东北财大__会计学基础__第六章

1、第一小组 制作第一小组 制作l账户分类的目的：为了正确的设置和运用账户，就需要从理论上进一步认识各个账户的经济内容，用途结构及其在整个账户体系中的地位和作用。从而进一步了解各账户的具体内容，明确和掌握个账户之间的内在联系与区别，掌握账户的使用方法，正确的设置和运用账户，以满足会计信息使用者的信息需求。l账户分类的标志：经济内容用途和结构会计报表的关系第一小组 制作便于设置完整的账户体系，全面反映企业经营活动的情况便于设计会计账簿的格式便于编制会计报表账户分类的作用第一小组 制作第一小组 制作账户按经济内容分类的意义：可以更好的运用借贷记账法，更确切的了解每类和每个账户应该核算和监督的内容，为设

2、置能适应本单位的经营管理需要，科学完整的账户体系，同时为学习账户的其他分类打下基础。反映资金运动的静态账户资产类账户负债类账户所有者权益类账户第一小组 制作资产类账户流动（动态）资产账户库存现金银行存款应收账款其他应收款固定资产库存商品非流动（静态）资产账户长期股权投资原材料累计折旧无形资产长期待摊费用第一小组 制作负债类账户流动（动态）负债账户应付账款短期借款其他应付款应付职工薪酬应交税费非流动（静态）负债账户长期借款应付债券长期应付款第一小组 制作所有者权益类账户反映所有者原始投资的账户反映经营积累的账户反映所有者权益其他来源的账户实收资本盈余公积资本公积第一小组 制作反映资金运动的动态账

3、户利润类账户费用类账户收入类账户第一小组 制作收入类账户反映营业收入的账户主营业务收入其他业务收入反映非营业收入的账户营业外收入第一小组 制作费用类账户反映经营费用的账户生产成本制造费用主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用财务费用反映非经营费用的账户营业外支出第一小组 制作反映利润形成的账户 本年利润反映利润分配的账户 利润分配利润类账户第一小组 制作第一小组 制作掌握账户提供核算指标的规律性了解各账户的用途账户按用途和结构分类的意义第一小组 制作账户体系基本账户调整账户损益计算账户成本账户盘存账户投资权益账户结算账户跨期摊配账户抵减账户抵减附加账户集合分配账户成本计算账户对比账户收

4、入计算账户费用计算账户财务成果计算第一小组 制作（一）盘存账户 盘存账户是用来核算，监督各项财产物资和货币资金（包括库存有价证券）的增减变动及其实有数的账户。它是任何企业都必须设置的基本账户期初余额：财产物资或货币资金的期初实有数期初余额：财产物资或货币资金的期初实有数本期发生额：财产物资或货币资金的本期增加数本期发生额：财产物资或货币资金的本期增加数本期发生额：财产物资或货币资金的本期减少数本期发生额：财产物资或货币资金的本期减少数期末余额：财产物资或货币资金的期末实有数盘存账户I. 盘存类账户：盘存类账户：“库存现金库存现金”，“银行存款银行存款”，“原材料原材料”，“库存商库存商品品”，

5、“固定资产固定资产”等等II. 盘存账户特点：可以通过财产清查的方法，即实地盘点和对账的方法，盘存账户特点：可以通过财产清查的方法，即实地盘点和对账的方法，核对货币资金和实物核对货币资金和实物 资产的实际结存数与账面结存数是否相资产的实际结存数与账面结存数是否相符，并检查其经营管理上存在的问题符，并检查其经营管理上存在的问题第一小组 制作 投资权益账户是用来核算投资者投资的增减变动及实有额的账户。它是任何企业单位都必须设置的基本账户。（二）投资权益账户本期发生额：本期所有者权益的抵减数本期发生额：本期所有者权益的抵减数期初余额：期初所有者权益余额期初余额：期初所有者权益余额本期发生额：本期所有

6、者权益的增加数本期发生额：本期所有者权益的增加数期末余额：期末所有者权益余额投资权益账户I. 投资权益类的账户：投资权益类的账户：“实收资本实收资本”，“资本公积资本公积”，“盈余盈余公积公积”。II. 投资权益账户的特点：有的账户（如投资权益账户的特点：有的账户（如“实收资本实收资本”）应按照）应按照企业的投资者分别设置明细分类账户，以便反映各投资者对企业的投资者分别设置明细分类账户，以便反映各投资者对企业实际拥有的所有者权益数额；投资者权益账户只提供价企业实际拥有的所有者权益数额；投资者权益账户只提供价值指标。值指标。第一小组 制作（三）结算账户 结算账户是用来核算和监督企业与其他单位或个

7、人之间往来账款结算业务的账户。1.债权结算账户a.债权结算账户也称资产结算账户，是用来核算和监督企业债权的增减变动和实有数额的账户b.属于这一类的账户有：应收账款，其他应收款，应收票据，预付账款 等期初余额：债权的期初实有数期初余额：债权的期初实有数本期发生额：债权的本期增加数本期发生额：债权的本期增加数本期发生额：债权的本期减少数本期发生额：债权的本期减少数期末余额：债权的期末实有数债权结算账户第一小组 制作2.债务结算账户a.债务结算账户也称负债结算账户，是用来核算和监督企业债务的增减变动和实有数额的账户b.属于这一类的账户有：应付账款，其他应付款，应付职工薪酬，应交税费，应付股利，短期借

8、款，长期借款，应付债券和长期应付款 等本期发生额：债务的本期减少数本期发生额：债务的本期减少数期初余额：债务的期初实有数期初余额：债务的期初实有数本期发生额：债务的本期增加数本期发生额：债务的本期增加数期末余额：债务的期末实有数债务结算账户第一小组 制作3.债权债务结算账户a.债权债务结算账户也称资产负债结算账户，是用来核算和监督企业与其他单位或个人以及企业内部各单位相互往来结算业务的账户。b.结算账户的特点：按照结算业务的对方单位或个人，设置明细分类账户，以便及时进行结算和核对账目；结算账户只提供价值指标；结算账户要根据期末余额的方向来判断其性质，当余额在借方时，是债权结算账户，当余额在贷方

9、时，是债务结算账户。期初余额：债权大于债务的期初差额期初余额：债权大于债务的期初差额本期发生额：本期债权的增加或债务的减少数本期发生额：本期债权的增加或债务的减少数期初余额：债务大于债权的期初差额期初余额：债务大于债权的期初差额本期发生额：本期债务的增加或债权的减少数本期发生额：本期债务的增加或债权的减少数期末余额：净债权期末余额：净债务债权债务结算账户第一小组 制作（四）跨期摊配账户 跨期摊配账户是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配于各个会计期间的账户。期初余额：已支付但尚未摊配的待摊费用数本期发生额：本期增加的待摊费用数本期发生额：待摊费用的本期摊销数期末余额

10、：已支付但尚未摊配的待摊费用数跨期摊配账户I. 跨期摊配账户的特点：只提供价值指标第一小组 制作（五）抵减账户 抵减账户亦称备抵账户，是用抵减相关被调整账户金额的方法反映被调整账户的实际余额的账户。 公式：被调整账户余额-备抵账户余额=被调整账户的实际余额例期初余额期初余额 800 800 000000期末余额 800 000固定资产期初余额：期初余额： 60 00060 000本期发生额：本期发生额： 2 0002 000期末余额： 62 000累计折旧本期发生额：本期发生额： 20 00020 000期末余额： 20 000固定资产减值准备固定资产的期末余额 800 000减：累计折旧的期

11、末余额 62 000固定资产账面净值： 738 000减：固定资产减值准备 20 000固定资产实际净值 718 000I. 相关账户：长期股权投资减值准备，累计摊销，无形资产减值准备第一小组 制作（六）抵减附加账户 抵减附加账户亦称备抵附加账户，是既用来抵减，又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。例本期发生额：本期发生额： 6 0006 000本期发生额：本期发生额： 4 0004 000期末余额： 2 000材料成本差异-A类本期发生额本期发生额 A类类 60 000 B类类 70 000本期发生额本期发生额 A类类 40 000 B类类 10 000期末余额 80

12、 000原材料本期发生额：本期发生额： 7 000 1 000期末余额 6 000材料成本差异-B类“原材料”账户的借方余额 80 000加“材料成本差异”账户的借方余额 2 000减“材料成本差异”账户的贷方余额 6 000原材料的实际成本 76 000第一小组 制作 集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中的某一阶段所发生的某种间接费用，借以核算，监督有关间接费用计划的执行情况，以及间接费用分配情况的账户。（七）集合分配账户本期发生额本期发生额： 汇集经营过程中汇集经营过程中间接间接 费用的本期发生额费用的本期发生额本期发生额：本期发生额： 本期分配有关成本期分配有关成本计算对象上的间接费用

13、额本计算对象上的间接费用额集合分配账户I. 相关账户：制造费用II. 特点： 具有明显的过渡性质，平时用它来归集那些不能直接计入某个成本计算对象的间接费用，期末将费用全部分配出去，由有关成本计算对象负担；这类账户期末费用分配后一般应无余额。第一小组 制作（八）成本计算账户 成本计算账户是用来核算和监督经营过程中应计入特定成本计算对象的经营费用，并确定各成本计算对象实际成本呢的账户。 期末余额一般在借方，表示尚未完成的某一阶段成本对象的实际成本。期初余额：未转出成本计算对象的实际成本期初余额：未转出成本计算对象的实际成本本期发生额：经营过程中发生的应由成本计本期发生额：经营过程中发生的应由成本计

14、算对象承担的费用算对象承担的费用本期发生额：转出成本计算对象的实际成本本期发生额：转出成本计算对象的实际成本期末余额：期末未转出成本计算对象的实际成本成本计算账户I. 相关账户：材料采购，在途物资，生产成本。II. 特点：除了设置总分类账户外，还应按照各个成本计算对象和成本项目设置专栏，分别设置明细分类账户，进行明细分类核算；既提供实物指标，又提供价值指标第一小组 制作（九）对比账户 对比账户是用来核算经营过程中某一阶段某项经济业务按照两种不同计价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户。期初余额：未入库材料的实际成本期初余额：未入库材料的实际成本本期发生额：本期未入库材料的实际成本及转本期发生

15、额：本期未入库材料的实际成本及转入入“材料成本差异材料成本差异”账户贷方的实际成本小于账户贷方的实际成本小于计划成本的节约差计划成本的节约差本期发生额：入库材料的计划成本及转入本期发生额：入库材料的计划成本及转入“材材料成本差异料成本差异”账户借方的实际成本大于计划成账户借方的实际成本大于计划成本的超支差。本的超支差。期末余额：在途材料的实际成本对比账户I. 特点：借贷两方的计价标准不一样；期末确定业务成果转出后，该账户的借方余额是剔除了计价差异后的按借方计价方式计价的资产价格。例如“材料采购”账户的借方余额表示按实际成本计价的在途材料成本。第一小组 制作（十）收入计算账户 收入计算账户是用来

16、核算和监督企业在一定时期（日，月，季或年）所取得的各种收入和收益的账户。收入计算账户的贷方登记取得的收入和收益，借方登记收入和收益的减少数和期末转入“本年利润”账户的收入和收益额本期发生额：收入和收益的减少数本期发生额：收入和收益的减少数及期末未转入及期末未转入“本年利润本年利润”账户的账户的收入和收益额收入和收益额本期发生额：本期收入和收益的增本期发生额：本期收入和收益的增加额加额收入计算账户I. 相关账户：主营业务收入，其他业务收入。II. 特点：除了设置总分类账户外，还应按照业务类别设置明细分类帐，进行明细分类核算；收入计算账户只提供价值指标。第一小组 制作（十一）费用计算账户 费用计算

17、账户是用来核算和监督企业在一定时期（日，月，季或年）所发生的应计入当期损益的各项费用，成本和支出的账户。费用计算账户的借方登记费用支出的增加额，贷方登记费用支出的减少数和期末转入“本年利润”账户的费用支出数本期发生额：本期费用支出的增加数本期发生额：本期费用支出的增加数本期发生额：本期费用支出的减少或本期发生额：本期费用支出的减少或转销数和期末转入转销数和期末转入“本年利润本年利润”账户账户的费用支出数。的费用支出数。费用计算账户I. 相关账户：主营业务成本，营业税金及附加，其他业务成本，销售费用，管理费用，财务费用，营业外支出，所得税费用。II. 特点：除了设置总分类账户外，还应按照业务内容，费用支出项目等设置明细分类账户，进行明细分类核算；费用计算账户只提供价值指标。第一小组 制作（十二）财务成果计算账户 财务成果计算账户是用来核算和监督企业在一定时期内全部经营活动最终成果的账户。 财务成果计算账户贷方登记期末从收入计算账户转入的各种收入和收益数，借方登记期末从费用计算账户转入的各种费用支出数