2020全国会计从业资格会计基础必背知识点(7)

1、2020全国会计从业资格会计基础必背知识点(7)第一节财产清查1. 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或 核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2. 按清查的范围分为全面清查和局部清查。全面清查是指对全部 财产实行盘点和核对。3. 全面清查的情况： (1) 年终决算前，为了确保年终决算会计资 料真实、准确 ;(2) 单位撤销、分立、合并或改变隶属关系 ; (3) 中外合 资、国内联营 ;(4) 展开清产核资 ; (5) 单位主要负责人调离工作。4. 局部清查： (1) 清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、 材料、在产品和产品、债权债务。 (2)

2、需实行局部清查的情况 a. 对于现 金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结 ;b. 对于银行存款 和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次 ; c. 对于材料、在产品 和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产 物资，应每月清查盘点一次 ; d. 对于债权债务，应在年度内至少核对 一至二次，有问题应即时核对，即时解决。5. 按清查的时间分为定期清查和不定期清查。(1) 定期清查：这种清查的对象不定，能够是全面清查也能够是局 部清查。清查的目的在于保证会计核算资料的真实准确，一般是在年 末、季末、或月末结账时实行。(2) 不定期清查：其清查对象能够是全面清查也能够是局部

3、清查， 如更换出纳员时对现金、银行存款所实行的清查 ; 更换仓库保管员时对 其所保管的财产所实行的清查等等。目的在于查明情况，分清责任。6. 清查时本着先清查数量、核对相关账簿记录等，后认定质量的 原则实行。第二节财产清查的方法6. 库存现金的清查(1) 在实行现金清查时，为了明确责任，出纳员必须在场，在清查 过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据 等抵充库存现金。 (2) 现金盘点后，应根据盘点的结果及现金日记账核 对的情况，填制“现金盘点报告表”。 (3) 现金盘点报告表也是重要的 原始凭证。 (4) “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能 生效。7. 银行

4、存款的清查 (1)银行存款的清查与库存现金的清查方法不同，不是采用实地盘 点法，而是采用对账单法。 (2) 对账单法是将自身的账簿记录与对方开 出的对账单实行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对 方实行核对的财产清查方法。 (3) 对账单法适用于银行存款和往来款项 的清查。 (4) 实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单 的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是因为存款单位与开户行 双方或其中某一方记账有错误 ;二是存有未达账项。 (5) 所谓未达账项 是指因为存款单位与银行之间对于同一项业务，因为取得凭证的时间不同，导致记账时间不一 致，而发生的一方已取得结算凭证而登记

5、入账，但另一方因为尚未取 得结算凭证而尚未入账的款项。8. 未达账项的四种情况： (1) 企业已收，银行未收 ;(2) 企业已付、 银行未付 ;(3) 银行已收、企业未收 ;(4) 银行已付，企业未付。出现上 述第 1.4两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大于“银 行对账单余额” ; 出现上述第 2.3 两种情况会使“本企业银行存款日记 账账面余额”小于“银行对账单余额”。9. 编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响， 核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来相关原始凭证后再按记账 程序登记入账。10、实物资产清

6、查时，实物资产的保管员必须在场，并参加盘点 工作。11. 实地盘点法(1) 对于实物资产的清查，应从数量和质量两个方面实行。(2) 检查实物资产的数量，则主要通过采用点数、过秤和度量等方 式和一定的实地盘点技术方法来实行。实地盘点实物资产的技术方法 主要有如下几种： A 逐一盘点法。如以件或台为计量单位的产成品或 机器设备;又如以千克、吨为计量单位的材料。 B 测量计算盘点法。如 露天堆放的煤、砂石。C 抽样盘点法。抽样盘点法是对某些价值小，数量多，不便逐一清点的财产，采用从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。12. 技术推算法(1) 这种方法适用于堆垛量很大，

7、不便一一清点，单位价值又比较 低的实物的清查。如露天堆放的燃料用煤，就能够用技术推算法。 (2) 盘点结束后，将“盘点单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现 某些财产物资账实不符，应填制“实存账存对比表”，确定财产物资 盘盈或盘亏数额。实存账存对比表是财产清查的重要报表，是调整账 簿记录的原始凭证，也是分析差异原因，明确经济责任的重要依据， 应认真填报。13. 往来款项的清查方法(1) 往来款项的清查一般采取“查询核实法”实行清查。 (2) 往来 款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”，该表不是原始凭证。第三节财产清查结果的处理14. 财产清查结果处理的要求：一般来说，个

8、人造成的损失，应由 个人赔偿，记入其他应收款账户 ; 因管理不善原因造成的损失，应作为 企业管理费用入账 ; 因自然灾害造成的非常损失，列入企业的营业外支 出。15. 财产清查结果的处理步骤和方法（一） 审批之前的处理 ;1. 财产清查中发现的盘盈，盘亏，在报经相关领导审批之前，根 据财产盘盈，盘亏的数字，编制会计分录。2. 同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会， 或经理（厂长） 会议或类似机构批准（二） 审批之后的处理1. 财产盘盈的账务处理 ;（1） 发现时（ 审批前 ）借：原材料库存商品库存现金贷：待处理财产损溢（2） 审批后a. 原材料盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用b. 现金