项目五银行存款处理

1、项目五项目五 银行结算业务处理技能银行结算业务处理技能2银行结算业务处理技能银行结算业务处理技能账户管理账户管理银行存款收付业务处理技能银行存款收付业务处理技能任务一任务一 账户的管理账户的管理4账户管理账户管理账户开设账户开设变更与撤销变更与撤销5 账户的管理账户的管理账户开设账户开设保定市东风机械股份有限公司保定市东风机械股份有限公司20092009年年3 3月月1 1日已经办理了营业执照和组织日已经办理了营业执照和组织机构代码证、税务登记证，现该厂向中国工商银行保定分行建设路支机构代码证、税务登记证，现该厂向中国工商银行保定分行建设路支行申请开立基本存款账户，该厂法人代表为李晶，电话行申

2、请开立基本存款账户，该厂法人代表为李晶，电话0312-0312-5432100054321000。 银行账户是各单位为办理结算和申请贷款在银行开立的户头，也是单位委托银行办理信贷和转账结算及现金收付业务的工具。 任务导入任务导入6 账户管理账户管理开设开设基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户1、银行账户种类、银行账户种类7 账户管理账户管理开设开设账户种类账户种类 定定 义义 用用 途途 1.1.基本存基本存款账户款账户 是指存款人因办理日常转账结算是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账和现金收付需要开立的银行结算

3、账户户 可以办理日常经营活动的资可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金金收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立的支取。企业只能在银行开立一个基本存款账户一个基本存款账户 2.2.一般存一般存款账户款账户 是指存款人因借款或其他结算需要，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户营业机构开立的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取金缴存，但不得办理现金支取 3.3.专用存专用存款账户款

4、账户 是指存款人按照法律、行政法规是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账项管理和使用而开立的银行结算账户户 如基本建设资金，社会保障如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等基金，证券交易结算资金等 4.4.临时存临时存款账户款账户 是指存款人因临时需要并在规定是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户期限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收人临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临付。如设立临时机构、异地临时经营活动

5、、注册验资等的需时经营活动、注册验资等的需要要 8 账户管理账户管理开设开设31一个基本账户原则一个基本账户原则 2自愿选择自愿选择 存款保密原则存款保密原则 4不垫款原则不垫款原则2、银行账户的基本原则、银行账户的基本原则存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当 地分支机构核发开户许可证制度。同时，存款人在其账户内必须有足够的资金，以保 证支付，收付款双方在经济交往过程中，只有坚持诚实信用，交易一旦达成，才能保 证各方经济活动的顺利进行。 存款人可以自主选择银行开户，银行也可以 自愿选择存款人；一经双方相互认可后，存款人应遵循银行结算的规定，而银行应保 证对资金的所有权和自主支配权

6、不受侵犯 银行必须依法为存款人保密，除国家法律规定的国务院授权中 国人民银行总行的监督项目外，银行不代任何单位和个人查询、冻结存款人账户内的 存款，以维护存款人资金的自主支配权 银行在办理结算时只负责办理结算双方单位的资金转移，不为 任何单位垫付资金 39 账户管理账户管理开设开设（1）外汇外汇存款账户的开立、使用和管理，按照国家外汇管理局颁发的外汇账存款账户的开立、使用和管理，按照国家外汇管理局颁发的外汇账户管理规定执行。户管理规定执行。 （2）存款人在其账户内应有足够资金保证支付。）存款人在其账户内应有足够资金保证支付。 （3）存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机）存

7、款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。构核发开户许可证制度。 （4）银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。）银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。 （5）存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款账户。）存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款账户。 （6）存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。）存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 （7）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户。户。 （8）

8、开户银行负责按本办法的规定对开立、撤销的账户进行审查，正确）开户银行负责按本办法的规定对开立、撤销的账户进行审查，正确办理开户和销户，建立、办理开户和销户，建立、 健全开销户登记制度，建立账户管理档案，定期与健全开销户登记制度，建立账户管理档案，定期与存款人对账。存款人对账。 （9）开户银行对基本存款账户的撤销，一般存款账户、临时存款账户、）开户银行对基本存款账户的撤销，一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户的开立或撤销，应于开立或撤销之日起专用存款账户的开立或撤销，应于开立或撤销之日起7日内向中国人民银行当日内向中国人民银行当地分支机构申报。地分支机构申报。3、银行账户管理基本规定、银行账

9、户管理基本规定10 账户管理账户管理开设开设4、银行账户的开设程序、银行账户的开设程序 1.申请 2.提交证明材料开户银行审查 3.填制并提交印鉴卡 4.开户行审查11任务一任务一 账户管理账户管理银行账户的开设银行账户的开设【任务实施任务实施】保定东风机械厂向银行申请开立基本存款户的程序如保定东风机械厂向银行申请开立基本存款户的程序如下：下：1、准备开户资料、准备开户资料2、填写开户申请书、填写开户申请书 ，填制印鉴卡片填制印鉴卡片3、提交中国人民银行核准，领取开户许可证、提交中国人民银行核准，领取开户许可证4、开立账户、开立账户12 账户管理账户管理账户的变更与撤销账户的变更与撤销【任务导

10、入任务导入】假如假如2011年年3月月12日，保定市东风机械股份有限公司法人代表日，保定市东风机械股份有限公司法人代表李晶因人事变动调离该厂，由陈春同志担任该厂的法人代表，李晶因人事变动调离该厂，由陈春同志担任该厂的法人代表，其身份证号码其身份证号其他信息不变，其他信息不变13账户管理账户管理账户的变更与撤销账户的变更与撤销存款人名称单位法定代表人主要负责人住址组织机构代码证明文件种类及证明文件编码、邮政编码、电话经营范围注册资金币种及其金额的变更等其他开户资料1、变更事由、变更事由14账户管理账户管理账户的变更与撤销账户的变更与撤销 存款人 提出变更申

11、请和有关部门证明文件 开户银行 五个工作日内 两个工作日内 报送申请 审查 书、证明文件 注：符合条件的，核准，且收回原许可证， 发新许可证；不符合条件的不核准 中国人民银行当地分支行2、变更程序、变更程序15账户管理账户管理变更与撤销变更与撤销任务实施任务实施保定潭东风机械厂向银行申请变更银行账户保定潭东风机械厂向银行申请变更银行账户的程序如下：的程序如下：1、填写变更银行账户内容申请卡、填写变更银行账户内容申请卡 2、提交相关的证明资料、提交相关的证明资料3、银行审核、银行审核16账户管理变更与撤销【任务导入任务导入】假如保定市东风机械股份有限公司假如保定市东风机械股份有限公司2012年年

12、10月被湘潭市另一家大型企业收购，需要月被湘潭市另一家大型企业收购，需要撤销银行账户。撤销银行账户。17账户管理账户管理变更与撤销变更与撤销1、撤销银行结算账户的应当遵守以下规定：、撤销银行结算账户的应当遵守以下规定：一、有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请：一、有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请： 1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；、被撤并、解散、宣告破产或关闭的； 2、注销、被吊销营业执照的；、注销、被吊销营业执照的； 3、因迁址需要变更开户银行的；、因迁址需要变更开户银行的； 4、其他原因需要撤销银行结算账户的。、其他原因需要撤销银行结

13、算账户的。二、存款人撤销银行结算账户的，必须与开户行核对银行结二、存款人撤销银行结算账户的，必须与开户行核对银行结 算账户存款余额，算账户存款余额，填制销户申请书，交回各种重要票据及结算凭证，银行核对无误后方可办理销填制销户申请书，交回各种重要票据及结算凭证，银行核对无误后方可办理销户手续。户手续。三、存款人有银行债务未还清的，不得申请撤销该账户。三、存款人有银行债务未还清的，不得申请撤销该账户。四、银行对一年未发生收付行为且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应四、银行对一年未发生收付行为且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起通知单位自发出通知之日起30日内办理销户

14、手续，逾期视同自愿销户，未划日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。转款项列入久悬未取专户管理。五、一年以上未发生收付活动且欠有银行贷款的单位银行结算账户，可作为久五、一年以上未发生收付活动且欠有银行贷款的单位银行结算账户，可作为久悬账户纳入账户管理系统管理；存款人有久悬银行账户的，银行不得为其办理悬账户纳入账户管理系统管理；存款人有久悬银行账户的，银行不得为其办理其他银行结算账户的开立和变更业务。其他银行结算账户的开立和变更业务。18账户管理账户管理变更与撤销变更与撤销 注： 1.撤销顺序：存款人主体资格终止 一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 基本存款账户

15、 2.银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权终止其银行结算账户的对外支付19账户管理账户管理变更与撤销变更与撤销【任务实施任务实施】保定东风机械厂向银行申请撤销银行账户的保定东风机械厂向银行申请撤销银行账户的程序如下：程序如下：1、填写撤销银行账户申请书、填写撤销银行账户申请书2、提交相关证明资料、提交相关证明资料3、银行审核、银行审核任务二银行结算业务任务二银行结算业务21银行结算业务处理技能银行结算业务处理技能支票结算支票结算银行汇票结算银行汇票结算 汇兑结算汇兑结算 商业汇票结算商业汇票结算委托收款委托收款托收承付托收承付信用卡结算

16、信用卡结算22支票结算支票结算【任务导入任务导入】1、2011年年3月月19日因库存现金不足，湘潭市东风机械股份日因库存现金不足，湘潭市东风机械股份有限公司出纳李胜需要到银行提取现金有限公司出纳李胜需要到银行提取现金1000元。元。2、2011年年 3月月20日，湘潭市东风机械股份有限公司收日，湘潭市东风机械股份有限公司收到湘潭市电视台广告部业务员李佳交来的广告费发票，金额到湘潭市电视台广告部业务员李佳交来的广告费发票，金额8000.00元，元，出纳员李胜签发一张转账支票，交给李佳去银行办理。出纳员李胜签发一张转账支票，交给李佳去银行办理。3、2011年年3月月21日，收到湘潭市第一钢铁厂签发

17、的转账支票一张，日，收到湘潭市第一钢铁厂签发的转账支票一张，用于偿还上个月所欠货款用于偿还上个月所欠货款5850.00元。李胜去银行办理结算。元。李胜去银行办理结算。23支票结算支票结算1 基本知识基本知识3 支票管理支票管理4 基本技能基本技能2 基本规定基本规定5 实务处理实务处理24 支票结算支票结算基本知识基本知识1、概念、概念 及范围及范围l支票（支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额无条件支付确定的金额给收款人给收款人或持票人的票据。或持票

18、人的票据。仅限于在银行开户的单位和个人在同城或同一票据交换区域的商品仅限于在银行开户的单位和个人在同城或同一票据交换区域的商品交易、劳务提供、资金调拨以及其他款项的结算交易、劳务提供、资金调拨以及其他款项的结算 25支票结算支票结算基本知识基本知识2、分类、分类 支票现金支票: 只可以提取现转金,不可以办理账转账支票: 只能用于转账,不能支取现金支票的提示付款期限为10天重点2627中国银行支票存根（粤）附加信息 出票日期 2009 年 5 月 16 日 收款人:广州宏发机械有限公司广州宏发机械有限公司 金 额: ￥8 750.60用 途: 货款货款单位主管 李四李四 会计 张三张三中国银行支

19、票(粤)出票日期(大写) 贰零零玖贰零零玖 年 伍伍月 壹拾陆壹拾陆 日 付款行名称:中国银行广州中山支行收款人: 广州宏发机械有限公司广州宏发机械有限公司 出票人账号:024-5678亿亿 千千 百百十十 万万千千百百十十元元角角分分￥ 875060人民币人民币(大写大写)用途上列款项请从我账户内支付出标人签章复核 记账捌仟柒佰伍拾元陆角整捌仟柒佰伍拾元陆角整货款货款广州贸发公司支票专用章程利民程利民杨阳杨阳普通支票：既能用于转账，也可以支取现金普通支票：既能用于转账，也可以支取现金在普通支票左上角划两条在普通支票左上角划两条平行线平行线/的，为的，为划线支票划线支票，划线支票用于转账，没有

20、划线的普，划线支票用于转账，没有划线的普通支票只能支取现金。通支票只能支取现金。28支票结算支票结算基本知识基本知识3、支票的特点、支票的特点简便简便灵活灵活迅速迅速可靠可靠29支票结算支票结算基本规定基本规定。 30支票结算支票结算支票管理支票管理购买支票购买支票由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，购买时购买时带上印鉴章带上印鉴章去去基本存款开户银行基本存款开户银行，填写一，填写一式三联票据和结算凭证领用单，并在式三联票据和结算凭证领用单，并在第二联上加第二联上加盖预留银行印鉴盖预留银行印鉴，交给银行购买支票。收到银行，交给银行购买支票。收到银

21、行的凭证回单，据以的凭证回单，据以入账入账.借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款空白支票管理空白支票管理 专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意外带，更不得出租、出借或转让给其他单位外带，更不得出租、出借或转让给其他单位和个人。单位撤并时交回银行注销。和个人。单位撤并时交回银行注销。31支票结算支票结算支票管理支票管理支票使用管理支票使用管理程程序序领取支票，先填写领取支票，先填写支票领用审批单支票领用审批单，注明，注明用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出纳处领取支票，并登记纳处领取支票，并登记“支

22、票领用登记薄支票领用登记薄”。使使用用要要求求1 1用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写；用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写；2支票的支票的内容如有更改，必须内容如有更改，必须由签发人加盖预留银由签发人加盖预留银行印鉴行印鉴，但，但金额、签发日期、收款人名称不准更改金额、签发日期、收款人名称不准更改；3作废支票不得撕毁，应加盖作废支票不得撕毁，应加盖“作废作废”戳记，连同戳记，连同存根一起妥善保存，并在存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。支票使用登记簿上注明作废。32支票结算支票结算支票管理支票管理支票遗失支票遗失管理管理已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；已签发的现金支票遗失，可以向银行申请

23、挂失；已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。注 意 ： 要 素注 意 ： 要 素齐 全 ， 才 能齐 全 ， 才 能挂失挂失到开户行申请挂失，填写到开户行申请挂失，填写支票挂失申请书支票挂失申请书载明载明申请人（权利人）申请人（权利人）名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票金额和出票日期金额和出票日期等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在挂失止付后挂失止付后3日内到人民法院申请公示催告即可。日内到人民法

24、院申请公示催告即可。 33支票结算支票结算基本程序基本程序1、出纳填写支票、出纳填写支票“领用登记簿领用登记簿”交财务部长审核签字。交财务部长审核签字。342、出纳填写、出纳填写“现金支票及存根现金支票及存根”，财务负责人在，财务负责人在“现金支票正联现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，若本企业提现要在支票正联加盖公司财务专用章及法人印章，若本企业提现要在支票正联背面加盖公司财务专用章。背面加盖公司财务专用章。支票结算支票结算基本程序基本程序3536支票结算支票结算基本程序基本程序3、出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行提现或交给相关人员到银行、出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行

25、提现或交给相关人员到银行提现。提现。4、出纳员将、出纳员将“现金支票存根现金支票存根”传给总账报表会计填制付款凭证。传给总账报表会计填制付款凭证。5、根据付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账、根据付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账37支票结算支票结算基本程序基本程序38支票结算支票结算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3审核支票领用单，在审核无误后，签发转账支票并加盖审核支票领用单，在审核无误后，签发转账支票并加盖预留银行印鉴预留银行印鉴 将支票主题部分沿虚线剪下交给本单位经办经济将支票主题部分沿虚线剪下交给本单位经办经济业务的相关工作人员，并登记支票领用登记簿业务的

26、相关工作人员，并登记支票领用登记簿 本单位经办业务的相关工作人员本单位经办业务的相关工作人员报销时，出纳人员审核原始凭证，报销时，出纳人员审核原始凭证，并与支票存根进行核对后加盖并与支票存根进行核对后加盖“银行付讫银行付讫”印章，同时注销支印章，同时注销支票领用登记簿票领用登记簿。转账支票付款业务的处理流程转账支票付款业务的处理流程 Step 4出纳编制凭证并登帐出纳编制凭证并登帐39支票结算支票结算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3审核销售或劳务发票、对方单位交来的转账支票，未填审核销售或劳务发票、对方单位交来的转账支票，未填金额的要填写大小写金额。金额的要填写大小写金额。

27、 在审核无误的销售或劳务发票上加盖在审核无误的销售或劳务发票上加盖“银行收讫银行收讫”印章，留下发票记账联将发票联和抵扣联交对方印章，留下发票记账联将发票联和抵扣联交对方单位。单位。 填制进账单，连同支票一并前往填制进账单，连同支票一并前往开户银行办理进账手续。开户银行办理进账手续。转账支票收款业务的处理流程转账支票收款业务的处理流程 Step 4出纳编制凭证并登帐出纳编制凭证并登帐40支票结算支票结算会计实务处理会计实务处理（1）购买支票时）购买支票时借：财务费用借：财务费用工本费工本费 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款（2）企业自身使用现金支票提现）企业自身使用现金支票提现借：库

28、存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款（3）用支票支付货款）用支票支付货款借：原材料等科目借：原材料等科目 贷：银行存款贷：银行存款（4）用支票支付职工薪酬）用支票支付职工薪酬借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金41支票结算支票结算会计实务处理会计实务处理（5）用转账支票支付货款）用转账支票支付货款借：原材料借：原材料/固定资产等固定资产等 贷：银行存款贷：银行存款（6）收到转账支票）收到转账支票借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款等科目贷：应收账款等科目（7）被银行处以罚款）被银行处以罚款借：营业外支出借：营业外

29、支出 贷：银行存款贷：银行存款42支票结算支票结算 2月5日大圣公司收到西门公司交来的11700元转帐支票后，进行认真审查，审查无误后填制进帐单，连同支票一并送开户银行，根据开户银行盖章退回的进帐单第联编制银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700 43支票结算支票结算 大明公司因出纳员工作失误，签发空头支票一张，金额70 000元。银行按规定处以3500元罚款，为此财务部门编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：营业外支出 3500 贷：银行存款 3500 银行汇票结算银行汇票结算45会计实务处理会计实

30、务处理银行汇票结算银行汇票结算基本知识基本知识基本规定基本规定办理办理基本程序基本程序46银行汇票结算银行汇票结算基本知识基本知识概念概念1由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。无条件付给收款人或者持票人的票据。 47银行汇票结算银行汇票结算基本知识基本知识特点特点2 适用范围广适用范围广票随人走，钱货两清票随人走，钱货两清 信用度高，安全可靠信用度高，安全可靠 使用灵活，适应性强使用灵活，适应性强 结算准确，余款自动退回结算准确，余款自动退回 48银行汇票结算银行汇票结算基本规定基本规定123银行汇票的签

31、发和解付，只能由中国人民银行和商业银行汇票的签发和解付，只能由中国人民银行和商业银行参加银行参加“全国联行往来全国联行往来”的银行机构办理的银行机构办理 银行汇票一律记名银行汇票一律记名,指在汇票中指定某一特定人为收款人指在汇票中指定某一特定人为收款人 结算起点为结算起点为500元元,银行汇票的付款期为银行汇票的付款期为1个月个月银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的也可以字样的也可以用于支取现金用于支取现金 449银行汇票结算银行汇票结算申请申请汇票申请人银行银行汇票申请书签发一式四联:1.卡片2.银行汇票3.解讫通知4.多余款通知汇款人自带50银行汇票结算银

32、行汇票结算基本程序基本程序51银行汇票结算银行汇票结算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3办理银行汇票，出纳根据委托书回单编记账凭证并登帐 付款业务，根据费用报销单、费用发票、收料单等编制记账凭证 多余款项退回，出纳根据多余款退回收账通知，编记账凭证并登帐银行汇票付款业务的办理程序银行汇票付款业务的办理程序 52银行汇票结算银行汇票结算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3审核销货发票和银行汇票 在审核无误的销货发票上加盖“银行收讫”印章，留下发票记账联，将其他各联交对方单位业务经办人员 填制进账单，连同银行汇票一同前往开户银行办理进账手续 银行汇票收款业务的办理

33、程序银行汇票收款业务的办理程序 Step 4出纳编记账凭证并登帐 53银行汇票结算银行汇票结算会计实务处理会计实务处理（1）申请银行汇票借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款/库存现金（2）银行汇票付款借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票（3）收回多余款项借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票（4）收到银行汇票借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）汇兑结算汇兑结算55汇兑结算汇兑结算基本知识基本知识基本规定基本规定基本程序基本程序会计实务处理会计实务处理56汇兑结算汇兑结算基本知识基本知识概念概念1汇款人（付款企业）委托银行将其款项支付给

34、收款人的汇款人（付款企业）委托银行将其款项支付给收款人的结算方式结算方式 种类种类2信汇信汇电汇电汇信汇是指汇款人委托信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将银行通过邮寄方式将款项划给收款人款项划给收款人 电汇是指汇款人委托电汇是指汇款人委托银行通过电讯手段银行通过电讯手段款项划转给收款人款项划转给收款人57汇兑结算汇兑结算基本知识基本知识特点特点3无论是信汇还是电汇，无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制都没有金额起点的限制 属于汇款人向异地主属于汇款人向异地主动付款的一种结算方动付款的一种结算方式。汇兑结算方式广式。汇兑结算方式广泛地用于先汇款后发泛地用于先汇款后发货的交易结算方式货的交易结

35、算方式 汇兑结算手续简便易行，汇兑结算手续简便易行，单位或个人很容易办理单位或个人很容易办理 可用于单位对异地的个可用于单位对异地的个人支付有关款项人支付有关款项 58汇兑结算汇兑结算基本规定基本规定 填写汇款凭证时填写汇款凭证时要按照凭证各栏要求要按照凭证各栏要求详细填明汇入地点、行名、详细填明汇入地点、行名、收款人及汇款用途等项内容并在第二联上加盖预留银行印鉴收款人及汇款用途等项内容并在第二联上加盖预留银行印鉴 收款人收到银行转来的收款通知或电划代收报单时，要认真收款人收到银行转来的收款通知或电划代收报单时，要认真地对凭证的内容进行审查地对凭证的内容进行审查 信汇汇款可附带与汇款有关的少量

36、单证信汇汇款可附带与汇款有关的少量单证电汇款项不允许附带电汇款项不允许附带单证单证 59汇兑结算汇兑结算基本程序基本程序60汇兑结算汇兑结算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3查看本企业与相关单位的往来账户的情况，确认无误后填制费用报销单和信电汇结算凭证持信电汇结算平凭证到开户银行办理汇款手续并取得银行信电汇凭证回单 出纳编制记账凭证并登帐信电汇付款业务的办理程序信电汇付款业务的办理程序 61汇兑结算汇兑结算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3审核收到的信电汇收账通知，查阅与对方单位的往来账户的情况，核对其真实性 确认无误后在信电汇凭证回单上加盖“银行收讫”印章

37、，并据此编制记账凭证 登帐信电汇收款业务的办理程序信电汇收款业务的办理程序 62汇兑结算汇兑结算会计实务处理会计实务处理 （1）汇款单位用汇款清理旧账借：应付账款某单位 贷：银行存款 （2）汇款单位为购买对方产品而预付货款借：预付账款某单位 贷：银行存款 （3）汇款单位将款项汇往采购地开立临时存款账户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款商业汇票结算商业汇票结算64商业汇票贴现商业汇票贴现商业汇票结算商业汇票结算基本知识基本知识办理要求办理要求商业承兑汇票结算的基本程序商业承兑汇票结算的基本程序银行承兑汇票结算的基本程序银行承兑汇票结算的基本程序65商业汇票结算商业汇票结算基本知识基本知识概念

38、概念1指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 种类种类2商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票是指由收款人签发，商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票发并承兑的汇票 银行承兑汇票是指由付款人或承兑银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。户银行申请，经银行审查同意

39、承兑的汇票。 66商业汇票结算商业汇票结算基本知识基本知识商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票67商业汇票结算商业汇票结算基本知识基本知识特点特点3商业汇票的适用范围相商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、事业对较窄，各企业、事业单位之间只有根据购销单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票易，才能签发商业汇票 商业汇票的使用对象商业汇票的使用对象也相对较少。商业汇也相对较少。商业汇票的使用对象是在银票的使用对象是在银行开立账户的法人行开立账户的法人 商业汇票可以由付款人商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经

40、过承签发，但都必须经过承兑兑 商业汇票在同城、异地商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有都可以使用，而且没有结算起点的限制结算起点的限制 商业汇票一经记名并允商业汇票一经记名并允许背书转让许背书转让未到期的商业汇票可以未到期的商业汇票可以到银行办理贴现到银行办理贴现 68商业汇票结算商业汇票结算办理要求办理要求 办理商业汇票必须以真实的交易关系和债权债务关系为基础，出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。 商业汇票的出票人，应为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人(即承况人)具有真实的委托付款关系，并具有支付汇票金额的可靠资金来源。 详细记载必须记载事项

41、。69商业汇票结算商业汇票结算办理要求办理要求 我国目前使用的商业承兑汇票和银行承兑汇票所采用的都是定期付款形式，出票人签发汇票时，应在汇票上记载具体的到期日。 商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。商业承兑汇票和银行承兑汇票的持票人远均应在汇票到期日前向付款人提示承兑。承兑不得附有条件。 商业汇票的持票人向银行申请贴现时，必须提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件，贴现银行办理转贴现、品发运单据复印件。计算贴现利息时，承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的银行应另加3天的划款日期。 70商业承兑汇票结算基本程序商业承兑汇票结算基本程

42、序71商业承兑汇票结算基本程序商业承兑汇票结算基本程序Step 1Step 2Step 3签发汇票签发汇票 承兑商业汇票承兑商业汇票 到期兑付到期兑付 商业承兑汇票结算付款业务流程商业承兑汇票结算付款业务流程 Step 4出纳编制记账凭证出纳编制记账凭证并登帐并登帐 72商业承兑汇票结算基本程序商业承兑汇票结算基本程序 （1）购货单位购货时签发商业承兑汇票交销货单位 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据商业承兑汇票 （2）汇票到期支付票款时，购货单位收到开户银行的付款通知 借：应付票据商业承兑汇票 贷：银行存款 （3）汇票到期无力支付货款 借：应付票据商业承兑汇票 贷：应付

43、账款某单位73商业承兑汇票结算基本程序商业承兑汇票结算基本程序Step 1Step 2Step 3收款人收到经过承兑的商业汇票时注意审核商业收款人收到经过承兑的商业汇票时注意审核商业汇票上的内容汇票上的内容 收款人根据商业汇票填写一式五联委托收款人根据商业汇票填写一式五联委托收款的托收凭证并交开户行审查收款的托收凭证并交开户行审查款项到账后开户银行通知收款项到账后开户银行通知收款人办理收款。款人办理收款。 商业承兑汇票结算收款业务流程商业承兑汇票结算收款业务流程 Step 4出纳编制记账凭证出纳编制记账凭证并登帐并登帐 74商业承兑汇票结算基本程序商业承兑汇票结算基本程序 （1）销货企业收到购

44、货企业交来、已经承兑的商业承兑汇票 借：应收票据商业承兑汇票 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （2）销货企业把到期的汇票交存开户行办理收款手续，接到银行收款通知 借：银行存款 贷：应收票据商业承兑汇票75银行承兑汇票结算基本程序银行承兑汇票结算基本程序76银行承兑汇票结算基本程序银行承兑汇票结算基本程序Step 1Step 2Step 3申请并签发申请并签发 汇票到期汇票到期 银行承兑汇票结算付款业务流程银行承兑汇票结算付款业务流程 出纳编制记账凭证出纳编制记账凭证并登帐并登帐 77银行承兑汇票结算基本程序银行承兑汇票结算基本程序（1）购货企业签发银行承兑汇票，并经开户银行承

45、兑，交纳承兑手续费）购货企业签发银行承兑汇票，并经开户银行承兑，交纳承兑手续费 借：财务费用借：财务费用手续费手续费 贷：银行存款贷：银行存款（2）购货企业将银行承兑汇票交给销货企业）购货企业将银行承兑汇票交给销货企业借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付票据贷：应付票据银行承兑汇票银行承兑汇票（3）汇票到期，购货企业支付票款，收到开户银行付款通知）汇票到期，购货企业支付票款，收到开户银行付款通知借：应付票据借：应付票据银行承兑汇票银行承兑汇票 贷：银行存款贷：银行存款（4）汇票到期，购货企业无力支付票款）汇票到期，购货企业无力支付票款借：

46、应付票据借：应付票据银行承兑汇票银行承兑汇票 贷：短期借款贷：短期借款78银行承兑汇票结算基本程序银行承兑汇票结算基本程序Step 1Step 2Step 3收款人收到经过承兑的银行承兑汇票时认真审核收款人收到经过承兑的银行承兑汇票时认真审核汇票上的内容汇票上的内容 收款人根据银行承兑汇票填写一式五联收款人根据银行承兑汇票填写一式五联委托收款的托收凭证并交开户行审查委托收款的托收凭证并交开户行审查款项到账后开户银行通知收款项到账后开户银行通知收款人办理收款。款人办理收款。 银行承兑汇票结算收款业务流程银行承兑汇票结算收款业务流程 Step 4出纳编制记账凭证出纳编制记账凭证并登帐并登帐 79银

47、行承兑汇票结算基本程序银行承兑汇票结算基本程序（1）销货企业收到购货企业的银行承兑汇票）销货企业收到购货企业的银行承兑汇票借：应收票据借：应收票据银行承兑汇票银行承兑汇票 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（2）汇票到期，销货企业将银行承兑汇票连同进）汇票到期，销货企业将银行承兑汇票连同进账单送交开户银行办理转账收款账单送交开户银行办理转账收款借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据银行承兑汇票银行承兑汇票80商业汇票的贴现商业汇票的贴现 商业汇票贴现，是指商业汇票的持票人，将未到期的商业汇票转让给银行或非银行金融机构，银行

48、或非银行金融机构按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的票据融资行为。 81商业汇票的贴现商业汇票的贴现Step 1Step 2Step 3申请贴现申请贴现 贴现到期贴现到期 商业汇票的贴现程序商业汇票的贴现程序办理贴现办理贴现 82商业汇票的贴现商业汇票的贴现 申请贴现申请贴现应填制一式五联应填制一式五联“贴现凭证贴现凭证” 。在第一联贴现凭证在第一联贴现凭证“申请人盖章申请人盖章”处和商业汇票第二联、第三处和商业汇票第二联、第三联背后加盖预留银行印鉴，然后一并送交开户银行信贷部门。联背后加盖预留银行印鉴，然后一并送交开户银行信贷部门。开户银行审查无误后在贴现凭证开户银行审查无误后在贴现

49、凭证“银行审批银行审批”栏签注栏签注“同意同意”字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。 83商业汇票的贴现商业汇票的贴现办理贴现办理贴现银行审查无误后即按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、银行审查无误后即按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。贴现利息和实付贴现金额。银行将贴现凭证第四联加盖银行将贴现凭证第四联加盖“转讫转讫”章后交给贴现单位作为章后交给贴现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。 贴现利息贴现金额贴现利息贴现金额贴现天数贴现天数日贴现率日贴现率 日贴现

50、率月贴现率日贴现率月贴现率30 实付贴现金额贴现金额应付贴现利息实付贴现金额贴现金额应付贴现利息 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 同时按贴现利息作转账凭证，其会计分录为：同时按贴现利息作转账凭证，其会计分录为：借：财务费用借：财务费用 贷：应收票据贷：应收票据 84商业汇票的贴现商业汇票的贴现票据到期票据到期由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。回票款。当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时 ，贴现款，贴现款从贴现单位银行账户直接划转。从贴现单位银行账

51、户直接划转。借：应收账款借：应收账款 贷：银行存款贷：银行存款如果贴现单位账户存款也不足时如果贴现单位账户存款也不足时 ，贴现银行将贴现票款转作，贴现银行将贴现票款转作逾期贷款逾期贷款 借：应收账款借：应收账款 贷：短期借款贷：短期借款 85商业汇票的贴现商业汇票的贴现 中天公司向光明公司销售产品，取得光明公司签发并承兑中天公司向光明公司销售产品，取得光明公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，票面金额为的商业承兑汇票一张，票面金额为600000元，签发承兑日元，签发承兑日期为期为4月月8日，付款期为日，付款期为6个月。个月。5月月22日，中天公司因急需日，中天公司因急需用款持该汇票到银行申请贴现，

52、经银行同意后于用款持该汇票到银行申请贴现，经银行同意后于5月月23日日办理贴现。（假定银行月贴现率为办理贴现。（假定银行月贴现率为6 ）贴现天数贴现天数 贴现利息贴现利息 实付贴现金额实付贴现金额 贴现天数为贴现天数为138天（计算方法：到期日是天（计算方法：到期日是10月月8日，从日，从5月月23日到日到9月月23日是日是4个月，由于个月，由于7、8两月有两月有31天，故四个月共天，故四个月共122天，从天，从9月月24日至日至10月月8日有日有16天，所以一共是天，所以一共是138天）天） 贴现利息贴现利息600000元元138天天612个月个月16560元元 实付贴现金额实付贴现金额60

53、0000一一16560583440元元 86商业汇票的贴现商业汇票的贴现 中天公司应根据银行转回的贴现凭证第四联编制银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 583440 贷：应收票据 583440同时编制转账凭证，其会计分录为： 借：财务费用 16560 贷：应收票据 1656087商业汇票的贴现商业汇票的贴现 10月8日，汇票到期，光明公司无款支付票款，贴现银行退回商业承兑汇票，并从中天公司账上扣回贴现票款，开来特种转账传票， 借：应收账款光明公司 600000 贷：银行存款 600000 如果中天公司账上也无款支付 借：应收账款光明公司 600000 贷： 短期借款 600000

54、委托收款结算委托收款结算89委托收款结算委托收款结算基本知识基本知识基本规定基本规定基本程序基本程序会计实务处理会计实务处理90委托收款结算委托收款结算基本知识基本知识概念概念1委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用范围适用范围2凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易公用事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金等劳公用事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金等劳务款项以及其他应收款项务款项以及其他应收款项无论是在同城还是

55、异地无论是在同城还是异地均可使用委托收款均可使用委托收款的结算方式。的结算方式。91委托收款结算委托收款结算基本知识基本知识种类种类3邮寄邮寄电报电报92委托收款结算委托收款结算基本知识基本知识凡是在银行和其他金融凡是在银行和其他金融机构开立账户的单位和机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用款项的结算都可以使用委托收款结算方式。委托收款结算方式。委托收款不受金额起委托收款不受金额起点的限制。凡是收款点的限制。凡是收款单位发生的各种应收单位发生的各种应收款项，不论金额大小，款项，不论金额大小，只要委托银行就给办

56、只要委托银行就给办理。理。委托收款不受地点的限委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可制，在同城、异地都可以办理。以办理。委托收款付款期为三天，委托收款付款期为三天，凭证索回期为二天。凭证索回期为二天。银行不负责审查付款单银行不负责审查付款单位拒付理由。位拒付理由。特点特点493委托收款结算委托收款结算基本规定基本规定委托委托1指收款人向银行提交委托收款凭证和有关债务证明并办理指收款人向银行提交委托收款凭证和有关债务证明并办理委托收款手续的行为委托收款手续的行为 收款单位出纳员应按规定逐项填明委托收款凭证的各项内容收款单位出纳员应按规定逐项填明委托收款凭证的各项内容第一联为回单，由银行盖章后退

57、给收款单位第一联为回单，由银行盖章后退给收款单位，同时按规定收取同时按规定收取一定量的手续费和邮电费一定量的手续费和邮电费94委托收款结算委托收款结算基本规定基本规定委托委托1第二联为收款凭证，收款单位开户银行作收入传票；第二联为收款凭证，收款单位开户银行作收入传票；95委托收款结算委托收款结算基本规定基本规定委托委托1第三联为支款凭证，付款人开户银行作为付出传票；第三联为支款凭证，付款人开户银行作为付出传票；96委托收款结算委托收款结算基本规定基本规定委托委托1“委邮委邮”第四联为收帐通知，是收款单位开户银行在款项收妥后给收第四联为收帐通知，是收款单位开户银行在款项收妥后给收款人的收账通知，

58、款人的收账通知，“委电委电”第四联为发电报的依据，付款单位开户银第四联为发电报的依据，付款单位开户银行凭此向收款单位开户银行拍发电报；行凭此向收款单位开户银行拍发电报；97委托收款结算委托收款结算基本规定基本规定委托委托1第五联为付款通知，是付款人开户银行给付款单位按期第五联为付款通知，是付款人开户银行给付款单位按期付款的通知。付款的通知。98委托收款结算委托收款结算基本规定基本规定 付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证，付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证，经审查无误，应及时通知付款人。付款人接到通知和有关经审查无误，应及时通知付款人。付款人接到通知和有关附件，应

59、认真进行审核，审查无误后，应在规定的付款期附件，应认真进行审核，审查无误后，应在规定的付款期内付款。内付款。 付款期为付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起起 (付款期内遇例行假日顺延付款期内遇例行假日顺延)，付款人在付款期内未向银，付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日(例行假日顺延例行假日顺延)上午银行开始营业时，将款项主动划给收上午银行开始营业时，将款项主动划给收款入。如在付款期满前，付款人通知银行提前付款，应即款入。如在付款期满前，付款人通知银行提前付款

60、，应即办理划款。办理划款。付款付款299委托收款结算委托收款结算基本规定基本规定付款单位审查有关单证后，认为所发货物与双方签定的合同不符或者付款单位审查有关单证后，认为所发货物与双方签定的合同不符或者因其他原因需要全部或部分拒绝付款的，应在付款期内出具因其他原因需要全部或部分拒绝付款的，应在付款期内出具“委托收委托收款结算全部或都分拒绝付款理由书款结算全部或都分拒绝付款理由书”，连同开户银行转来的有关单证，连同开户银行转来的有关单证送开户银行。送开户银行。付款单位出纳员在填写付款单位出纳员在填写“拒绝付款理由书拒绝付款理由书”时，认真填写委托收款拒时，认真填写委托收款拒绝付款理由书的各项内容。