增值税会计习题-(1)

1、增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1. 上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17， 生产各种日用家电产品，其存货采用实际本钱核算，流转税纳税期限为一个月， 已使用防伪税控系统。 2022年 4月 30日，“应交税费应交增值税账户借 方余额 2000元。2022年 5月企业发生的主要经济业务如下15月8日，购进甲种材料一批，价款 100000元，税额 17000元，取得 增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。 。2企业接受投资者投入一批货物， 该批货物的价款为 100000 元公允价， 增值税为 17000元，并取得增值税专用发票。 根据协

2、议， 投资者投入的资本仅占 该企业有表决权资本的 20%，即 90000 元。3向农业生产者购进免税农产品一批， 支付收购价 30 万元，取得相关的 合法票据，农产品验收入库。45月 18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张， 注明修理费 2500 元，增值税 425元，款项已用银行存款支付， 发票已通过认证。55 月 15 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备 一套，收到增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，增值税 68000 元，款项 已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。65 月 19 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年

3、2 月份售出， 因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收 到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单 ，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退。7从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增 值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 0.3 万元，货物已验收入库。二、不允许抵扣的进项税额的会计处理1某企业购入用于管理人员使用的小汽车 3 辆，价款共 2000000 元，增 值税 340000 元，款项全部支付。2企业购入工程用物资一批，价款 10000 元，增值税 1700元，款项全部 支付。3企业购入一批材料用于生产免税

4、产品，该批材料价款10 000元，增值税 1700 元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。4某企业购入一批电脑，作为职工福利，直接发放给职工，该批电脑价 格共 100000 元，增值税 17000 元，款项全部支付。5企业为招待客户，购入一批茶叶，该批茶叶价款 5000 元，增值税 850 元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。6某公司为增值税一般纳税人， 2022年 5月 4日购入一批材料，增值税 专用发票上注明的增值税为 5100 元，材料价款为 30000元。材料已入库，货款 已经支付。材料入库后， 6月 10日该企业将材料全部用于工程建设工程。 要求： 按业务发生的时间做出会计

5、处理7某器械生产企业 3月6日购入一批原材料，价款10000元，增值税 1700 元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票， 5月 3日，为生产残疾人专用轮 椅领用了该批材料。8某大型超市将原购入的一批洗衣机，转为管理人员的福利，发放给职工，该批洗衣机原采购价格为 30000元，现市价已变为 35000 元。(9) 某企业当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实 际本钱 5 万元，市价未变，税率为 17。10某企业将原购入的一批材料， 用于维修职工浴室， 该批材料价款 2000 元，增值税 340 元。11某公司因自然灾害损失10万元W材料,保管不善损失4万元，经保险 公司核定

6、自然灾害损失局部赔偿金额为 8 万元，款项尚未收到， 其他损失已经有 关部门批准处理。 12企业购入一批原材料，共 2000 吨，每吨 10 元，进项税额 3400 元， 款项已付；材料到达企业入库时，发现运输途中合理损耗 20吨，由于管理不善 被盗 30 吨，其中 10 吨由相应部门赔偿。(13) 企业月末对产成品进行盘点，发现盘亏 10 件产品，单位产品本钱 100 元，市价 200元，耗用的原材料本钱 80 元/ 件。该批盘亏的产品，系由于管理不 善原因造成。报经批准后予以转销。三、销项税额的会计处理 一般业务的会计处理1. 大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17， 2006

7、年 5月有关生产经营业务如下： 1 销售甲产品给某大商场， 开具增值税专用发票， 取得不含税销售额 100 万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85 万元。混 合销售 2以折扣销售方式销售给某商场乙产品 100 件，每件 2 万元，按协议折 扣 10折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映 。同时协议规定，对 方在 1 0天内付款给予 2优惠。货物于 5月 6日发出，货款于 5月 1 4日收到。 3销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25 万元。 4销售使用过的进口摩托车 1 0辆，开具普通发票， 每辆取得含税销售额。视同销售的会计处理 1 将本企业生产

8、的一批产品用于本企业基建工程，本钱价为 30 万元，成本利润率为 10，该产品无同类产品市场销售价格。 2将自产的家用电器 10 台无偿赠送给市养老院，该商品单位本钱 2 000 元，单位售价 2 500 元。 3委托加工预制板，发出水泥假设干吨，价值40000 元，并支付加工费4400 元和增值税税额 748 元，预制板收回后直接用于新建车间。假设本钱利润 率为 10%。4某上市公司以原材料对外投资，双方协议按市价1 30万元计价。该批原材料的本钱为 100万元。(5) 某上市公司，年终为奖励 1 0名先进工作者， 公司以其生产的本钱为 2000 元的洗衣机作为福利发放给企业职工。该型号冰箱

9、的计税价格为每台 3000元。(6) 某茶叶厂将自己生产的一批茶叶用于招待客人，该批茶叶本钱1000 元，市价 2000 元。(7) 某啤酒厂将自己生产的一批啤酒，用于顾客免费品尝，该批啤酒本钱 2000 元，市价 3000 元。包装物租金、押金的会计处理1、企业销售甲产品时，随同产品销售包装物一批。甲产品价款200000 元，增值税税率为 17%。包装物售价 10000元，本钱 8000 元。收支票一张存入银行。2、企业销售乙产品时，随同产品销售包装物一批。甲产品价款200000 元，增值税税率为 17%，包装物未单独计价，包装物本钱 8000 元。收支票一张存入 银行。3、某企业从仓库中发

10、出新包装物一批 随同出售的产品，出租给供货单位， 包装物本钱为 6000 元，收到租金 700 元。4、某企业 2022年 9月出借啤酒的包装物一批，收到押金 1170元，2022年 10 月，该批包装物尚未返货，没收押金。 要求：分别做出包装物出借和没收押 金时的会计分录5、2022年 10月出借非酒类产品的包装物一批， 收到包装物押金 23400 元， 同时加收押金 1000元；2022年 12月承借方未能按时返还包装物，没收押金和 加收的押金。要求同上特殊销售业务的会计处理1甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2022年 3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标

11、明的价格计算，不含增值税 的售价总额为 20，000 元，为鼓励乙公司及早付清款项， 甲公司规定的现金折扣 条件为2/10, 1/20, n/30。3月10日收到该笔款项。2甲公司 2007年 7月 18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为 40000 元,增值税为 6800元,该批产品的本钱为 35000元。货到后买方发现商品质量 与合同要求不一致,要求给予价款 5%的折让,甲公司同意折让。3用以旧换新方式销售丁产品一批, 新产品含税价款为 10 万元,旧产品 折抵货款 2 万元,实收货款 8 万元,回收的旧产品未取得增值税专用发票。4某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元/台含增值税

12、，假设顾 客交还同品牌旧电视机作价 1 000 元,交差价 2 510元就可换回全新电视机。当 月采用此种方式销售A牌电视机100台，增值税税率17%5某金银首饰零售商店为小规模纳税人, 2004 年 10 月取得含税销售收 入 60 000 元，另外，以旧换新业务收入 30 000 元含税，其中收回旧首饰折 价 21 000 元，实收 9 000 元。6大华公司以账面价值为 8000元、公允价值为 10000元的甲材料， 换入 B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补 价 1170 元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。取得增 值税专用

13、发票。7B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为 234000元。2006年10月 15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定归还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 160000元，增值税税率为 17，产品本钱为 140000元。委托代销业务的会计处理1、A企业委托B企业销售甲商品100件，协议约定B企业按销售价的10% 提取手续费，该种产品的实际本钱是 120元/件，协议售价200元，B企业在对 外销售时， 即向买方开出增值税发票， 发票上注明售价 20000元，增值税额 3400 元，A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值 税

14、发票。要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。2、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。该商品 本钱120元/件，增值税税率17% B企业实际售价为240元/件，不再另外收取 手续费。无返回或补偿条款等。B企业销售了全部甲商品，并向 A企业开具了代 销清单。要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。3、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。该商品 本钱120元/件，增值税税率17% B企业实际售价为240元/件，不再另外收取 手续费，约定B企业如果在本月无法售完，可以返还给 A企业。月末，B企业销 售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单。

15、要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。六、商业折扣和销售退回的会计处理 ：W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为 l7 %。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转本钱。 2022 年2月，W公司销售商品的情况如下：12月1日，收到A公司来函，要求对2022年1月15日商品在价格上 给予10%的折让W公司在该批商品售出时确认销售收入 200万元，已开具发票 未收款。经查核该批商品外观存在质量问题。 W公司同意了 B公司提出的折让 要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的?开具红字增值税专用发票通知 单?，并开具了红字增值税专用发票。2 2 月 6

16、日与 8 公司签订预收货款销售合同，销售商品一批销售价格 为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元：W公司应 于2月6按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。2月6日W 公司按合同规定开具了发票注明：价款 100万元，税款 l7 万元，并将预收款存 入银行。该批商品的实际本钱 80万元。四、增值税缴纳的会计处理：1、甲企业为一般纳税人， 上月增值税无留底， 企业增值税以 15天为纳税期， 期满之日 5 日内预交，次月 1 日-15 日申报纳税并结清上月应纳税款。1 2022年 5月预交税金 30万，本月销项税额 80万，准予抵扣的进项税 额 35 万， 4

17、月没有留底税额，要求：做出 5 月底核算增值税和 6 月初补交的会 计处理；2假设本月销项税额 60万，准予抵扣的进项税额 35 万，其余条件同上， 做出 5 月底核算增值税的会计处理；3假设本月销项税额 30万，准予抵扣的进项税额 35 万，其余条件同上， 做出 5 月底核算增值税的会计处理。2、甲企业为一般纳税人， 上月增值税无留底， 企业增值税以 15 天为纳税期， 期满之日 5 日内预交，次月 1日-15 日申报纳税并结清上月应纳税款。 2022年 5 月发生以下业务不考虑除增值税外的其他税金 ：13 月 3 日购进原材料一批，取得专用发票注明价款 100 万元，增值税 额 17 万元

18、，已通过开户银行付款。原材料已经入库。2甲企业 3月 10日销售货物一批， 取得销售额 200 万元，本钱 150万元， 货物已发出，货款已到帐。3甲企业 3月 12日收到税务机关通知， 申报的减免增值税申请已经获批， 减免税款 10000 元。4甲企业每 15天预缴一次增值税， 3月 18日预缴增值税 2万元。5甲企业 3 月末“应交税费应交增值税账户贷方的余额为 140000 元。64 月初交税时7假设甲企业 3 月末“应交税费应交增值税账户贷方的余额为 140000元那么：小规模纳税人增值税的会计处理1、斯敏公司为增值税小规模纳税人， 2004年 8 月份购进生产用钢材一批， 普通发票注

19、明价税合计 69 876元，材料已验收人库，公司开出期限为 3 个月的 商业汇票一张； 同月销售货物一批， 由税务所代开增值税专用发票一张， 注明价 款 80 000 元，增值税额 2 400 元，货款以银行存款收讫；月末以银行存款缴纳 当月应纳的增值税。要求：做出该公司与增值税相关的会计处理。五、出口退税的会计处理 ：1. : 1某企业生产A产品。1月份共销售7吨，其中4吨出口给国外客户， 出口额为 CIF 价 117000 美元，货款未收到，预计出口运费 1000 美元，保险费 500美元，美元记账汇率为 USD1OO=CNY60O内销量为3吨，内销金额600 000 元，销项税额 102

20、000元。当月取得增值税进项税额合计 80000元，上月期末留 底税额为 0 元。该公司无免税购进原材料的情况。 增值税税率 17%，退税率 15%。2假设内销量为 1 吨，内销金额 200 000 元，销项税额 34 000元。其他 条件不变。 3假设当期取得进项税额合计 180000 元，其他条件不变。 2北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值 税实行“免抵退税管理方法。 2022 年 1 月发生如下经济业务假定该家俱厂 按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物 “免抵退税审核手 续：1 1 月 8 日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税 专

21、用发票注明： 价款 600000元，税额 l02000 元，收到家俱商城开具的商业承兑 2 1 月 9 日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税 专用发票注明：价款 200000 元，税额 26000 元，开出支票支付货款。 3 1 月 10 日，开具支票支付 l 月 9 日购进原木的运费，运输公司开 具公路运输发票注明：运费 5000 元，装卸及杂费 500 元。41月 12日，将一套原售价格为 58500元家用家俱经总经理批示以 8 折卖给关系户，开具普通销货发票： 销售价格 46800元，并以现金收取款项。已 知该套家俱的生产本钱为 35000 元51 月 15 日，将各式家俱

22、一批发往省外某家俱经销公司代销，该批 家俱的生产本钱为 300000 元，与代销单位约定代销价格为 585000元与该家俱 经销公司一直采用代销形式， 且每批代销家俱均签订代销协议， 以实际销售额的 5%支付代销手续费。6上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。 l 月 7 日到主管税务机关申请取得?开具红字增值税专用发票通知单? ，l 月 18 日取得 销售单位依据?开具红字增值税专用发票通知单?红字开具的增值税专用发票： 价款 10000 元，税额 l700 元，款项尚未收到。71月18日，自营出口销售一批家俱出口退税率为13%，以离岸价 结算的主营业务收入为 400000元

23、，开具“出口货物销售统一发票，并于当日办 妥信用证的结汇手续，该批货物的本钱为 320000 元。8 1 月 20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品木材一批， 生产本钱为 50000元其中耗用原材料原木本钱为 40000元 ，该种木材家 俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。 9 1 月 21 日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托 加工合同约定， 客户提供的结余原木抵付加工费计 20600元，另外还可以向委托 方收取加工费 50000 元，款项尚未收到， 开具加工费普通发票 70600元；收到客 户从税务机关开具的增值税专用发票：价款 20000元，税额 600 元。 10

24、 1 月 23 日，购进单位价格 l872 元的刨板机三台，可使用年限 5 年，取得增值税专用发票：价款 4800元，税额 8 1 6元，刨板机已于当日到厂验 收并投入车间使用，款项已开具支票结清。七、运费的会计处理1 5月 9日购入甲材料 4000千克， 6元/千克，供货方代垫运杂费 2800 元其中运输发票上列明的运费为 2000 元 ，已开出银行承兑汇票，材料验收入 库，发票已通过认证。2 5 月 10 日收到银行转来的购置光明厂乙材料的“托收承付结算凭证 及发票，数量为 5000 千克， 11 元/ 千克，另支付运杂费为 650元，其中运费发 票金额为 500 元。3销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，款项已存入银行，另向运输部门支付该批货物运费 5000 元，并取得运费 发票。八、购入固定资产的会计处理 ：1某企业 2022年12月 31日购入一项设备， 价款 1 00000元，增值税 17000元