高速公路基本建设项目的财务管理和监督

1、高速公路基本建设项目的财务管理和监督冯雨果 1 毛茂 2（ 1 江西省高等级公路管理局 南昌 330046 ）（2 江西省公路管理局 南昌 330002）摘 要： 本文高速公路建设项目的前期工作、建设实施、建设项目竣工阶段三个环节的财务管理 和监督进行论述， 提出了控制建设项目投资成本， 提高建设资金使用效益和项目的投资效益的一 些意见和方法。关键词： 公路经济；高速公路基本建设；财务管理；监督0 前言 当前，我国高速公路的基本建设正在由计划经 济向市场经济过渡，随着社会主义市场经济体制的 确立，基本建设资金普遍短缺，而基本建设中铺张 浪费，高估冒算的现象普遍存在，甚至在决策和设 计上失误。

2、造成这些问题的原因是多方面的， 其中， 在基本建设各环节中财务管理作用没有得到充分发 挥，财务监督缺位亦是主要原因之一。因此，加强 基本建设项目全过程的财务管理和监督十分重要。 1 项目前期工作的管理和监督 建设项目前期工作是从建设项目酝酿决定到开 工建设以前进行的各项工作，它是基本建设程序中 一个非常重要的阶段。这一阶段对建设项目工程造 价的控制，在总体上起着决定性的作用，有资料表 明，在项目决策及设计阶段，影响工程造价的可能 性为3 0%75%，而在施工阶段影响工程造价 的可能性只有5%25%o1.1 建设项目资金筹措的管理和监督 建设项目的资金来源主要由项目资本金、借入 资本金（利用外资

3、和利用资金市场融资等）构成。 建设单位财务部门必须根据国家批准的项目概算总 投资和年度基本建设计划组织筹措资金，以保证基 本建设顺利实施。对于项目资本金监督必须按照国 家计委制定的关于建设项目实行法人责任制的暂 行规定、关于建设项目推行项目资本金制度的 有关规定，确定资本金筹集的可能和可信度，以及 资本金筹集是否符合国家法律法规、是否能及时足 额到位，以保证建设项目的资产负债比达到合理的 水平，为项目投产后运营提供良好的基础。对于借 入资本金的监督主要是拟建项目准备利用国内外银 行贷款或国际金融组织贷款是否经有关部门批准， 银行是否出具贷款承诺意向书等，以保证项目进入 实施阶段能够按计划、按进

4、度及时借入资金，确保建设项目的顺利实施。1.2 建立健全的评价分析体系在项目立项、初步可行性研究阶段，根据国家 的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务 效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考核 项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况， 以判断项目的财务可行性。财务监督就是对所作的 财务预测分析要客观公正地评价，防止人为提高财 务收益， 违背经济规律的现象发生， 在源头减少 “形 象”工程、“政绩”工程。2 项目实施过程的管理和监督 建设项目实施阶段是指项目工程可行性研究报 告、初步设计、技术设计经有关部门批准，建设项 目被列入年度投资计划后，开始建设到项目建成投 产移交阶段。建设

5、项目能否在批准的概算投资内按 期、按质、按量完成，投资效果的好坏是检验建设 项目管理、财务管理好坏的标准，因此，在项目实 施阶段应从以下几个方面加强财务管理和监督。2.1 加强建设项目招投标的监督和管理建设项目招投标的财务管理和监督主要是对参与竞标的企业施工、监理企业，特别是施工企 业的财务状况及资质、资金信用度进行分析评价， 以确认竞标企业在项目实施过程中有足够的财务履 约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成，提 高投资效果。2.2 健全财务机构基建财务工作是一项专业性很强的工作，基本建设工程又是一个系统工程，对基建财务人员有着 较高的要求，不仅要求基建财务人员具有较高的业 务技能水平，更

6、重要的是要了解和熟悉工程建设、 工程预决算的有关知识，只有这样，才能保证基建 财务工作向深度、广度发展。2.3 提高建设项目财务管理工作质量根据建设项目实际情况，抓好会计基础工作、 健全各项财务规章制度， 从制度上进一步堵塞漏洞， 保证建设项目资金监管有章可循，有法可依。财务 部门必须本着科学、规范、严格的原则，制定标准， 对基建财务管理工作的各个方面进行规范，明确规 定基本建设财务管理内容、管理深度、管理办法、 所要达到的要求，并实行严格的考核奖惩制度，提 高建设项目会计核算质量和财务管理水平。2.4 建立健全完善的内部控制制度 建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素 构成： 1、组织机构

7、。建设单位内部机构的设置和分 工，应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之 间相互牵制，互相制约； 2、健全的规章制度和明确 的职责分工。 内部会计控制的内容包括： 货币资金、 实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹 资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会 计控制； 3、完善的内部监督和检查机制。按有关制 度定期和不定期对建设项目的资金管理、 工程进度、 工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评 价，达到不断完善内部控制制度的目的。2.5 强化建设资金监管 建设资金管理好坏直接影响到资金安全、 合理、 有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理 和监督的重点。根据国家现行的法

8、律、法规，建设 单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金 运行机制，强化建设资金使用的控制和约束，具体 有： 1、建设资金实行专款专用。建设资金必须用于 经批准的建设项目， 按照批准的概预算控制和使用， 资金实行专户储存， 专款专用， 不得挤占和挪用； 2、 落实建设资金监管责任人。建设单位的负责人应对 本单位的建设资金监督、管理、使用负责，建设单 位内部各职能部门按职责分工落实各司其职，各负 其责，共同监督管理； 3、建设资金监管按效益原则 进行。建设单位的建设资金筹集、调度、使用实行 规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低 工程成本，提高资金使用效益。2.6 加强工程价款结算和监

9、督 建设单位工程价款的拨付必须按照合同规定条 款、按照国家、银行、交通部的有关规定，严格执 行“四按”原则，即按计划拨款、按预算拨款、按 基本建设程序拨款、按工程进度拨款，工程价款采 取月度预拨， 季度和年度验工计价进行结算的办法， 建设单位根据合同规定留取合同总包价3%-5% 的质量保证金，待工程竣工交验，设备全部移交运 营。同时，保修期间无质量问题，再办理质保金退 款手续。加强工程价款的监督和管理主要从两个方 面进行：一是审核工程价款结算的手续是否完备、 结算审批程序是否规范。二是审核结算凭证的合法 性和真实性，防止高估冒算和虚报冒领。2.7 加强建设单位管理费的监督和管理 国有大中型建设

10、项目普遍存在“建设单位管理 费”超支现象。例如1.无控制：由于建设单位管理 费中如“工资、奖金”及办公费用既不能像企业由 劳动部门按效益定标准，也不能像事业单位由国家 定标准，工资、奖金的发放随意性较大。2无标准： 因建设单位不需交纳工商统一税，因此对成本中费 用组成没有严格要求，如固定资产折旧年限、折旧 办法没有明确，有的项目按企业会计制度规定 的年限折旧，有些项目干脆一次性全额摊入成本等 等，造成了国有资产管理混乱和成本虚增。要解决 这些问题，就必须对国有建设单位会计制度进 行改革，使费用成本控制有一个科学的、可操作性 强的基建财务工作标准，以达到有效管理和控制国 家对基本建设项目的投资，

11、从而保证国家资金的有 效使用，防止资产流失。3 项目竣工决算的管理和监督 为确保建设项目新增资产价值的准确、完整， 对项目竣工的财务管理和监督主要从以下几个方面 进行：3.1 竣工项目财产物资、债权债务的清理建设项目完成后，应对各种物资、材料、设备、债权债务及时清理，做到工完账清。各种资产进行 清理核实，妥善保管，按照国家有关规定处理，不 得任意侵占。3.2 基建节余资金的管理和监督根据交通部关于基本建设收入管理规定的 通知。加强基建节余资金管理和监督一是严格按照 财政法规进行分配，该上缴的要全部上缴，不得截 留和挪用；二是连续管理其他大中型项目的建设单 位，建设单位应将竣工项目节余资金用于弥

12、补其他 大中型项目的备料资金和储备资金；三是建设单位 留成收入要按规定计提和开支范围使用。3.3 基建收入管理和监督在基本建设过程中由建设单位作为独立的临管 单位，临管收入要并入基建收入，纳入基建财务决 算，各种索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程 损失，冲减建设成本，节余部分全部上缴。3.4 动员预付款的清理与结算动员预付款是提供给承包商用于支付施工初期 各种费用的一笔无息款额。项目单位在确认承包商 已提供相当于动员预付款金额的银行担保或保函 后，按合同规定签发动员预付款支付证书，向承包 商付款。项目单位应根据合同规定，在工程进度款 的支付证书中逐月扣回动员预付款。3.5 承包商工程保留金的清理保留金即通常我们所说的质量保证金，项目单 位在每期的支付证明中保留按合同规定比例的保留 金，直至合同规定的保留金限额为止。一般合同规 定保留金的比例为合同价的3 5 ，按合同规定，保留金分两次支付（退回）给承包商。当工程的一 区段或部分移交证书签发后支付全部保留金的一 半，缺陷责任终止证书签发后支付另一半。4 结语 建设项目财务管理和监督应从建设项目前期