建设工程实施全过程跟踪审计的基本内容及作用

1、建设工程全过程跟踪审计的基本内容及作用时间：2021.03.04创作：欧阳地工程项目全过程跟踪审计是指在工程实施阶段，审计 部分或其委托的中介机构根据现行的法令律例和有关规 定，运用科学的管理办法和切合实际的审计依据，对工程 投资实施静态的、主动的控制。全过程跟踪审计由竣工决 算事后的静态审计，成长到“驻场静态审计”，使审计监 督笼盖了从工程招投标、合同签订、设计、变动、设备资 料的进出、隐蔽工程确认，直到工程款支付的全过程。要 全面有效地控制工程造价并及时纠正项目进展过程中可 能产生的偏差，取得社会效益与投资效益的最优化，就有 需要对影响工程造价的各阶段实施全过程的控制，将可能 的问题处理在

2、萌芽状态，达到基建审计的目的。建设项目 的规模越年夜，建设工程造价控制越应贯穿于项目的全过 程。审计部分的事前加入、全程跟踪，能及时提供有关信 息，为领导决策提供依据。一、全过程跟踪审计的主要作用1. 跟踪审计对工程前期工作的监管作用跟踪审计工作是全程性的，审计工作涉及工程建设项 目的规划、决策、项目立项等一系列活动。工程前期工作 的跟踪审计主要是对建设项目决策、前期审批工作的审 核，包含项目建议书、可行性研究陈述、环境影响评估陈 述、概算编制的科学性、合理性和上述文件的批复、建设 用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目 设计及设计图审核等文件是否齐全以及前期用度支出的 真实、合理

3、性，确保建设项目决策的科学、合理，有效地 控制前期用度的产生，规避建设单位的投资风险，包管建 设项目合法、合规建设。2、跟踪审计对工程项目设计阶段的作用工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制 项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很 多，其中设计标准、设计计划、结构平安系数等都对工程 造价影响很年夜。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设 计单位资质是否合适规定，设计的深度和质量是否满足要 求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达 到限额设计要求。3、跟踪审计对工程招投标过程的监督作用建设单位审计部分根据公司建设资金的使用计划，根 据工程建设规模、使用功能、资金投入量等

4、情况，依照相 关规定、依据对建设项目招投标过程进行全面、全方位的 审计，审计是否按主管部分核准方法招标，招投标环节中 是否存在投标单位围标等违法、违规行为，及时发明招投 标工作存在讹夺，避免影响中标结果，确保招投评标过程 的客观、公正，规范了招投标管理工作，达到了招标择优 选择的目的的实现。4、跟踪审计对合同制定、执行的把关作用基本建设项目中的一系列的活动都是通过合同实现 的，合同管理与工程的效益直接相关，通过有效地合同管 理来控制工程进度管理、质量管理和投资管理，跟踪审计 对合同制定、执行进行了审计，对合同条款逐字逐句的推 敲、斟酌，对合同条款的完整性、可行性、合规性、真实 性，作出判断。对

5、合同涉及的专业性强的条款，审计人员 进行咨询或通过专家论证。重点关注了施工方、供应商在 履约能力上、售后办事方面、质量包管方面的情况，及时 发明合同条款中的缺省、遗漏以及有隐含不公平的处所， 提请项目管理单位修正、弥补。5、跟踪审计对资料、设备推销过程的价格审定作用资料价格对整个工程本钱有着相昔时夜的影响，而目 前的资料中一物多价、资料推销过程中存在各种优惠如折 扣、折让甚至回扣等现象普遍存在。针对此种现象，审计 人员根据工程进度，依照施工方报出的所需资料，坚持执 行“货比三家”的原则，通过询价，搜集所有资料价格资 料，做好心中有数，审定资料、设备价格，通过跟踪订价, 进一步避免了资料、设备推

6、销供应中的一些不正当行为的 产生，维护了建设单位的利益。6、跟踪审计对变动的约束作用在工程建设项目中，经常存在超概算的情况，其中相 当一部分是由于变动原因引起的，因此审计人员严格审核 变动，从变入手续是否按规定法度规画变入手续到变动是 否合理以及阐发变动产生的影响增加的投资多角度全方 位地进行跟踪，对属设计自身的失误或施工不当造成的不 合理的变动，认为属于有失误方承担的责任要求追究责任 方责任；增加投资额超出概算的变动及时提请项目管理单 位规画相应的审批，避免随意增加工程本钱。7、跟踪审计对重年夜现场签证的鉴证作用针对建设项目隐蔽工程现场签证的随意性年夜、不切 实际的现象，建设单位审计部分重点

7、对现场签证进行审 核，从签证资料的完整性、合规性以及签证内容等进行全 面审核，审核签证是否注明原因、布景、时间、部位，是 否存在应在合同中约定而以签证形式呈现或是否存在应 在施工组织计划中审批的而做签证处理，签证是否与合同 冲突，签证工程量是否有明细计算式及相关图形等，对数 额较年夜的签证，审计人员现场鉴证，使工程本钱更加切 合实际。8、对工程竣工结算审计的把关作用建设单位审计人员对平时跟踪审计的资料进行汇集、 整理，进行全面复核，避免了缺项、漏项或重复计算，对 竣工结算书的工程量、费率等进行最终审定，确保工程造 价真实、完整。二、全过程跟踪审计的主要内容为确保建设项目质量，避免资金损失浪费，

8、对项目进 行全过程审计监督，将审计监督的关口前移，主要包含以 下几个方面：1. 工程前期(1) .审核工程招标文件。介入工程量清单的核对和工程 招投标监管工作。一是要坚持公平、公正、公开的原则， 加强对招投标的监督；二是不竭提高工程量清单的编制质 量和精确度，切实避免漏项缺项；三是在招标文件中要体 现跟踪审计的规模、职责与要求。(2) 审查工程施工合同。一是审查合同的合法性。合 同的內容和文本格式是否合适现行的有关法令律例、政策 和工程招投标文件的精神。二是审查合同的合理腔。语言 文字是否简炼、规范、严谨，重点避免日后索赔的伏笔； 有关条款的描述是否清晰；工程用度和计算数据有否误 差；有关合同

9、附表、附录和签章手续是否齐全等。三是对 合同中存在的疏漏进行阐发，判断其对造价的影响并提出 相应的建议。(3) .审查项目法人内控制度建立情况。审查项目法人是 否建立健全了各项内控制度，如工程签证、验收制度，设 备资料推销、价格控制、验收、领用、清点制度及办公制 度等。催促、指导建立完善的管理制度，包管项目建设规 范运行，建设资金合法使用。2. 工程施工阶段工程项目实施过程审计主要内容包含：工程项目管理 相关职能部额外部控制制度的设置和落实情况评审，隐蔽 工程现场核查，设计变动审查，合同履行审查，现场资料 及设备变动的签证，资料及设备价格调整的签证，工程索 赔款审查，工程价款结算审查等。(1)

10、 .工程项目相关职能部额外部控制制度的设置和落实 情况的评审。一是催促职能部分在工程项目实施过程中制 定组织办法、经济办法、技术办法和合同办法以包管工程 项目按预算或概算投资执行；二是催促职能部分事先编制 好施工过程的资金使用计划，确定、分化投资控制目标， 进行投资跟踪控制，按期进行投资实际支出与计划目标值 的比较。发明偏差及时采纳纠正办法。(2) .隐蔽工程现场核查。主要检查隐蔽工程的真实性、 准确性。一是介入工程项目基础实物工程量的收方，检查 是否按有关规定进行收方，核实实物工程量；二是介入土 石方成分及外运运距简直认，检查是否按有关规定进行认 定，核实土石方成分及外运运距；三是审查隐蔽工

11、程资料 是否真实、准确、完整。(3) .设计变动审查。主要审查工程项目设计变动的真实 性和合理性。一是审查设计变动的处理法度是否合适规 定，手续是否完备；二是审查设计变动的内容及作业数量 是否真实；三是审查设计变动价款的合理性和准确性。阐 发变动对造价的影响，并核定承包人因设计变动造成的用 度增减，对需要的变动进行技术经济比较，选择经济合理 的技术办法，力求减少变动用度，以避免不合理支出。(4) 合同履行审查。一是合同是否按规定的条款执行， 有无更改合同的行为；二是了解因平安施工、不成抗力、 合同分包、工程转包、技术工艺、文物或障碍物等事件对 合同履行所产生的影响，以及由此带来的合同变动情况；

12、 三是审查合同价款的变动或增减用度的合理性、合规性和 合法性。(5) .工程索赔款审查。一是审查工程索赔是否有合同依 据、是否提供原始资料，索赔手续是否完备；二是审查索 赔内容是否合理，索赔款计算是否正确；三是审查索赔用 度的合理性和准确性。(6) 设备、资料价格的审查。重点审查设备、年夜宗资 料价格的真实性、合理性。审计人员应介入设备、年夜宗 资料价恪的询价与核定工作，以及介入推销招标活动。对 设备、年夜宗资料的价格提出核定意见。对项目中特殊资 料、设备市场价进行征询。资料价格是影响工程本钱的重要因素，严格控制资料 价格是降低造价的有效手段。在包管资料质量的基础上， 严把资料价格关，力争把价

13、格控制在合理水平上。对已购 设备、资料因故不克不及使用的，要阐发原因，分清责任, 并催促项目法人及时处理，避免造成更年夜损失。(7) .工程价款结算审查。根据工程合同规定的工程价款 结算方法，结合工程进度及预付款项和工程监理情况，审 查经工程项目管理部分签证的工程价款结算账单，提出资 金拨付意见。3. 工程竣工阶段根据相关法令律例及丁程所有资料，对工程竣工结算 进行全面审计，并出具审计陈述。(1).全面掌握项目的批复立项资料、设计资料、历次调 整概算的资料、相关的合同及结算资料、工程进度资料、 初步验收资料和工程竣丁决算陈述等，在对项目工程整体 设计与施工有一个系统、完整认识的基础上，审查上述经 济资料是否属于该项目，审查竣工工程内容是否按合同要 求全部完成并及时规画了工程决算，审查实际施工中呈现 的设计、合同、施工企业等情况的变动资料，以及工程、 隐蔽工程检检验收等各种签证是否真实、完整，变动的內 容是否合适客观实际。检查现场与资料是否相符。(2)充分利用前期审计已掌握的资料和数据，在施 工单位提供的决算数据基础上匡算各项工程造价和资料 消耗指标，广泛运用阐发性复核的办法确定审计重点并进 行详细审查，具体可从工程量计算是否正确，工程定额的 套用是否存在错套或高套现象，资料用量及价差的合规、 合理性，取费法度的合法、合规性等方面