企业税务风险控制与税收规划

1、整理课件企业税务风险控制企业税务风险控制与税收规划与税收规划 2015/6/27整理课件2唐守信简介唐守信简介 辽宁税务高等专科学校特聘教授。 1982年12月参加税务工作 在职研究生（法学硕士） 注册会计师（1995年） 高级会计师（2002年） 参加国家税务总局纳税服务、反避税、税务检查等培训教材编写（2008、2012、2015） 2001年入选国家税务总局税务稽查人才库 2001年创办纳税无忧网 曾任某市国税局征管处、综合业务处、税务检查处副处长 2015年3月批准提前退休。 现任永大税务师事务所合伙人、副总裁。整理课件32015年3月26日在北京国家会计学院讲课整理课件4作者声明作者

2、声明 课件所使用的案例全部为真实案课件所使用的案例全部为真实案例。例。 课件观点仅代表个人观点，与所课件观点仅代表个人观点，与所在组织无关。在组织无关。 整理课件 主要内容一、企业税收风险及控制措施一、企业税收风险及控制措施 二、二、企业税务风险产生的原因企业税务风险产生的原因三、大企业主要涉税风险点三、大企业主要涉税风险点四、四、企业税收筹划企业税收筹划整理课件企业税收风险及控制措施企业税收风险及控制措施整理课件7企业税收风险及控制措施企业税收风险及控制措施 企业税务风险是什么？企业税务风险是什么？ 企业税务风险产生的原因企业税务风险产生的原因 企业主要涉税风险点企业主要涉税风险点 企业税收

3、风险控制企业税收风险控制 整理课件企业税务风险？企业税务风险？ 整理课件风险是什么？ 风险来自你不知道风险来自你不知道自己正在做什么！自己正在做什么！ 美国沃伦.巴菲特整理课件企业税务风险？企业税务风险？ 1.企业税务风险是指企业的涉税行为，因未能正确有效地遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失。 2.税务风险是指企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差异进而导致损失的不确定性。 企业税务风险是企业管理风险的一部分。整理课件企业税务风险企业税务风险 企业税收风险的表现在那些方面? 少交税？ 多交税？整理课件企业税务风险的危害有多大企业税务风险的危害有多大整理课件一个真实的税收

4、风险案例 小事件小事件 导致的导致的 大后果大后果整理课件税收违法事实 1.公司将外购货物用于单位职工食堂和职工宿舍，增值税进项税额已申报抵扣，未作进项转出处理。 2.公司将外购货物用于非增值税应税项目，增值税进项税额已申报抵扣，未作进项转出处理。 3.2012年12月取得市人民政府上市奖励款2,250,000元，其中2,000,000元已计入公司2012年营业外收入并申报纳税，其余250,000.00元挂其他应付款贷方，未作收入申报纳税。 4.2013年度，在销售费用中列支属于2014年度的汽车保险费22,345.67元，已作税前扣除。整理课件企业集团的主体公司（工业）高新技术企业大型企业：

5、注册资本1.34亿元， 2013年营业收入4.28亿元123企业基本情况整理课件税务机关认定的税收违法事实以上情况造成公司少缴： 增值税 23,627.22元 企业所得税 39,647.55元 合计少缴税款 63,274.77元 2013年企业缴纳税金（来自现金流量表） 38,692,933.37元 1:614整理课件税务稽查处罚决定 根据中华人民共和国税收征收管理法 税务机关对公司处以罚款 31,637.39元。 整理课件处罚的法律依据中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出多列支出或者不列、少

6、列收入不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者不缴或者少缴应纳税款的，少缴应纳税款的，是偷税是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 【刑法修正案（七），201条 逃避缴纳税款*逃税罪】整理课件税收征收管理法修订草案（征求意见稿） 第九十七条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并

7、处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍三倍以下的罚款；涉涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。 第一款所称采取欺骗、隐瞒手段是指下列情形: （一）伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料； （二）编造虚假计税依据，虚列支出或者转移、隐匿收入； （三）骗取税收优惠资格； （四）法律、行政法规规定的其他情形。整理课件公司对税务检查处理的态度 公司接受*市国家税务局稽查局的税务行政处罚，不申请行政复议和提起行政诉讼。 整理课件企业预测该事件对企业的影响 公司高新技术企业资质已于2014年9月到期，2014年1-9月按照25%的所得税税率计提企业所得税。 目前公

8、司正在重新申请认定高新技术企业，此次受到税务行政处罚可能会影响公司再次获得高新技术企业资质或享受高新技术企业的所得税税收优惠。 公告1整理课件该事件对企业的影响 2015年3 月7日，金轮科创股份有限公司（00272）董事会发布的2015-016 公告称： 公司高新技术企业所得税优惠项目备公司高新技术企业所得税优惠项目备案申请未获通过案申请未获通过整理课件未通过的原因 公告2 近日，公司收到江苏省科学技术厅、财政厅、国家税务局、地方税务局联合认定的高新技术企业证书。 向主管税务机关提出所得税优惠项目备案申请。 2015年3月6日海门市国家税务局出具备案意见：由于公司由于公司20142014年受

9、到税务行政处罚，根据年受到税务行政处罚，根据高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法第十五条之规定，第十五条之规定，不得享受高新技术企业所得税优惠政策，且不得享受高新技术企业所得税优惠政策，且5 5年年内不再受理企业的认定申请。内不再受理企业的认定申请。 因此，公司不能享受高新技术企业所得税优惠税率，2014年度企业所得税税率为25%。整理课件高新技术企业认定管理办法 第十五条 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格： （一）在申请认定过程中提供虚假信息的； （二）有偷、骗税等行为的；（二）有偷、骗税等行为的； （三）发生重大安全、质量事故的； （四）有环境等违法、违规行为

10、，受到有关部门处罚的。 被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。【科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火国科发火20082008172172号）号）】整理课件事件给企业带来的重大损失 高新技术企业企业所得税税率15% 一般企业的企业所得税税率25% 差差10个百分点个百分点。整理课件事件给企业带来的重大损失 企业2014年年度报告显示： 2014年企业母公司利润总额 28,116,423.66元，所得税费用 5,250,037.44元。利润总额 应纳税额所得额 假如利润总额 应纳税额所得额 整理课件事件给企业带来的损失 20

11、14年多缴纳企业所得税280万元。整理课件事件预计将来给企业带来的损失 5年不得申请高新技术企业资格 假如未来四年企业利润总额保持2800万元水平，未来四年多缴纳企业所得税1120万元。 5年多缴企业所得税合计1400万元。因少缴税6万元，造成多交税1400万元1：233整理课件 这个案件 企业到底错在什么地方？ 认定错误的法律依据是？ 正确的税收处理怎样？ 1整理课件 企业税收风险能否管控？ 1.能 2.不完全能 3.不能整理课件 企业税收风险如何管控？ 企业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制内部控制机制，合

12、理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。整理课件税务风险管理的主要目标税务规划税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 【文件】整理课件企业税务风险企业税务风险 风险 管理 过程 风险控制风险评估风险识别 风险应对整理课件 税收风险识别 税收风险识别税收风险识别是在数据集中等税收信息化建设成果基础上，围绕税收风险管理目标，应用相关学科的原理和科学合理的

13、方法、模型以及指标体系，利用税收系统内部以及其他第三方的各种涉税数据，从税收经济运行结果入手，深入研究，探索规律，寻找、发现可能存在税收风险点，帮助科学决策，指导税收征管工作的分析活动。 整理课件 企业如何进行税收风险识别 企业应全面、系统、持续地收集内部和企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。整理课件 企业税收风

14、险识别点 企业管理层的税收遵从意识及对待税务风险的态度； 涉税员工的职业操守和专业胜任能力； 企业组织机构、经营方式和业务流程； 企业财务状况、经营成果及现金流情况； 相关内部控制制度的设计和执行； 经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例； 法律法规和监管要求；整理课件税务机关怎样识别企业的税收风险？税收风险管理专题考察报告税收风险管理专题考察报告整理课件 企业税收风险评估 企业税务风险评估是指企业通过建立与企业经营目标相一致的税务战略、决策，来制定税务工作计划，通过评估企业税务风险关键点，组织实施计划，控制税务风险和为企业创造价值的管理工作。整理课件 企业税收风险评估方法 企业应定期进行税务

15、风险评估。 税务风险评估由企业税务部门协同相关职能部门实施； 也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。整理课件 企业税收风险应对 怎么办？整理课件企业税务风险产生的原因企业税务风险产生的原因整理课件 税种多 税收优惠多 经营业态复杂123企业产生税务风险的原因企业产生税务风险的原因整理课件企业产生税务风险的原因企业产生税务风险的原因国内各省税收国内各省税收政策不同政策不同西部地区自贸区前海中关村地区税收地区税收政策多政策多各国税收政策各国税收政策不同不同美国欧洲日本避税港整理课件企业产生税务风险的原因企业产生税务风险的原因西部地区企业所得税政策西部地区企业所得税政策 今年3月10日，

16、国家税务总局2015年第14号公告，对西部地区鼓励类产业的企业所得税政策进行了明确：对鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。财税201517号 关于进入中哈霍尔果斯国际边境合作中心的货物适用增值税退（免）税政策的通知 2015年1月21日 整理课件企业产生税务风险的原因企业产生税务风险的原因自贸区财税201391号 关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知 2013年11月15日 广东、福建、天津整理课件企业产生税务风险的原因企业产生税

17、务风险的原因上海自贸区一、注册在试验区内的企业，因非货币性资产对外投资等资产重组行为产生资产评估增值，据此确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。八、本通知所称注册在试验区内的企业，是指在试验区注册并在区内经营，实行查账征收的居民企业。 本通知所称非货币性资产对外投资等资产重组行为，是指以非货币性资产出资设立或注入公司，限于以非货币性资产出资设立新公司和符合财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）第一条规定的股权收购、资产收购。九、本通知自印发之日起执行。 财税财税201411

18、62014116号号2014年12月31日整理课件企业产生税务风险的原因企业产生税务风险的原因北京中关村特殊税收政策财税201371号 关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知 一、注册在示范区内的有限合伙制创业投资企业有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业投资于未上市的中小高新技术企业2 2年年（24个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，可在有限合伙制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年，按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分

19、得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。五、本通知自2013年1月1日至2015年12月31日执行。整理课件 单一行业集团：万科公司 多行业上下游集团：中石化 多行业不相关集团：中信集团123跨行业带来的风险整理课件企业产生税务风险的原因企业产生税务风险的原因行业税收的多样性（一）流转税营业税：金融、建安、房地产、服务业增值税：其他行业（二）企业所得税行业优惠政策：农业、公共基础设施项目 、环境保护、节能节水项目 、软件、集成电路等整理课件企业产生税务风险的原因企业产生税务风险的原因 股权结构复杂带来的税收风险 图整理课件整理课件大企业主要涉税风险点大企业主要涉税风险点整

20、理课件大企业主要涉税风险点大企业主要涉税风险点1制度风险2操作风险 控制不力风险34 交易风险5 政策调整风险整理课件企业主要涉税风险点企业主要涉税风险点无税收管理制度的风险 1.没有建立或建立不充分的企业税收风险控制制度 2.企业没有建立健全包括税务内控在内的内部控制体系； 3.税务内控和财务内控以及其他内控体系应相协调；全面风险管理制度（2015年3月）2014年度内部控制评价报告整理课件企业主要涉税风险点企业主要涉税风险点操作风险 没有严格执行税收风险控制制度 案例整理课件企业产生税务风险的原因企业产生税务风险的原因交易风险关联交易风险交易对象带来的风险整理课件关联交易中华人民共和国税收

21、征收管理法 第三十六条 企业企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整进行合理调整。整理课件关联交易中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五十二条 税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来

22、。整理课件关联交易 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五十一条 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织： （一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； （二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。 纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。整理课件企业产生税务风险的原因企业产生税务风险的原因关联交易企业所得税法 第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业不符合独立交易原则而减少企业或者

23、其关联方应纳税收入或者所得额的，或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。整理课件企业所得税关联交易 关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：【条例第109条】 （一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； （二）直接或者间接地同为第三者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。 独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。【条例第1

24、10条】整理课件企业所得税关联交易 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行年内，进行纳税调整。纳税调整。【条例第123条】 整理课件 关联关系关联关系 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：特别纳税调整实施办法（试行）国税发20092号第九条整理课件 （一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中

25、间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 整理课件（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。整理课件（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。整理课件（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少

26、一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。整理课件（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。整理课件（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。整理课件企业主要涉税风险点企业主要涉税风险点交易对象带来的风险 增值税进项税额抵扣的基本规定 “三流合一规定” 整理课件“三流合一” 国家税务总局 关于加强

27、增值税征收管理若干问题的通知 （国税发1995192号） 一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题 （三）购进货物或应税劳务支付货款，劳务费用的对象 纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位，提供劳务的单位一致单位，提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。整理课件黑猫炭黑子公司补缴税款案2013年1月26日，江西黑猫炭黑股份有限公司董事会公告：2013-003 近期，韩城市国家税务局稽查局对韩城黑猫与天津纬天商贸公司的业务往来情况进行了检查。韩城黑

28、猫炭黑有限责任公司在2008年1月-2009年8月期间,接受接收天津纬天商贸公司开具的增值税专用发票77份，税额1,234,448.65元，并认证抵扣；天津市东河区国家税务局认定天津纬天商贸公司开具的上述增值税专用发票为虚开。 经调查取证，韩城市国家税务局稽查局认定韩城黑猫炭黑有限责任公司与天津纬天商贸公司存在真实的交易且不知取得的增值税发票是以非法手段取得的，为善意取得虚开的增值税专用发票；依据国税发【2000】187号之规定，决定对韩城黑猫从天津纬天商贸公司取得的虚开增值税专用发票，做进项转出处理。 补缴增值税1,234,448.65元；不予处罚，不加收滞纳金。整理课件73 （1）没有货物

29、购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； （2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； （3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。（摘自最高人民法院关于适用的若干问题的解释（法发199630号）虚开增值税专用发票整理课件企业主要涉税风险点企业主要涉税风险点税收风险控制不力产生的风险 没有对税收风险控制制度执行情况进行检查或审计案例整理课件企业主要涉税风险点企业主要涉税风险点政策调整的风险政策调整是经常发生的。部分税收政策有宽有严国家税务总局公告国家税务总

30、局公告20152015年第年第1616号号关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告20152015年第年第1414号号关于执行关于执行西部地区鼓励类产业目录西部地区鼓励类产业目录有关企业有关企业所得税问题的公告所得税问题的公告 重组土地增值税重组土地增值税整理课件企业涉税风险控制企业涉税风险控制整理课件 企业风险控制 企业税务风险控制的目标包括两个层次： 1.不承担本不应承担的税收负担(不多缴税)和遵守税收法律法规使企业免遭被处罚(规避风险)； 2.在合法的前提下，降低税负，即所谓的纳税筹划。整理课

31、件企业涉税风险控制企业涉税风险控制事先事先主动主动 税收风税收风险控制险控制 事后事后主动主动被动被动整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制1建立税收风险管理制度2建立税收风险管理机构 配备经常税收风险管理人员34 掌握与预判税收政策5 重视日常税收管理工作整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制建立制度（1）建立税收风险管理制度例：桐昆集团股份有限公司税务风险管理制度（2）建立内控制度 例 整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制建立管理机构（1）决策机构：董事会。例桐昆集团股份有限公司税务风险管理制度（2）执行机构：例：桐昆集团股份有限公司公司设立税务

32、工作领导小组。整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制税务风险管理机构 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 摘自摘自大企业税务风险管理指引（试行）大企业税务风险管理指引（试行）整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制配备经常管理人员（1）设立税务管理部门。专业人士。专业人做专业的事。（2）设立税务总监。 A与财务总监平行 B在财务总监之下 C在财务部下设税务部（处）整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收

33、风险控制整理课件国内税收政策外国税收政策外国税收政策中外税收协定中外税收协定123事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制应掌握的税收政策整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制政策学习税收协定 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。 企业所得税法第58条 不同一般为税率、外国税的适用整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制外国税的适用增加或修改、减少国家税务总局公告2015年第13号关于中日税收协定适用于日本新开征地方法人税的公告关于中日税收协定适用于日本新开征地方法人税的公告 中国和日本税务主管当局经过协商，同意

34、将中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定适用于日方2014年10月1日新开征的地方法人税（the Local Corporation Tax），特此公告。国家税务总局2015年2月26日整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制地方法人税 地方法人税是日本政府按照其国会通过的地方法人税法案（2014年第11号）开征的。 地方法人税的纳税人是所有法人，税基是法人税总额，税率为4.4%，适用于2014年10月1日或以后开始的纳税年度。开征地方法人税后，注册资本在1亿日元及以上的大型企业法人税税率将实际增长1.122%，即法人税税率25.5%乘以4.4%，注

35、册资本低于1亿日元的中小型企业法人税税率实际增长0.66%，即法人税税率15%*4.4%。 地方法人税与中日税收协定第二条日方所列的法人税实质相同，根据双方税务主管当局达成的协议，包括在中日税收协定适用的税种范围之内。因此，我国居民在日本缴纳的地方法人税与法人税一样，可以按照中日税收协定第二十三条的规定进行抵免。整理课件事先主动的税收风险控制事先主动的税收风险控制重视日常工作（1）重视会计数据质量案例（2）重视纳税申报案例整理课件事后主动的涉税风险控制事后主动的涉税风险控制 充分利用自查机会自查税收风险进行补救：补充申报、准备资料总局组织自查整理课件企业税收筹划企业税收筹划整理课件税务筹划的最

36、高境界税务筹划的最高境界 用足用好 税收政策整理课件怎样用足用好税收政策整理课件高铁退票案例整理课件 高铁票退票方法的选择 假如：我在网上买了一张6月27日G561北京西郑州的高铁二等座一张，票价315元。 6月27日早晨，发现今天要参加业务培训，无法成行，并且短期内没有去郑州的安排，只能办理退票了。 怎么退？整理课件 方法1.在网上直接退票，扣除手续费为63元（315*20%）。 方法2.第一步，进入改签页面，改签此车票。改签什么车次呢，我选择郑州-北京之间票价最便宜的车次的硬座票，K117次，硬座票价93元，改签到5月20号以后的车次。改签成功后，系统提示应支付93元。原支付的325元15

37、日内会退到原账号中。 第二步，进入退票页面，退掉这张硬座，退票费是多少？ 因为是退5月20号的车票，只收5%的手续费，那就93*0.05=4.65元。铁路会收4.65元，至此，退票业务基本结束。整理课件 方法的改变，退票手续费由63元降低到4.65元。 所以，政策是人定的，办法也是人想的，不同的选择，结果是大不同的！整理课件怎样才能用足用好税收政策？掌握比较应用整理课件企业税收筹划企业税收筹划 筹划 战略 要点加强财务核算多选择设立分公司在税收优惠地设立企业在税收优惠地设立企业 大力开展兼并重组整理课件多选择设立分公司优点：延迟缴纳企业所得税企业所得税的纳税人是法人单位。亏损弥补、筹建期费用提

38、前抵扣整理课件加强会计核算降低税收风险 增值税： 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。【条例第十六条】企业所得税： 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。【条例第101-2条】整理课件大力开展兼并重组 国家鼓励兼并重组，税收优惠多整理课件兼并重组税收政策1.契税：免 财税201537号 2.营业税：不征3.增值税：不征4.企业所得税：符合条件不征5.土地增值税：暂不征6.印花税整理课件兼并重组增值税政策 国家税务总局公告2011年第

39、13号 关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 本公告自2011年3月1日起执行。 整理课件兼并重组营业税政策 国家税务总局公告2011年第51号 关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。 本公告自2011年10月1日起执