培育良好的风险管理文化。二是对所处行业、市场的现状、未来的发展趋势和竞争对手的情况有清醒的认识和科学全面的分析,密切关注国家产业政策的变化。三是结合纪委效能监察工作和相关制度,做好风险防范管理体系的建设工作,通过风险识别,找出购销、物流、财务及资产管理过程中的风险控制点,并制定相应的制度与流程,对可能出现的风险做出提示、预警、报告和反应。5.把握好控制成本与控制效益的“度”对于企业来说,并不是越多的内部控制就越有益,关键是要把握好内部控制成本与效益的“度”,争取以最小的成本投入获得最大的效益。企业建立内部控制机制并保证这些机制有效执行是需要成本的。企业要按照成本效益原则处理好控制系统完