“营改增”对企业运营的影响及政策透析

1、营改增”对企业运营的影响及政策透析【摘要】 “营改增”是我国当前税制改革的重点内容。自 2013年8月 1 日起，作为我国税制改革重点的“营改增”试点正式在全国推广。 “营改增”对 于加快我国经济结构调整和产业优化升级具有重要意义， 促进我国现代服务业发 展战略目标的实现。 这一结构型减税政策旨在加快经济结构的调整， 促进产业的 优化升级。 “营改增”政策实施之后，给相关企业带来了很大的影响。本文重点 分析“营改增”给企业带来的影响，并对政策进行分析解读，为企业应对营改增 提出相应的措施。【关键词】 营改增 企业运营 影响 对策当前我国正处于经济加快转型的关键时期， 为了改变经济结构的不合理，

2、 产 业发展不健全的现状， 不断地加快经济结构调整和产业升级的战略部署。 在税制 改革上就是将过去的营业税改征增值税， 从而健全和优化我国税制结构。 通过在 税制上的调整， 促进我国现代服务业的战略发展， 避免税收的重复征收， 降低企 业纳税成本，促进企业的持续发展。自从 2012 年国家将上海和重庆作为试点地 区启动“营改增”改革之后，营业税改征增值税的区域和行业范围不断扩大。营 改增的实施对于企业的影响是非常大的，对于企业的经营管理模式、财务管理、 纳税筹划等都提出了新的要求。然而，许多企业在实行“营改增”之后，新的税 制不仅没有降低企业的税负， 反而在很大程度上导致企业利润空间被压缩，

3、企业 的成本水平上升。 因此，企业一定要重视营改增政策， 积极应对并不断的创新经 营管理，提升企业的管理水平和经济效益。一、“营改增”对企业运营的影响分析1、对企业税负的影响营改增的主要目的在于优化我国的产业结构， 从而达到结构性减税并降低社 会整体税负的目的。 然而，从我国部分行业和地区营改增的试点效果来看， 很多 企业在营改增之后， 由于种种原因， 不仅没有达到减税的效果， 反而使得税负有 所上升。以现代物流行业为例， 营业税改增值税之后， 货物运输服务和搬运装卸 服务的税率从 3%的营业税调整为 11%的增值税， 税率上调的幅度比较大， 而由于 物流企业可用于增值税抵扣的项目比较少， 导

4、致试点之后的企业实际税负大大增 加；以电信企业为例， 电信企业的可抵扣项目主要包括终端的货物成本、 广告费 用、咨询费用、维修费用等， 这些项目的供应商主要是营业税纳税人以及小规模 纳税人，大都无法开具增值税发票， 导致电信企业在进行增值税抵扣的时候比较 困难，从而导致税负增加。另外，在电信企业的资本开支方面，企业可抵扣项目 主要为设备采购等， 但是由于建筑安装行业尚未被纳入营改增的改革试点， 导致 资本支出也无法抵扣。2、对企业经营效益造成影响 营业税改征增值税对企业经济效益带来的影响是通过企业利润变化体现的。 营业税改征增值税之后， 企业的利润核算方式会发生很大的变化， 主要体现在。第一，

5、营改增会对企业销售收入的确认有着一定的影响。 营业税属于价内税 的性质，而增值税属于价外税的性质， 在营改增之后， 企业销售收入的确认会按 照不包括增值税的情况进行确认。 而之前企业销售收入确认时按照包含营业税的 情况进行确认， 这两种确认方式有着数量上的差别， 在原有的定价体系没有得到 改变的情况下， 现有的营业额中的一部分将转变为增值税销项税额， 作为增值税 发票开票方的企业，收入将会有一定下降，利润也会相应的减少。第二，营改增会给企业销售方面的税金带来影响。 企业的营业税的核算一般 是通过“营业税金及其附加” 这一科目进行的， 这种核算的方式会给企业的利润 总量产生影响。 在营业税改征增

6、值税之后， 企业的增值税并不会被作为成本进行 核算，因此将不会对企业的利润带来影响。第三，流转税额会发生变化。 营业税是按照企业取得收入进行计提的， 一般 不存在抵扣项目， 会产生重复征税的现象。 而在营业税改征增值税之后， 根据增 值税的征收方式，一般纳税人可以进行进项税额的抵扣，在税率不变的情况下， 企业所承担的流转税负以及其他各项附加税会在很大的程度上得到降低。3、对企业经营管理的影响 我国很多企业的经营管理模式比较落后， 在实际的税收征管中存在很多漏洞， 营改增之后，企业必须不断完善和调整经营管理模式，才能适应营改增的要求。 首先，在营业税改征增值税之后， 企业在商品以及服务的定价方面

7、就需要考虑更 多的因素，比如商品的成本、市场的供求状况、税收政策等，并根据这些因素的 变化对定价进行调整。从税收政策的角度而言， 如果企业的客户属于一般纳税人， 那么企业增加定价可以使双方都能得到好处， 如果不增加定价， 企业就需要自身 负担一部分的增值税。其次， “营改增”之后，由于增值税的计税方法比营业税 复杂不少，其中，增值税销项税额影响企业的收入，进项税额则影响企业成本， 在“以票扣税 “的进项税额抵扣制度的背景下， 企业必须将可抵扣进行税额的多 少进行考虑。在这种背景下， 企业对于组织架构以及运营模式进行调整， 这将会 改变企业的业务模式，还会对客户的选择造成一定的影响。二、“营改增

8、”试点和推广的政策透析1、避免企业重复征税，降低企业税负压力 营改增的主要目的在于结构性减税， 从而提升企业的经济效益， 为市场经济 的深化创造条件。 营业税的征收和计算一直以来存在重复征税的现象， 营业税征 收是按照营业收入总额与适用税率的乘积计算的， 而营业收入在大多数情况下是 没有扣除项目的， 因此，营业税在上一环节征收的税额会被计入下一个环节的基 数中，便出现了重复征税的情况。 营业税改征增值税就是为了解决这一难点问题， “营改增” 之后，征税的对象变成了每个环节中增值的部分， 这样就不存在重复 征税的情况， 如果企业的增值税发票管理能够得到完善， 企业便能够进行充分的 增值税进项税额

9、抵扣， 企业的总体税负压力会得到很大下降， 税收的征缴也变得 更加科学。2、明确界定增值税的征收范围 企业纳税人一定要对营改增的具体政策进行学习研究， 尤其要明晰哪些经营 活动属于营改增的范围， 对于我国税法规定的企业经营活动的纳税范围进行充分 掌握。企业的经营活动可以区分为应税服务和非应税服务， 或者区分为营业性活 动和非营业税活动。 在我国营业税改征增值税改革政策中， 非营业活动以及非应 税活动都不属于增值税的缴纳范畴， 因此，企业一定要加强对于国家相关法律法 规的学习， 明确区分本企业的应税服务和营业性活动， 从而对企业的经营活动是 否属于增值税缴纳范畴有着充分的了解和把握。三、企业应对

10、“营改增”的策略建议1、加强与税务部门的交流沟通营业税改征增值税之后， 企业税收上缴的模式和部门发生了很大的变化， 企业一定要加 强与税务部门之间的交流和沟通， 从而为自身创造良好的纳税环境。 从我国税收征管的体系 来看，企业缴纳营业税是由地方税收机关进行征管的，而增值税是由国税机关进行征管的， 因此营改增之后， 企业将更多的与国税机关打交道， 所以， 企业要及时地与国税部门建立有 效的沟通联系，从而为自身创造良好的税收环境。2、进一步完善企业的经营管理模式营改增改革对于企业的经营管理模式产生巨大的影响，因此， 在营改增之后， 应该重视对企业的经营管理模式的完善。 首先，企业要加强财务部门以及

11、税务部门人员的培训和学习， 提高他们应对营改增政策的业务能力。 营业税改征增值税之后， 企业的会计核算以及计税方 法都发生了很大的变化， 尤其是对于增值税发票的使用方面， 更是要值得重视。同时， 对于 增值税项目中，还存在着很多不可抵扣的项目以及事项，因此企业应该熟练、精确地掌握， 从而为企业节省税收， 降低企业的税负。 企业加强对于营改增政策的培训， 有效地减少企业 的纳税风险。因此，企业的财务部门，税收部门以及销售，采购和管理部门等，都应该对于 营业税改征增值税政策进行相关的学习， 在营改增政策试点之后， 能够制定出有利于企业发 展的财务，纳税以及经营管理政策。3、加强企业会计核算和纳税筹

12、划在营业税改征增值税之后， 企业的核算方式以及税务管理模式也要进行调整。 企业要建 立新的财务核算方式， 针对不同税种和税率的业务， 要单独设置核算科目， 从而便于收入数 据的统计以及应税金额的计算和缴纳。 企业还要对税务管理模式进行改进， 建立全新的税务 流程，从而保证企业的纳税筹划能够适应增值税征收的要求，有效地降低企业的涉税风险， 降低企业的税负。 首先企业应该充分利用税收政策中的优惠政策， 在企业进行纳税筹划的时 候充分把握政策优惠。其次，企业应该选择合理的纳税人身份进行纳税筹划。再次，企业领 导层应该重视加强企业内部协同， 促进企业的利润空间和利润增长点。 最后， 增值税的税负 的高低不是财务部门一个部门的事情， 增值税的缴纳离不开对销项税的计算以及对进项税的 抵扣。必须加强部门协作。最后，要建立合法的应对营改增的纳税筹划方案。“营改增”对于企业运营而言既是机遇又是挑战。企业在推行“营改增”之后，对于企 业所承受的税收负担可以得到一定程度上的缓解。 但是， 在营改增的过程中， 企业必须积极 应对， 通过加强对营改增税收政策的学习、改进组织架构、调整经营管理模式、调整核算方 式以及税务管理等手段来应对营改增改革， 从而最大程度上地降低企业的涉税风险， 减轻