2016高会总结页码知识点索引

1、高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：二、战略分析外部环境分析（P.5）外部分析：宏观环境、行业环境和经营环境1.宏观环境分析PEST 分析法（P.5）2.行业环境分析五力模型（P.6）内部环境分析（P.9）企业分析、企业能力分析、企业竞争力分析三、战略选择（P.11）四、战略实施6S 管理体系（P.18）1.实施模式（P.13）指挥型、型、合作型、型、增长型2.管理程序（P.16）战略目标分解、标准制定、内部报告、经营业绩评价、管理者3.管理模式（P.19）-制度模式、预算模式、评价模式、激励模式第二节类型（P.23）成长型（P.24-25）、稳定型（P.25-26）、收缩型（P.26-27

2、）三、选择成长型战略选择（P.27-28）特征、适用条件包括：密集型战略（市场渗透、市场开发、不相关多元化）开发）、战略（横向、纵向）和多元化战略（相关多元化、稳定型战略选择（P.28-29）特征、适用条件包括：无增战略、维持利润战略、暂停战略、谨慎实施战略收缩型战略选择（P.30）特征、适用条件包括：扭转战略、放弃战略、战略2高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：第三节 经营战略与职能战略一、经营战略的内涵与类型（P.31-33）类型：成本领先、差异化、集中化（P.36-37）二、经营战略选择（熟悉）（P.33-37）P.36）特征、适用条件集中化战略选择

3、（成本领先战略选择（P.34）特征、适用条件差异化战略选择（P.35）特征、适用条件【例 1-7】成本领先、集中差异化战略、成长型战略（P.36-37）三、职能战略内涵与类型（研发战略、生产战略、P.37-40）战略、财务战略、人力战略等。四、业务组合管理模型（P.40-41）1、波士顿矩阵（市场占有率、销售增长率）鲍编辑明星业务（双高）、问题业务（销高市低）、现金牛业务（销低市高）、瘦狗业务（双低）2、SWOT 模型（内部侧重优势和劣势，外部侧重机会和威胁）第四节 财务战略一、财务战略概述（重点掌握）（P.42）1.内涵：子系统、焦点是资本的合理配置与有效使用2.特征：从属性、系统性、指导性

4、、复杂性（P.42）3.目标：通过资本的配置与使用为企业创造价值并实现价值最大化（P.42）4.分类内容划分：可分为融资战略、投资战略、分配战略等（P.43）从资本筹措与使用特征的角度：扩张型、稳健型和防御型基于周期的财务战略选择：复苏期、繁荣期和期（P.基于企业发展阶段的财务战略选择：初创期、成长期、成熟期、3期（重点掌高会评审政策指导咨询：总会计师报名：44）握）（P.45）高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：二、投资战略（P.47-50）目标、原则、地位与作用、选择三、融资战略（重点掌握）（P.51）融资战略的含义、目标、作用（P.51）融资战略选择（1） 原则（P.52）融资低成本原

5、则 融资规模合理原则 融资结构优化原则 融资时机最佳原则融资风险可控原则。（2）类型（P.52）基于融资方式战略选择：内部融资、股权融资、债务融资、销售资产融资（P.53）基于资本结构优化的战略选择：（P.54）基于投资战略的融资战略选择（P.55）快速增长和保守融资战略：价值创造最好方法是增加投资，选择促进增长的战略方法：保守财务杠杆保证企业继续融资能力、低股利支付（增加内部支持增长的资金）、保持权最后性、举债为先、股低增长和积极融资战略：利用负债为股东创造价值，尽可能借入资金，回购股票方法：利息抵税效应、股票回购信号、高额利息降低成本四、分配战略（掌握）（P.57）1.广义与侠义：企业分配

6、战略和股利分配战略等固定分配与弹性分配分配顺序与风险承担、权力分配2.股利分配战略目标3.原则4.影响因素：法律因素、债务合同条款因素、股东类型因素、因素4高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：5.选择的类型（P.59）鲍编辑剩余股利战略：优先考虑投资需要，以公司的投资为先、发展为重不稳定（股利净利润投资所需自有资金）稳定或持续增加的股利战略：股利分配保持不变或稳定按固定增长率增加稳定性高（股利股票股数×固定的每股股利）固定股利支付率战略：每年盈余的固定百分比不稳定（股利净利润×某一固定股利支付率）低正常股利加额外股利战略：较低的经常性股

7、利额并考虑特殊情况（股利固定且数额较低的股利额外股利）零股利战略：所有盈余都留在企业（股利等于零）第二章企业投资融资资金管理第一节 投资决策（P.61）一.投资决策的重要性（P.61）步骤（P.61）类别（P.62）二.投资决策方法（P.62）（一）回收期法（P.62）优缺点（P.65）（二）净现值法（P.65）P.65）P.66）净现值法基本的原理（净现值法的优缺点（三）内含1.传统的内含率法（率法P.66）如果 IRR>资本成本，接受项目能增加股东如果 IRR<资本成本，接受项目会减少股东，可行。，不可行。2.的内含率法（P.68）被再投资时不是按照内含的内含率法认为项目率来折

8、现的。MIRR=或5高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：3.内含率法的优缺点（P.69）4.净现值法与内含率法的比较（P.69）（四）现值指数法（P.71）P.71）（五）投资法（三.投资决策方法的特殊应用（P.74）（一）不同规模的项目周期的项目（P.75）（二）不同1.重置现金流法亦称期限相同法，运用这一方法的关键是假设两个方案的期相同。2.约当年则为较优方案。，通过净现值和年金现值系数计算出项目净现值的等额年金，（各方案的净现值/年金现值系数）等额年金较高的方案（三）项目的物理与（P.77）四、现金流量的估计（P.78）项目税后现金流量的计算有三种方

9、法（P.80）年度现金净流量=（销售收入-含折旧在内的固定成本-总变动成本）（1-税率）+利息费用-利息抵税+折旧-营运资本增量年度现金净流量（收入-不含折旧的固定成本-总变动成本-折旧）×（1-税率）+折旧-营运资本增量项目终结处置固定资产的现金流量=处置现金收入+（账面价值-处置价格）×税率五、投资项目的风险调整（P.83）一.项目风险的衡量（P.83-87）P.87）二.项目风险的处置方法（六、最佳资本预算（P.90）投资机会表、 边际资本成本表（P.91）（P.75 案例）6高会评审政策指导咨询：总会计师报名：直接法营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税间接法营业

10、现金流量=税后（经营）净利+折旧分算法营业现金流量=税后收入-税后付现成本+折旧×税率 =收入×（1-税率）-付现成本×（1-税率）+折旧×税率高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：资本限额（P.92） 、 最佳资本预算（P.94）普通股的资本成本每股股利/每股价（1-普通股筹资费）+普通股增长率债务的税后资本成本税前债务资本成本×（1税率）筹资分界点新增的借款额/负债比率和增发的股本额/权益比率边际成本负债比率×债务税后资本成本+权益比率×普通股资本成本第二节 融资决策（P.95）一、融资的和方式（P.95）二、融资的战略

11、评判（P.96）三、企业融资决策权限及决策规则（P.97）企业融资决策可分为日常融资事项决策、融资事项决策两类。从融资规模看，大额融资应列入企业年度融资计划，并与年度投资计划相匹配，并由公司股东大会或董事会审批；从融资属性看，企业不同融资方式因涉及权配置、股东权益变更、信息披露制度执行、企业在资本市场上的财务形象等，因此对权益类融资、债券等融资方式，均应列入企业融资决策范围之内。2.企业融资决策多数企业子公司（企业将融资决策权限集中于总部，而将日常融资事项的决策权、总部融资决策结果的执行权等，授予给下属下属的上市公司除外）。四、企业融资与企业增长管理（P.99）鲍编辑内部融资量=销售收入

12、15;销售净利率×（1-现金股利支付率）外部融资需要量=满足企业增长所需的净增投资额内部融资量=（资产新增需要量-负债新增融资量）-预计销售收入×销售净利率×（1-现金股利支付率）1.销售百分比法期末资产需要量=预计销售收入增长额×资产占销售百分比期末负债需要量=预计销售收入增长额×负债占销售百分比期末所有者权益需要量=基期所有者权益+预计销售收入×预计销售净利率×（1 一现金股利支付率7高会评审政策指导咨询：总会计师报名：）高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：外部融资需要量=期末资产需要量-期末负债需要量-期末所有者权益

13、需要量可以通过权益融资方式来满足，也可以通过负债融资方式来满足。但通过负债方式来满足，将意味着公司资产负债率的大幅提升。资产增加额资产×销售增长率负债增加额负债×销售增长率增加的营运资金(融资需求)资产增加额-负债增加额内部融资额留存增加额2.公式法外部融资需要量=（销售增长额×资产销售百分比）-（销售增长额×负债销售百分比）-预计收入×销售净利率×（1-现金股利支付率）外部融资需要量=敏感性资产占销售百分比×销售增长额敏感性负债占销售百分比×销售增长额预计销售收入×预计销售净利率×（1预计现金

14、股利支付率）伴随销售增长，预计资产增长速度将高于预计内部融资量的增长速度，两者差额即资缺口）。“满足增长条件下”的外部融资需求量（融外部融资需求量（外部融资缺口）=资产增加留存增加=资产占销售百分比×销售增长额预计销售收入×预计销售净利率×（1预计现金股利支付率）1.内部增长率（P.105）即仅靠内部融资可以达到的最高增长率内部增长率 g=8高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：ROA 为公司总资产率（即税后净利/总资产）ROA销售净利率×总资产周转率2.可持续增长率（P.105）即不进行权益融资的情况下能达到的最高增

15、长率g（可持续增长率）=g（可持续增长率）=ROE 为产率（税后净利/所有者权益总额）=（EBIT-I）（1-T）/所有者权益产权比率=负债/所有者权益=D/E总资产率=销售净利率×总资产周转次数权益乘数=资产/所益=（1+D/E）=1+产权比率产率=销售净利率×总资产周转次数×权益乘数=1/（1-资产负债率）市净率每价/每股产留存率+股利支付率=1市盈率每价/每股将所有净利润都转作留存即留存率为 100%每股净利润/股票市价股票的必要率=无风险回报率+*(市场资产平均回报率-无风险回报率)项目预期率=年末资产总额A，资产负债率不得超过 B%，则年末所有者权益总额

16、=A×（1B%）提高可持续增长率（主要驱动因素）降低现金股利率、提高 ROE（提高销售净利率、提高资9高会评审政策指导咨询：总会计师报名：产周转率）。高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：企业增长受限于可持续增长率，因此当企业实际增长率超过可持续增长率时，将资本需要和融资；而当企业实际增长低于可持续，表明市场萎缩，企业应调整自身经营战略。实际增长率超过或者低于计算出的可持续增长率采取的措施（P.106）二、融资与企业增长管理(P.107)企业外部融资需要量=下属各子公司的新增投资需求-下属各子公司的新增内部留存额-下属各企业的年度折旧额鲍编辑三、企业融资方式决策（P.109）（一）权

17、益融资方式1.吸收直接投资与引入战略投资者2.股权再融资P.110） 配股除权价格= 配股前股票市值+ 配股价格【例 2-20】（1）配股（配股前股数+配股数（配股后每股价格）配股权价值=（配股后股票价格-配股价格）÷一股新股所需的配股权数（2）增发（P.111）（二）债务融资（P.113）1.授信（P.113）2.可转换债券（P.114）（1）可转换债券的基本要素（P.114）转换价值=转换比率×股票市价赎回溢价=赎回价格-债券面值（2）可转换债券的特征（P.116）（3）可转换债券的优点（吸引力）（P.116）（三）企业分拆上市与整体上市（P.117）10高会评审政策指

18、导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：1.分拆上市的类型与作用、弊端2.企业整体上市三种模式四、企业资本结构决策与管理（P.118）（一）EBITEPS（或 ROE）分析法公司财务目标是使股东率 ROE 来替代）或公司价值最大化，每股（EPS）可以作为衡量股东的主要替代变量（非上市公司则可以产项目预计的 EBIT 大于每股无差异点的 EBIT 时，用负债筹资。项目预计的 EBIT 小于每股无差异点的 EBIT 时，用权益融资。公司每股=（EBIT-利息）x（1-所得税税率）÷在外普通股股数（二）资本成本比较分析法（P.120）股票的市场价值即权益价值，权益资本成

19、本（Ke）=（）长期债务的资本成本（市场价值）税前债务资本成本×（1税率）公司市场总价值股票的市场价值长期债务的市场价值平均资本成本=税前债务资本成本×（1税率）×债务资本比重权益资本成本×权益资本比重（三）资本结构调整的管理框架（P.122）实际负债率大于最优负债率时1.如果公司处于威胁之下，迅速降低财务杠杆：债转股；出售资产，用现2.如果公司未处于威胁之下（1）如果公司有好的投资项目，用留存或增发新股投资好的项目（2）如果公司没有好的投资项目用留存偿还债务；少发或不发股利；增发新股偿还债务。11高会评审政策指导咨询：总会计师报名：金还债；与债权人谈判

20、。高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：实际负债率小于最优负债率时1.如果公司有收购目标，迅速增加财务杠杆：将股权转为债权；借债并回购。2.如果公司没有收购目标（1）如果公司有好的投资项目，借债投资好的项目（2）如果公司没有好的投资项目股东喜欢股利，则支付股利；股东不喜欢股利，则回购股票。五、企业财务风险（P.123）企业融资战略的制定与执行应当以财务风险为前提。（一）企业债务融资及财务风险1.融资优势2.财务风险（二）企业财务风险重点（P.123）企业财务风险包括资产负债率、担保等主要方面。第三节 企业资金管理与财务公司一、企业资金集中管理（P.124）（一）资金集中管理的功能（P.124）

21、（二）资金集中管理模式（P.125）二、企业财务公司（全能型的非金融机构）（一）产融结合下的财务公司及其功能（P.126）（二）财务公司设立条件（P.127）（三）财务公司的治理、风险管理与监管指标（P.127-128）（四）财务公司与下属上市子公司间的关联与信息披露（P.130）（五）企业资金集中管理与财务公司模式（P.131）（六）财务公司的风险管理（P.135）12高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：第三章企业预算管理（P.137）一、预算的特征（P.116）鲍编辑二、预算管理的内涵、环节与作用 （P.116-117）三、预算管理的组织体系（P.14

22、1）（一）预算管理决策机构大型企业一般会组建由高级管理组成的预算管理委员会。预算管理委员会是预算管理的决策机构，其成员包括企业总经理及其他，由董事会任命。预算管理委员会的职责：（P.141）（二）预算管理日常工作机构预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的下工作，并向预算管理委员会报告工作。预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行和日常、调整、等。预算管理办公室的责（P.141）（三）预算执行预算的执行就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任最小的组织。预算执行的责（P.141）与年度经营目标（P.142）企业的年度经营目标由两个要素：一是年度经营目标的指标体系

23、；二是指标的目标值可以分作三类：数据分析、模型分析和不确定性分析。数据分析有回归分析、时间序列分析。模型分析有学习曲线。不确定性分析有期望值分析、敏感性分析、蒙特卡洛模拟分析。13高会评审政策指导咨询：总会计师报名：。定量的与分析方法高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：目标利润的方法（P.155）企业常用的目标利润的方法包括本量利分析法、比例预算法、利润增长率法和上加法等。（一）本量利分析法（P.155）目标利润=目标边际贡献-固定成本=预计销量×边际贡献量-固定成本=预计产销量×（售价一变动成本）-固定成本（二）比例预算法（P.156）鲍编辑1销售利润率目标利润=预计销

24、售收入×测算的销售利润率2成本利润率目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率3投资率目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率（三）利润增长率法（P.156）（四）上加法（P.157）企业留存=盈余公积金+未分配利润净利润本年新增留存/（1股利分配比率）净利润=本年新增留存+股利分留存率=1-股利分配率目标利润净利润/（1所得税率）目标利润=上年实际利润×（1+利润增长率）目标利润目标边际贡献固定成本费用目标利润预计产销量×边际贡献固定成本费用14高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：目标利

25、润预计销量×（售价变动成本）固定成本费用目标利润=投资总额×投资利润率降本增利额=预计销售×销售成本率×成本降低率费用降低额=行业目标利润-可实现利润-降本增利额一、预算的编制方法（P.160）编制预算的方法和方式二、预算的编制方式（P.164）（一）权威式预算（二）参与式预算（三）混合式预算三、预算的编制步骤（P.160）企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式全面预算也称总预算包括运营预算和财务预算四、运营预算的编制（P.165）15高会评审政策指导咨询：总会计师报名：进行预算编制方法定义适用企业的特征定期预算法按会计

26、期间编制经营环境稳定滚动预算法编制周期固定滚动编制变化的环境、长期的管理视角增量预算法在上年基础上变化上年业务持续且数据合理零基预算法仅考虑预算期需要与可能费用预算固定预算法按照正常、固定业务量水平业务量水平稳定弹性预算法业务量有弹性匹配销售业务量影响明确项目预算法按项目编制提供长期工程建设的企业作业基础预算按作业成本确定编制作业动因比较复杂的企业高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：（一）销售预算（二）生产预算预算产量=预算销售量+预期期末存货- 期初存货唯一仅有业务量，没有价值，与现金预算没有直接关系。（三）直接材料预算（四）直接人工预算（五）费用预算（六）销售成本预算（七）期间费用预算（

27、销售费用与用预算）（八）预计利润表的编制五、财务预算的编制（P.168）鲍编辑的预算编制的特征：（P.169）一、预算分析预算分析的作用和流程（P.170、171）预算分析方法和要点即注意事项（P.171-173）二、预算方式与原则（二）的分类（P.175）（三）预算的内涵（P.176）（四）预算的方式（P.177）（五）预算的原则（P.178）三、运营预算的（P.179）企业在运营预算中常见的问题（P.179）四、财务预算的（P.181）财务预算包括现金预算、资本预算、预计资产负债表、预计现金流量表。财务预算的制和资本预算。（一）现金预算16高会评审政策指导咨询：总会计师报名：重点在于现金预

28、算控高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：现金预算的目标（P.182）（二）资本预算（P.183）企业在财务预算中常见的问题（P.181）五、预算调整企业在预算调整实务中的问题（P.183）预算调整的原则（P.184）预算调整程序（P.184）六、的预算的特征，即企业要做好预算工作应做到的几点：（P.184）一、预算的作用（P.185）二、预算的原则（P.186）三、预算系统（P.187）四、预算指标体系的优化企业在预算指标体系设计中的主要问题（P.188）五、预算的程序（P.190）六、的预算的特征（P.191）回答标准模式：经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。财

29、务状况方面：资产、负债规模快速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。改进建议：降本增效，提高能力；资产负债率，防范财务风险。主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。17高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：应采取的措施：某公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高能力。第四章业绩评价（P.193）业绩评价层次与评价角度（）（P.147）业绩评价的角度分为外部维度（财务维度）和内部维度（管理维度）企业业绩评价体系、要素（）（P.147）常见的业绩评价指标的分类方法有三种（P.147）评价标准（）（P.197）业绩标准的制定通常

30、遵循 SMART 原则，即业绩目标必须是具体的、可衡量的、可达到的、相关的、有时限的。SMART 原则反映了所确定的业绩评价目标必须是可衡量的或是可计算的。同时，制定业绩标准时还应注意，标准的设定应分出层次，如可以将业绩标准划分为优秀、良好、需改进和不五个水平。鲍编辑评价方法（工具）（P.148）评价报告（P.148）业绩评价的功能（）（P.200）业绩评价的程序（）（P.201）一、管理系统的目的（）（P.202）二、责任中心的基本特征（）（P.203）三、责任中心的类型及其认定（）（P.203）1、成本中心只发生成本（费用）而不取得收入的责任中心。2、收入中心只对或服务的销售收入负责的责任

31、中心。3、利润中心对利润负责的责任中心。18高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：（一）成本中心（P.203）成本中心只能对其可控成本负责。一般来讲，可控成本应同时符合以下三个条件（P.204）费用中心的应着重于预算总额的审批上。设定成本中心责任时需要关注的问题（P.204）（1）成本转嫁。（2）过分关注短期目标。（3）预算宽余。（二）收入中心（P.205）（三）利润中心（P.205）设定利润中心的责任时，需要关注的问题（P.206）（四）投投是最次的责任中心，它拥有最大的决策权，也承担最大的责任。投必然是利润中心，但利润中心并不都是投资中心。利润中心没有投

32、资决策权，而且在利润时也不考虑所占用的资产。与利润中心的差别（P.206）投一、业绩指标设计的原则（）（P.207）二、责任中心的业绩评价指标（）（P.208）（一）成本中心的业绩评价指标（P.152）标准成本中心业绩评价应注意的问题、费用中心的业绩评价指标（三）利润中心的业绩评价指标与内部转移价格1.利润中心的业绩评价指标（P.211）利润中心各指标的计算步骤如下：（1）贡献=销售成本19高会评审政策指导咨询：总会计师报名：4、投既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：（2）可控贡献=贡献-可控固定成本（3）部门税前营业利润=可控贡献-不可

33、控固定成本（4）部门税前利润=部门税前营业利润-总部分摊的用3.内部转移价格（P.212）（四）投的业绩评价指标（P.214）1.投资率( ROI)息税前利润投资率=投资占用的资本非资产营运资本长期负债所有者权益2.剩余法剩余息税前利润投资占用资本的成本息税前利润投资占用的资本×平均资本成本率增加值( EVA) （P.216）3.增加值税后净营业利润资本成本税后净营业利润占用资本×平均资本成本率平均资本成本率=税前债务资本成本×（1税率）×（债务资本市值/权益资本的市值+债务资本的市值）权益资本成本×（权益资本市值/权益资本的市值+债务资本的市

34、值）平均资本占用=平均资产总额-平均无息负债增加值会计利润±利润调整（占用资本±资本调整）×平均资本成本率税后净营业利润净利润（利息研究开发费用调整项非经常性调整项调整后资本平均所有者权益平均负债合计平均无息负债平均在建工程20高会评审政策指导咨询：总会计师报名：×50%）×(125%）；高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：增加值=（投资资本率-平均资本成本率）×调整后资本总额用 EVA 指标来对投进行业绩评价的好处（P.218）使用 EVA 指标实施业绩评价的效果（P.219）责任中心的业绩报告（P.220）一、非财务指标 二、关

35、键指标法（KPI）（P.224）三、平衡计分卡（P.225）必须遵循的三个原则：（P.229）四、对标管理与持续改进（P.232）五、的企业业绩评价特征（P.233）第五章企业内部第一节 企业内部规范体系框架一、内部是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现目标的过程（P.235）二、内部目标（5 个）（P.235）三、内部原则（5 个）（P.236）全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则四、内部要素（5 个）（P.237）（一）内部环境（P.237）内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制（性）、人力政策、企业等。（二）风险评估（P.238）21高会评

36、审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：风险评估包括目标设定、风险识别（内外部风险）、风险分析（剩余风险、定性定量结合）和风险应对（风险规避、风险承受、风险降低、风险分担）。（三）活动（P.238）活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的措施，将风险具体方式。在可承受度之内，是实施内部的常见的措施有：不相容职务分离、审批机制和突发、会计系统、保护、预算、运营分析和绩效考评等，还需建立风险应急处理机制（P.241）（四）信息与（P.241）信息与的要件主要包括：信息质量、制度、信息系统、反舞弊机制。重要的信息须及时传递给董事会、监事会和经理层。投诉制度和人保护制度应当

37、及时传达至全体员工。（五）内部监督（P.242）内部监督包括日常监督和专项监督。鲍编辑内部审计是一项区别于财务报告审计的业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。董事会负责内部的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部进行监督，经理层负责组织企业内部的日常运行，全体员工广泛参与内部的具体实施。对于认定为缺陷的业务，如果企业在基准日前对其进行了，但后的业务尚没有运行足够长的时间，会计师应当将其认定为内部在审计基准日缺陷。第二节 企业内部体系建设（P.242）一、企业内部内部建设的组织形式（P.243）建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各共同参与并承担

38、相应的职责。包括：董事会、审计委员会、监事会、经理层、内部部门、内部审计部门、财会部门、其他。二、企业层面（P.245）（一）组织架构（P.245）（二）发展战略（P.247）22高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：（三）人力（P.248）（四）责任（P.250）（五）企业（P.252）三、业务层面业务层面研究与开发 制、合同管理（P.253）包括 13 项，“活动类”包括资金活动、采购业务、财务报告、资产管理、销售业务、工程项目、担保业务、业务外包； “类”包括全面预算控、内部信息传递、信息系统。（一）资金活动（P.253）筹资活动、投资活动、资金营运环

39、节对筹资方案进行科学论证；对筹资方案进行严格审批，筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度；企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融等高风险投资；按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度；不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关和票据集中一人保管。（二） 采购业务（P.255）环节、付款环节建立采购申请制度，明确相关部门或执行进度办理请购手续；建立严格的采购验收制度；的职责权限及相应的请购和审批程序；按照预算（三） 资产管理（P.256）存货管理、固定资产管理、无形资产管理采用先进

40、的存货管理技术和方范存货验收方法；（2）建立存货保度，定期对存货进行检查；（3）明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或品的发出应当实行特别；（四） 销售业务（P.258）销售环节、收款环节（五）研究与开发（P.259）立项与研究环节、开发与保护环节按照规定的权限和程序对研发项目进行审批，研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策；研23高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：究项目委托外承担的，应当签订外包合同。（六）工程项目（P.260）工程立项环节、环节、工程造价环节、工程建设环节、工程验收环节工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构

41、集体审议批准；组织、工程、技术、财会、法律等部门的对项目和可行性进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据；（七）担保业务（P.262）评估与审批环节、执行与监督环节对担保申请人进行资信和风险评估；担保项目不符合和本企业担保政策的等不得提供担保；建立担保和审批制度，不得权限审批。担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准；企业为关联方提供担保的，与关联方利益或近亲属关系的有关在评估与审批环节应当回避；（八）业务外包（P.263）承包方选择环节、外包业务实施环节避免将业务外包；做好与承包方的对接工作，对于业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失

42、败造成本企业生产经营活动中断；权力机构审批业务外包方案应当提交董事会或类似（九）财务报告（P.264）（十）全面预算（P.266）预算编制环节、预算执行环节、预算环节企业董事会审核全面预算草案，报经股东（大）会审议批准。企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整，由于市场环境、的审批程序。政策或不可抗力等客观因家，导致预算执行发生差异确需调（十一）合同管理（P.267）合同订立环节、合同履行环节企业对外发生权拒绝付款并及行为，应当订立告。合同。建立合同章的保度；未按合同24高会评审政策指导咨询：总会计师报名：整预算的，应当履行严格条款履约的，财会部门有高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：（

43、十二）内部信息传递（P.269）内部报告形成环节、内部报告使用环节企业内部重要风险信息应及时上报并可直接报告高级管理。有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效；对内部报告反映的生产经营管理中的突出问题和风险，应当启动应急预案（十三）信息系统（P.270）信息系统开发环节、信息系统运行与维护环节根据信息系统建设整体提出项目建设方案，按照规定的权限和程序审批后实施；四、内部信息系统建设（P.271）（一）内部信息系统建设的基本模式鲍编辑企业建立内部础较好，且有较强信息系统通常有模式（建设初期）、整合模式（成熟阶段）、附加模式

44、（内部开发能力的企业）信息基（二）内部信息系统建设的主要步骤（P.272）第三节 企业内部评价和审计（P.273）一、企业内部评价（P.273）企业董事会或类似权力机构应当定期对内部的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。内部有效性是指企业建立与实施内部对实现目标提供合理保证的程度，包括内部设计的有效性和内部运行的有效性。内部评价是企业董事会对本企业内部有效性的自我评价。（一）内部评价的原则（P.274）企业对内部设计与运行的有效性实施评价，应当遵循全面性原则、重要性原则、（二）内部评价的内容（P.274）（三）内部评价的程序（P.274）1 设置内部评价部门要有足够的权威性25高会

45、评审政策指导咨询：总会计师报名：客观性原则高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：2 制订评价工作方案经董事会批准后实施3 组成评价工作组具备性、业务胜任能力和职业道德素养4 实施现场测试，填写工作底稿，形成现场评价报告，底稿交叉复核签字，评价组工作组相关责任人签字确认后提交签字确认，被评价5 汇总评价结果6 编报评价报告董事会最终审定后对外披露（四）内部评价的方法（P.276）综合运用个别访谈、问卷、专题讨论、穿试、实地查验、抽样和比较分析等方法，广泛收集被评价单位内部设计和运行是否有效的证据。评价方法的选择应当有利于保证证据的充分性和适当性。（五）内部缺陷认定（P.276）内 控缺 陷分类按

46、其成因分为两类：（1）设计缺陷：指内部设计不科学、不适当，即使正常运行也难以实现目标；（2）运行缺陷：指内部设计比较科学、适当，但在实际运行过程中没有严格按照设计意图执行，导致内部运行与设计相脱节，未能有效实施、实现目标。按其表现形式分为：（1）财务报告内部缺陷（2）非财务报告内部缺陷按其严重程度分为三类：（1）缺陷；（2）重要缺陷；（3）一般缺陷。内缺认标（材控陷定准教（1）缺陷（2）重要缺陷（3）一般缺陷（P.277）财务报 告内控缺陷企业可以根据自身的实际情况，参照财务报告内部缺陷的认定标准，非财务 报告内控缺陷合理确定非财务报告内部缺陷的定量和定性认定标准。（P.279）P.277）常

47、见的内控重大缺陷企业财务报表已经或者很可能被会计师出具意见或者拒绝表示意见；企业审计委员会和内部审计机构未能有效发挥监督职能；企业董事、监事和高级管理已经或者舞弊，或者企业员工串谋26高会评审政策指导咨询：总会计师报名：高会评审政策指导 咨询：总会计师报名：内部评价报告（P.283）内部评价报告的内容（部评价的依据；内部P.283）：董事会对内部报告真实性的方法；内部；内部评价工作的总体情况；内评价的范围；内部评价的缺陷及其认定；内部缺陷的情况和内部有效性的结论。企业对不缺陷的情形，出具评价期末内部有效结论；对缺陷的情形，不得作出内部缺陷的，企业须责成内部有效的结论；自内部评价报告基准日至内部

48、评价报告发出日之间发生评价部门予以核实，并根据核查结果对评价结论进行相应调整。内部评价报告的编制（P.283）：年度内部评价报告以 12 月 31 日作为基准日。内部评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定。内部评价报告的报送（P.283）：内部评价报告报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门。内部评价报告通常应于基准日后 4内报出。内部评价报告的使用（P.283）27高会评审政策指导咨询：总会计师报名：情 形（P.280）舞弊情形并给企业造成重要损失和不利影响；企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、 质量、安全生产、环境保护等方面发生重大违法 和责任事故，给企业造成重要损失和不利影响，或者行政监管处罚。上述 缺陷如果对企业财务报表的真实可靠性产生影响，则为财务报告内部 缺陷；如果不影响财务报表的真实可靠，则为非财务报告内部 缺陷。内 控缺 陷的 报告（教材P.282）内部缺陷报告应当采取形式。对于一般缺陷和重要缺陷，通常向企业经理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会及其审计委员会、监事会报告；对于缺陷，应当及时向董事会及其审计委员会、监事会和