国有建设单位会计讲课提纲

1、国有建设单位会计讲课提纲第一讲基本建设基础知识一、 基本建设的意义（一） 基本建设的概念基本建设是指固定资产的再生产，包括固定资产的扩大再生产和固定资产的部分简单再生产。它是国民经济中形成固定资产的一种物质生产活动，这种生产活动包括固定资产的新建、扩建、改建、恢复和更新改造等多种形式，而每一种形式又都包含了固定资产形成过程中的建筑、安装、设备购置以及与此相联系的其他生产和管理活动等工作内容。（二） 基本建设工作的内容1、 建筑安装工程是指对劳动对象进行追加劳动而使之形成劳动资料的劳动过程，即施工生产活动，包括建筑工程和设备安装工程。在一般的生产性基本建设项目中，建筑安装工程占基本建设工作总量的

2、50%左右。2、 设备及工具器具的购置是指按照设计文件的要求，购置达到固定资产标准的各种设备及工具器具以及为生产准备的不够固定资产标准的工具器具。在一般的生产性基本建设项目中，设备及工具器具的购置占基本建设工作总量的40%左右。3、 其他基本建设是指不属于以上各项的基本建设工作。如可行性研究、征用土地、拆迁安置和补偿、勘察设计、房屋购置、新建单位办公用具和生活家具购置、交工验收前按设计规定标准进行的负荷联合试车、生产职工的培训、建设工程筹建和建设阶段的管理工作等。在一般的生产性基本建设项目中，其他基本建设占基本建设工作总量的10%左右。（三） 基本建设在国民经济中的地位和作用1、 基本建设为国

3、民经济的发展提供物质基础，保证社会扩大再生产的不断进行。2、 基本建设是提高国民经济技术水平、实现现代化的重要条件。3、 基本建设是有计划地调整旧的部门结构、建立新的合理的部门结构的重要手段。4、 基本建设是合理分布生产力的重要途径。5、 基本建设为改善和提高人民的物质文化生活水平创造物质条件。6、 基本建设还能够促进和带动其他生产部门和行业的发展。二、 基本建设的分类（一） 按基本建设投资的用途分类1、 生产性建设项目是指直接用于物质生产或直接为物质生产服务的基本建设项目。主要包括工（矿）业建设项目、建筑业和地质资源勘探建设项目、农林水利建设项目、运输邮电建设项目、商业和物资供应建设项目等。

4、2、 非生产性建设项目也称消费性建设项目，是指用于满足人民物质和文化生活需要的基本建设项目。主要包括住宅建设项目、文教卫生建设项目、科学实验研究建设项目、公用事业建设项目，以及行政机关、社会团体等其他建设项目。（二） 按基本建设项目的建设性质分类1、 新建项目是指原来没有的，现根据有关部门决定或批准开始建设的项目。如国家或地方兴建新的企业、事业单位和行政单位。2、 扩建项目是指现有企业、事业单位、行政单位，在原有场地内或其他地点，为扩大原有产品的生产能力或效益，或者增加新的产品生产能力或效益，而扩充或新建主要生产车间或工程的项目。如工业企业增建主要生产车间、独立的生产线或在总厂之下增设分厂等项

5、目；事业和行政单位增建业务用房，如学校增建教学用房，医院增建门诊部、病房，行政机关增建办公楼等项目。3、 改建项目是指现有企业、事业单位对原有设施、工艺条件进行技术改造或更新的项目。4、 迁建项目是指原有企业、事业单位，由于各种原因，经上级批准搬迁到另一地方建设的项目。迁建一般是由于环境保护或安全生产的需要。5、 恢复项目也称重建项目、复建项目。是指原有企业、事业或行政单位，由于遭受各种自然灾害或战争破坏等原因，使原有固定资产和设施全部或部分报废，而投资重建的项目。（三） 按基本建设的建设阶段分类1、 筹建项目是指设计任务书批准后，工程正式开工之前，进行建设准备的项目。2、 施工项目是指计划年

6、度内正在进行建筑安装活动或实际施工的建设项目。3、 竣工投产项目是指计划年度内设计规定的生产性工程和非生产性工程全部建成，并经正式验收移交生产或交付使用的项目。4、 收尾项目是指在计划年度内设计生产能力或使用效益已全部建成，并已验收投产，但还遗留少量扫尾工程需要继续完成的项目。（四） 按基本建设项目的建设规模分类1、 大型项目2、 中型项目3、 小型项目（五） 按基本建设项目的隶属关系分类1、 中央项目也称部直属项目。是指中央各主管部门直接安排和管理的企业、事业和行政单位的建设项目。2、 地方项目是指由省、市、自治区和地（市）、县等各级地方直接安排和管理的企业、事业、行政单位的建设项目。3、

7、合资项目是指中央与地方、国内企业与国外企业，以及国内不同地区、不同行业、不同单位、不同所有制之间，共同投资联合兴建的建设项目。（六） 按基本建设的资金来源分类1、 基建拨款项目是指国家财政通过建设银行把资金无偿拨给建设单位，由建设单位按照规定用途负责组织建设的项目。2、 基建贷款项目是指利用银行贷款组织建设的项目。3、 自筹投资项目是指利用各地区、各部门和企事业单位按照有关规定提留、管理和自行分配使用的资金安排的基本建设项目。4、 利用外资项目是指利用国外资金（包括设备、材料、技术等）在国内建设的项目。三、 基本建设的特点（一） 基本建设内外联系的特殊性（二） 基本建设产品的特殊性1、 总体性

8、2、 固定性3、 单件性（三） 基本建设生产过程的特殊性1、 长期性2、 连续性3、 流动性四、 基本建设管理机构和经营方式（一） 基本建设管理机构1、 建设单位俗称“甲方”。是指进行基本建设的企业、事业和行政单位。凡是行政上有独立的组织形式，经济上实行独立核算，编有独立的总体设计和基层基本建设计划的建设机构，就可以作为一个建设单位。在一般情况下，新建项目组织筹建处，改扩建项目由现有企业、单位设立基建处（科）或改扩建办公室，负责基本建设的组织管理工作，不单独设立筹建机构。2、 施工企业俗称“乙方”。是指专门从事基本建设工程施工活动的各类建筑安装企业。它主要承担工业与民用建筑、设备安装、矿山建设

9、、铁路、公路、桥梁等施工任务。3、 勘察企业是指专门从事基本建设勘察工作的生产企业。其主要任务是：在项目进行设计之前，对拟建工程进行详细、全面的调查，为编制设计任务书和设计工作等提供必需的基础资料。4、 设计企业是指专门从事工程设计工作的各类设计院的统称。它对设计文件的编制和设计质量等负有全面责任。5、 房地产开发企业是指具有法人资格，实行自主经营、独立核算、自负盈亏，主要从事城市土地开发（包括新征土地开发和旧城改造）和房屋开发建设以及城市基础设施和配套设施开发建设的经济实体。6、 建设银行是指我国经营和管理固定资产投资、办理基本建设信贷、信托、租赁等业务的商业银行。（二） 基本建设经营方式1

10、、 承发包方式也称出包方式或包工方式。是指基本建设的建筑安装工程由建设单位通过一定的形式委托给施工企业负责完成的施工方式。承发包方式，根据其具体做法不同，可以进行不同的分类。例如，按承发包工作范围可以分为建设单项工作承发包、建设多项工作承发包和建设全过程承发包；按甲乙双方隶属关系可以分为内包和外包；按材料供应方式可以分为包工包料、包工不包料和包工半包料；按承包层次可以分为总包和分包；按确立承发包关系的方式可以分为协议方式和招投标方式。2、 自营方式也称自建方式或建设单位负责制。是指建设单位自己组织施工力量、配备施工机械、采购建筑材料负责完成建筑安装工程施工任务的一种施工方式。3、 包建方式也称

11、施工单位全面负责制或全包制。是指基本建设工程施工的全部工作由施工单位直接向当地建设主管部门或项目主管部门负责的一种施工方式。它实质上是一种扩大了的承发包方式。4、 共建方式也称现场指挥部负责制。是指由地方政府、主管部门、建设单位、设计单位、施工单位等派人组成现场指挥部，共同负责完成建设任务的一种施工方式。5、 统建方式是指一个小区或一个地段范围内的基本建设任务，由该地区的基本建设管理部门或建筑部门全面负责，统一组织建设的一种施工方式。6、 投资包干方式也称基本建设投资包干责任制。是指根据国家批准的基本建设计划，在保证不缩小建设规模、不降低工程质量、不推迟交工日期、不突破投资总额的前提下，由建设

12、单位或有关部门负责包干建设的一种施工方式。7、 综合开发方式是指对土地和地上建筑物、构筑物进行系统开发建设的一种施工方式。五、 基本建设程序基本建设程序，是指基本建设全过程中各项工作必需遵循的先后顺序。（一） 提出项目建议书按规定，凡是建设大中型项目，必须由各部门、各地区、各企业单位根据国民经济和社会发展的长远规划、行业规划、地区规划、社会经济发展的方针、产业政策、技术经济政策和建设任务，结合资源情况和合理建设布局等条件，在调查研究、预测分析的基础上，提出拟建项目建议书，向国家推荐，供国家挑选。（二） 进行可行性研究可行性研究，是指在投资决策前，对拟建项目在技术、经济、工程、社会和外部协作条件

13、等方面的可行性和合理性进行全面研究、论证和评价的一种科学方法。可行性研究一般由主管部门委托勘察设计单位、工程咨询公司等进行。可行性研究工作结束后，应编制可行性研究报告，并按规定程序上报审批。（三） 编制设计任务书设计任务书又称“计划任务书”。它是确定建设项目及其建设方案，包括建设规模、建设依据、建设布局和建设进度等原则问题的重要文件，是编制设计文件的主要依据。所有的新建、改建、扩建项目，都要根据国家发展国民经济的长远规划和建设布局，按照项目的隶属关系，由主管部门组织计划、设计等单位，以批准的可行性研究报告为直接依据，编制设计任务书，对建设项目的确立及其建设方案等作出原则性的规定。设计任务书的内

14、容，各类建设项目不尽相同。设计任务书编制完成后，应按规定程序上报审批。（四） 选择建设地点新建项目，必须根据设计任务书指定的建设地区，慎重地选择建设地点。它是基本建设程序的重要环节，也是编制设计文件的前提。选择建设地点的工作，可按项目隶属关系，由主管部门组织勘察、设计等单位和所在地有关部门共同进行。建设地点确定后，应编制选点报告，并按规定程序上报审批。（五） 编制设计文件建设项目的设计任务书和选点报告经批准后，主管部门即可委托或通过招标选定设计单位进行设计工作，编制设计文件。设计工作是逐步深入、分阶段进行的。1、 初步设计它是根据批准的设计任务书等文件的要求和设计基础资料，对设计对象所作的通盘

15、研究、概略计算和总体安排。在该阶段，应编制建设项目的总概算。2、 技术设计它是为了解决重大或特殊项目中的某些技术问题或确定某些技术方案，根据初步设计和更详细的调查研究资料而进行的设计。在该阶段，应编制修正总概算。3、 施工图设计它是在初步设计或技术设计的基础上，将设计的工程加以形象化、具体化。它把初步设计中所有的设计内容和设计方案绘制成图纸，并拟订设备、材料明细表和编制施工图预算，是组织现场施工的直接依据。设计文件编制完成后，应按规定程序上报审批。（六） 制定年度建设计划年度基本建设计划，是根据基本建设中长期计划规定的目标、要求和国家确定的计划年度建设任务而制定的以一年为期的执行计划。它确定计

16、划年度的建设规模、投资方向、建设内容、建设进度和预期效果。建设单位编制的年度基本建设计划，一般应包括基本建设投资计划和基本建设工程项目表。年度基本建设计划编制完成后，必须按规定程序上报审批。（七） 设备、材料订货和施工准备建设项目列入年度基本建设计划后，建设单位就可以根据批准的设计文件和年度基本建设计划，进行设备、材料订货和工程开工前的各项准备工作。（八） 组织施工施工准备工作基本就绪后，应由建设单位和施工单位联合提出申请开工报告，经建设主管部门审查批准后，即可开工兴建正式工程。（九） 生产准备生产性建设项目在单项工程或建设项目竣工投产以前，建设单位应按照设计文件和基本建设计划的要求，做好生产

17、准备工作。（十） 竣工验收、交付使用是指建设项目已按设计文件建成，并已具备了投产或使用条件，由有关单位对竣工项目进行检查、测试、考核、鉴定、上报、批准以及办理移交等全部工作。竣工验收工作一般可按单位工程、单项工程和建设项目竣工验收三个层次进行。六、 基本建设投资额的确定（一） 基本建设工程的划分1、 建设项目是指基本建设中按照一个总体设计进行施工，行政上具有独立的组织形式，经济上实行独立核算的建设工程总体。一个建设项目实际上就是一个建设单位。2、 单项工程也称工程项目，是指在一个建设项目中具有独立的设计文件，建成以后可以独立发挥生产能力或效益的工程。3、 单位工程是指单项工程中具有单独的设计图

18、纸，可以独立组织施工，并可单独作为工程成本核算对象的工程。4、 分部工程是指单位工程中某些性质、结构相近，所用工种、材料和施工方法基本相同的工程。5、 分项工程是指按不同的工料消耗、不同的施工方法、不同的规格等标准，将分部工程进一步分类的工程。（二） 基本建设概算又称设计概算。是指在初步设计阶段编制的粗略计算拟建项目所需建设费用的文件，也是设计文件的重要组成部分。它是由设计单位根据初步设计图纸、概算定额、概算指标、费用指标或有关取费标准等资料编制的，对建设项目和各项工程费用概略地进行计算，以确定其概算价值。基本建设概算一般包括单位工程概算、其他工程和费用概算、单项工程综合概算和建设项目总概算。

19、（三） 施工图预算又称设计预算，简称预算。是指在施工图设计阶段编制的计算和确定拟建项目中各单位工程预算造价的文件，也是设计文件的重要组成部分。它是在批准的初步设计概算范围内，根据施工图、施工组织设计、预算定额、地区人工工资标准、材料预算价格、施工机械台班预算价格、单位估价表、有关取费标准和预算工作手册等资料，以单位工程为单位进行编制的。施工图预算包括建筑工程预算和设备及其安装工程预算两大类。第二讲基本建设拨款的核算一、 非经营性项目的资金来源和资金占用（一） 资金来源1、 基建资金来源（1） 预算内拨款是指列入国家预算支出，由各级财政部门拨给建设单位的基本建设资金。它主要包括基建预算拨款、基建

20、基金拨款、预收下年度预算拨款、国债专项资金拨款、专项建设基金拨款、进口设备转帐拨款、器材转帐拨款等。（2） 自筹资金拨款是指由各级财政部门、主管部门和企业单位自行筹集的基本建设资金。（3） 其他拨款是指除上述拨款以外的其他基本建设拨款，主要包括其他单位无偿移交的未完工程，其他单位拨入的共建项目资金，其他单位、团体或个人无偿捐赠的资金或物资等。（4） 基建借款是指建设单位为解决临时资金周转困难而向银行借入的资金，主要包括国内储备借款、周转借款等。2、 其他资金来源是指与项目建设有关而不直接构成基本建设投资的各类资金，主要包括上级拨入资金、留成收入和结算过程中形成的各种应付款项。（二） 资金占用1

21、、 货币资金主要包括现金、银行存款等。2、 储备资金主要包括库存设备、库存材料等。3、 结算资金主要包括预付备料款、预付工程款、应收有偿调出器材及工程款、应收票据、其他应收款等。4、 在建资金包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资。5、 待转销资金主要包括待核销基建支出、转出投资等。6、 建成资金交付使用资产包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产等。7、 固定资金固定资产8、 专项资金有价证券二、 基本建设拨款的依据和原则（一） 拨款的依据按规定，有财政性资金投资的建设单位，应及时向同级财政部门提交必要的资料，作为拨款的依据。它分为两个层次：1、 必须提供的资料包括项目建议书、

22、初步设计的批准文件和项目概算等。2、 保留索取权的资料即一般情况下不需向财政部门提供，但当财政部门认为有必要索取时，建设单位应及时提供，包括可行性研究报告、施工图及施工图预算、施工合同、开工许可证等文件资料的复制件。（二） 拨款的原则1、 按基本建设计划拨款2、 按基本建设程序拨款3、 按基本建设支出预算拨款4、 按基本建设工程进度拨款三、 中央预算内基建拨款的核算方法（一） 设置的会计科目1、“基建拨款本年基建基金拨款、本年国债专项资金拨款、本年专项建设基金拨款”科目它属于资金来源类科目，用来核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款、国债专项资金拨款、专项建设基金拨款。基建拨款本年国债专项

23、资金拨款等 基建拨款年初建立新帐时，将收到中央财政预算银行存款以前年度拨款本科目上年贷方余额拨入的基建资金时 基建资金户予以结转。余额：反映全年基建 拨款的累计数。2、“基建拨款以前年度拨款”科目它属于资金来源类科目，用来核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款。基建拨款以前年度拨款基建拨款 年初建立新帐时，将 年初建立新帐时，将 基建拨款本本年器材转帐拨款 “基建拨款”科目所属“基建拨款”科目所属 年国债专项资金本年交回结余资金有关明细科目的上年 其他有关明细科目的 拨款等借方余额转入本科目。 上年贷方余额转入本交付使用资产 年初建立新帐时，结 科目。待核销基建支出 转上年度用基建拨款形

24、转出投资 成的交付使用资产、待 核销基建支出和转出投 资。 余额：反映尚未核销 的基建拨款。3、“基建拨款预收下年度预算拨款”科目它属于资金来源类科目，用来核算建设单位本年内收到预算拨入的下年度基本建设拨款。基建拨款预收下年度预算拨款基建拨款 年初建立新帐时，收到财政部门预拨的银行存款本年基建基金拨款等 将本科目上年贷方下年度基建拨款时。 基建资金户 余额予以结转。余额：反映全年拨款 累计数。4、“基建拨款本年交回结余资金”科目它属于资金来源类科目，用来核算本年内按投资隶属关系上交财政或主管部门的基本建设结余资金。基建拨款本年交回结余资金银行存款等 实际上交结余资金时。年初建立新帐时，将基建拨

25、款本科目上年借方余额 以前年度拨款予以结转。余额：反映全年上交 结余资金的累计数。5、“银行存款基建资金户”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位收到上级拨入基建拨款的拨入数、支用数和结余数。银行存款基建资金户基建拨款 收到中央财政预算拨支用基建拨款时。器材采购本年国债专项 入的基建资金时。应付工程款资金拨款等待摊投资等余额：反映结余的基建 资金。（二） 核算方法举例1、2000年1月16日，某建设单位收到上级拨入的本年度国债专项资金拨款3 000万元，已存入开户建设银行。作会计分录如下：借：银行存款基建资金户3 000万贷：基建拨款本年国债专项资金拨款3 000万2、2000年2月8日，

26、向承包本单位工程的金龙建筑公司预付备料款10万元，已从拨款户支付。作会计分录如下：借：预付备料款金龙建筑公司 10万贷：银行存款基建资金户 10万3、2000年6月6日，从基建拨款户支付购入设备的价款和运杂费等200万元。作会计分录如下：借：器材采购设备采购 200万贷：银行存款基建资金户200万4、从基建拨款户支付筹建机构各种办公用品购置费2万元。作会计分录如下：借：待摊投资建设单位管理费2万贷：银行存款基建资金户2万5、签发转帐支票一张，从基建拨款户支付金龙建筑公司已完工程价款60万元。作会计分录如下：借：应付工程款金龙建筑公司 60万贷：银行存款基建资金户 60万6、假设本年末工程已竣工

27、，按规定上交基建结余资金5万元。作会计分录如下：借：基建拨款本年交回结余资金5万贷：银行存款基建资金户5万7、2001年初，将“基建拨款本年国债专项资金拨款”科目的上年末贷方余额3 000万元予以结转。作会计分录如下：借：基建拨款本年国债专项资金拨款3 000万贷：基建拨款以前年度拨款3 000万8、2001年初，将“基建拨款本年交回结余资金”科目的上年末借方余额5万元予以结转。作会计分录如下：借：基建拨款以前年度拨款5万贷：基建拨款本年交回结余资金5万四、 自筹资金拨款的核算（一） 自筹资金用于基本建设的原则（二） 设置的会计科目1、“基建拨款待转自筹资金拨款”科目它属于资金来源类科目，用来

28、核算建设单位按规定预存建设银行等待批准后结转使用的自筹资金拨款。基建拨款基建拨款待转自筹资金拨款 银行存款本年自筹资金拨款 年初建立新帐时，将收到财政部门、主管 待转自筹资金户 本科目上年贷方余额部门和企事业单位拨入 按批准数转入“基建的自筹资金，预存建设 拨款本年自筹资银行时。 金拨款”科目贷方。退回的自筹资金（用红字登记）。余额：尚未批准结转使用的自筹资金。2、“基建拨款本年自筹资金拨款”科目它属于资金来源类科目，用来核算经批准从预存建设银行的自筹资金中转入本年使用的自筹资金拨款。基建拨款基建拨款本年自筹资金拨款 基建拨款以前年度拨款 年初建立新帐时，将本科 按批准数转入时。 待转自筹资金

29、拨款 目上年贷方余额予以结转。 余额：反映全年拨 款累计数。3、“基建拨款以前年度拨款”科目4、“银行存款待转自筹资金户”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位按规定预先存入建设银行待转户内的自筹资金存款。基建拨款银行存款待转自筹资金户 银行存款待转自筹资金拨款将自筹资金预存建设银按批准数转出时。 自筹资金户行时。退回自筹资金时（用红字登记）。 余额：反映已存入银行但尚未 批准结转使用的自筹资金存款。5、“银行存款自筹资金户”科目它属于资金占用类科目，用来核算经批准结转本年使用的自筹资金存款的转入、支用和结余情况。银行存款银行存款自筹资金户器材采购待转自筹资金户按批准数转入时。支用自筹资金

30、存款时。 应付工程款 预付备料款 待摊投资等 余额：反映尚未支用的 自筹资金存款。6、“基建拨款本年交回结余资金”科目（三） 核算方法举例1、 某建设单位收到上级拨入的自筹基建资金500万元，已按规定预存开户建设银行。作会计分录如下：借：银行存款待转自筹资金户500万贷：基建拨款待转自筹资金拨款 500万2、 经批准，将预存建设银行的自筹基建资金500万元全部结转本年使用，已办理转存手续。作会计分录如下：借：基建拨款待转自筹资金拨款500万贷：基建拨款本年自筹资金拨款 500万同时：借：银行存款自筹资金户500万贷：银行存款待转自筹资金户 500万3、 从自筹资金户支付勘察设计费3万元。作会计

31、分录如下：借：待摊投资勘察设计费 3万贷：银行存款自筹资金户3万4、 购入建筑材料一批，买价和运杂费共计16万元，款项已从自筹资金户支付。作会计分录如下：借：器材采购材料采购16万贷：银行存款自筹资金户 16万5、签发转帐支票一张，从自筹资金户支付承包本单位工程的城建公司已完工程价款38万元。作会计分录如下：借：应付工程款城建公司38万贷：银行存款自筹资金户 38万6、下年初建立新帐时，将“基建拨款本年自筹资金拨款”科目的上年余额500万元予以结转。作会计分录如下：借：基建拨款本年自筹资金拨款500万贷：基建拨款以前年度拨款 500万 五、 其他基建拨款的核算（一） 内容（二） 设置的会计科目

32、1、“基建拨款本年进口设备转帐拨款”科目它属于资金来源类科目，用来核算本年内由主管部门转帐拨入的进口成套设备的价款和有关费用。基建拨款本年进口设备转帐拨款基建拨款年初建立新帐时，将进口成套设备的价器材采购以前年度拨款本科目上年贷方余额款和国外运杂费。予以结转。国外设计及技术资待摊投资料费、出国联络费、 其他待摊投资外国技术人员费。设备检验费和延期付款 待摊投资利息。 设备检验费 借款等利息 专利费和技术保密 其他投资费。 无形资产余额：反映全年拨款累计数。2、“基建拨款本年器材转帐拨款”科目它属于资金来源类科目，用来核算本年内通过主管部门从本系统其他单位转帐拨入的设备、材料。通过主管部门转帐拨

33、给本系统其他单位的设备、材料，也在本科目核算。基建拨款本年器材转帐拨款库存设备 通过上级转帐拨出 收到上级从本系统其库存设备库存材料 的需要安装设备和 他单位转帐拨入的需库存材料材料成本差异 材料。 要安装设备和材料。材料成本差异年末贷方余额反映拨年末借方余额反映拨基建拨款基建拨款入数拨出数，下年出数拨入数，下年以前年度拨款以前年度拨款初建立新帐时，转入初建立新帐时，转入“以前年度拨款”的“以前年度拨款”的贷方。借方。3、“基建拨款本年其他拨款”科目它属于资金来源类科目，用来核算建设单位取得的除上述各项无偿性拨款以外的其他各种基本建设拨款。基建拨款本年其他拨款基建拨款年初建立新帐时，将收到其他

34、单位无偿 建筑安装工程投资以前年度拨款本科目上年贷方余额移交的未完工程时。设备投资予以结转。待摊投资其他投资共建项目，收到其他 银行存款单位拨入的基建资金时。从本系统其他单位 设备投资无偿调入的不需要安装设备和工具、器具。其他单位、团体或个 银行存款人无偿捐赠的资金或物 库存设备资。 库存材料等余额：反映全年拨款累计数。（三） 核算方法举例1、 某建设单位收到开户建设银行转来主管部门的“进口设备转帐拨款通知单”，通知办理进口成套设备的提货验收和转帐手续。本次到货设备的原价和国外运杂费为560 000元，设备尚未验收入库。作会计分录如下：借：器材采购进口设备采购 560 000贷：基建拨款本年进

35、口设备转帐拨款 560 0002、收到开户建设银行转来主管部门的“进口设备转帐拨款通知单”，通知办理因引进成套设备而发生的设备检验费20 000元、国外设计及技术资料费60 000元、专利费和技术保密费120 000元的转帐手续。作会计分录如下：借：待摊投资设备检验费 20 000借：待摊投资其他待摊投资 60 000借：其他投资无形资产 120 000贷：基建拨款本年进口设备转帐拨款 200 0003、收到主管部门的“器材转帐拨款通知单”，通知办理从本系统其他单位无偿拨入钢材一批的提货验收和转帐手续。该批钢材现已验收入库，其实际成本为80 000元，计划成本为76 000元。作会计分录如下：

36、借：库存材料钢材 76 000借：材料成本差异4 000贷：基建拨款本年器材转帐拨款 80 0004、接到主管部门的通知，将本单位的发电机一台无偿调拨给本系统其他单位，其实际成本为40 000元，已办理交接手续。作会计分录如下：借：基建拨款本年器材转帐拨款 40 000贷：库存设备发电机 40 0005、因计划调整，收到主管部门从本系统其他单位无偿移交的未完变电所土建工程一项，由本单位继续施工。该未完工程的实际成本为726 000元，其中：建筑工程成本为676 000元，应分摊的待摊投资为50 000元，已办理交接手续。作会计分录如下：借：建筑安装工程投资 676 000借：待摊投资 50 0

37、00贷：基建拨款本年其他拨款 726 0006、收到上级主管部门以转帐方式从本系统其他单位无偿拨入的载重汽车一辆，其实际成本为360 000元，工具、器具一批，其实际成本为30 000元，已验收入库。作会计分录如下：借：设备投资不需要安装设备 360 000借：设备投资工具及器具 30 000贷：基建拨款本年其他拨款 390 0007、下年初建立新帐时，将“基建拨款本年进口设备转帐拨款、本年器材转帐拨款、本年其他拨款”科目的上年末贷方余额予以结转。作会计分录如下：借：基建拨款本年进口设备转帐拨款 760 000借：基建拨款本年器材转帐拨款 40 000借：基建拨款本年其他拨款 1 116 00

38、0贷：基建拨款以前年度拨款1 916 000第三讲设备和材料的核算一、 设备的分类和计价（一） 设备的分类1、 按照需要完成的基本建设工作内容不同，分为需要安装设备和不需要安装设备。2、 按照设备的技术性能和用途不同，分为机械设备和电气设备。3、 按照设备是否为某一行业专门需用，分为专用设备和通用设备。4、 按照设备是否已经定型生产，分为标准设备和非标准设备。5、按照设备的使用年限和单项价值不同，分为固定资产和低值易耗品。6、按照设备的来源渠道不同，分为国内采购设备和进口成套设备。（二） 设备的计价1、 设备实际成本的构成（1） 国内采购设备的实际成本，包括买价、运杂费和采购保管费；（2） 进

39、口成套设备的实际成本，包括设备原价、国外运杂费、国内运杂费及保管费；（3） 委托加工设备的实际成本，包括加工中耗用的材料和配套设备的实际成本、支付的加工费用以及往返运杂费等；（4） 自制设备的实际成本，包括自制过程中耗用的材料费用、人工费用和其他费用。2、 设备的计价方法（1） 按实际成本计价（2） 按计划成本计价二、 设备收发的核算（一） 设备收发的凭证手续（二） 设置的会计科目1、“器材采购”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。本科目应设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科目。器材采购基建拨款收到转帐拨入的进验收入库的设备。库存设备本年进口设备 口成套

40、设备时。设备投资 转帐拨款验收入库的材料。库存材料银行存款等支付的器材价款和 运杂费。结转验收入库材料实 材料成本差异应付器材款 已预付款的大型设际成本大于计划成本的 备到货验收入库后差额。 按发票所列应付金应向供应单位、运输 应付器材款 额转帐时。机构等收取的材料短缺 其他应收款采购保管费 月末，将采购保管或其他应冲减材料采购 费分配计入购入器成本的赔偿款项。 材的成本。需要报请批准转销或 待处理财产损失材料成本差异 结转验收入库材料尚待查明处理的途中损 实际成本小于计划耗，以及由于意外事故 成本的差额。造成的途中非常损失。 余额：反映在途器材 的实际成本。 2、“采购保管费”科目它属于资金

41、占用类科目，用来核算建设单位为采购、验收、保管和收发设备、材料所发生的各种费用。包括采购和保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费、固定资产使用费、低值易耗品使用费、劳动保护费、检验试验费、材料盘亏及毁损（盘盈应冲减盘亏）等。采购保管费银行存款实际发生的各项采购月末，分配计入验收器材采购应付工资等保管费。入库器材成本的采购保管费。年末或工程竣工时，将按预定分配率分配的采购保管费与实际发生 建筑安装工程投资的采购保管费之间的差 设备投资等额结转有关科目：A、实际预定B、实际预定（红字）余额：反映已发生但尚未 分配的采购保管费。本科目应设置“设备”和“材料”两个明细科目，并按费用项目进行明

42、细分类核算。采购保管费一般不能直接计入各项设备或材料的成本，而应选择一定的分配标准，分配计入各项设备或材料的成本。为了简化计算手续，一般可按年初确定的预定分配率，在每项设备或材料验收入库时，计算其应分配的采购保管费，计入该项设备或材料的成本。3、“库存设备”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位库存的需要安装设备的实际成本。库存设备基建拨款 转帐拨入的设备验出库交付安装的设备。设备投资本年器材转帐拨款 收入库时。年末用红字冲销已出库 但不符合安装条件的设器材采购 购入的设备验收入 备（下年初用蓝字重记）。 库时。交付外单位委托加工的 委托加工器材应付器材款 设备已验收入库， 设备。 但发票

43、帐单尚未到转帐拨出的设备。基建拨款 达，货款未付，月 本年器材转帐拨款 末按合同价格或估 计价格暂估入帐时。 经批准对外销售不需用 银行存款等 下月初，用红字冲 的设备。 销暂估入帐的设备待摊投资 时。委托加工器材 委托加工完成验收盘亏和毁损的设备。 待处理财产损失 入库的设备。 待处理设备损失待处理财产损失 盘盈的设备。待处理设备损失余额：反映库存需要安 装设备的实际成本。本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称、型号、规格等，设置有数量、有金额的明细帐，进行明细分类核算。4、“委托加工器材”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位委托外单位加工的各种设备和材料的实际成本。本科目应按委托

44、加工合同设置明细帐，进行明细分类核算。委托加工器材库存设备 发给外单位加工的设加工完成并验收入库库存设备 备的实际成本。 的设备。设备投资库存材料 发给外单位加工的材 料的计划成本。加工完成并验收入库库存材料材料成本差异 结转发出加工材料应 的材料。 负担的材料成本差异加工完成后退回的剩 （实际计划，用红字）。 余材料。银行存款等 支付的加工费和往返 运杂费。 余额：反映尚未加工完成 的器材实际成本和发 生的加工费及运杂费。5、“设备投资”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位发生的构成基本建设投资完成额的各种设备的实际支出，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装的设备和为新建企业或扩建企

45、业的新建车间生产准备的不够固定资产标准的第一套工具、器具的实际支出。本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”、“工具及器具”三个明细科目。 设备投资库存设备出库交付安装的设备。交付使用的各种设 交付使用资产 备和工具、器具。经批准报废的在安待摊投资年末用红字冲销已出库 装设备和库存不需 报废工程损失但不符合安装条件的设备 要安装设备及工具、（下年初用蓝字重记）。 器具。器材采购购入并验收入库的不需 要安装设备和工具、器 具。基建拨款上级转帐拨入的不需要本年其他拨款安装设备和工具、器具。应付器材款设备已验收入库，但 发票帐单未到，货款未 付，月末按合同价格或 估计价格暂估入帐。下月初，用红

46、字冲销暂 估入帐的设备。年末或工程竣工时，调 整预定分配和实际发生采购保管费 的采购保管费差额：A、 实际预定B、 实际预定（红字）余额：反映尚未交付使用 设备的实际成本。6、“应收有偿调出器材及工程款”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位按规定或经批准有偿调出器材及有偿转出未完工程的应收款项。本科目应设置“调出设备”、“调出材料”、“转出未完工程”三个明细科目。应收有偿调出器材及工程款库存设备有偿调出的设备、材 收到调入单位支付的银行存款库存材料等 料。 设备、材料或未完工 程的价款时。建筑安装工程投资报经批准有偿移交给设备投资 其他单位继续施工的待摊投资等 未完工程。 余额：反映尚未

47、收回的 有偿调出器材及 工程款。7、“应付有偿调入器材及工程款”科目它属于资金来源类科目，用来核算建设单位收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程而发生的应付款项。本科目应设置“调入设备”、“调入材料”、“转入未完工程”三个明细科目。应付有偿调入器材及工程款银行存款等 支付有偿调入设备、材收到有偿调入的设备、库存设备 料及未完工程价款时。 材料时。库存材料 材料成本差异等收到其他单位有偿转 建筑安装工程投资 入的未完工程时。设备投资待摊投资等余额：反映尚未归还的有偿调入器材及工程款。（三） 核算方法举例1、 某建设单位购入龙门刨床一台，买价60 000元，运杂费4 000元，以银行存款支付；龙门刨床已验收入库，采购保管费按预定分配率3%计算。根据发票帐单和银行结算凭证，作会计分录如下：借：器材采购设备采购 64 000贷：银行存款 64 000根据“设备验收入库单”，作会计分录如下：借：库存设备龙门刨床 65 920贷：器材采购设备采购 65 9202、向黄河汽车厂购入载重汽车两辆，买价和运杂费共计238 000元，以银行存款支付，货已到达并验收入库，采购保管费按预定分配率3%计算。根据发票帐单和银行结算凭证