审计管理建议书范文

1、精品文档审计管理建议书范文学习要求：掌握控制风险评价的过程及相应的方法。一、控制风险评价的概念1 、评价控制风险是评价内部控制在防止或者发现和更 正会计报表里的重要错报或漏报的有效程度的过程。(1) 评价内部控制的方法：CPA的专业判断。(2) 评价内部控制的内容：为了会计报表的认定而评价 控制风险。(3) 、控制风险评价与内部控制要素、会计报表认定的关 系(1) 评价控制风险是以与莫认定相关的各内部控制要素 里的控制政策和程序为基盘(落脚点：认定)(2) 控制风险的评价，实际是 CPA对每一内部控制要素 里的相关控制政策和程序的有效性，同莫项认定里存在重要 错漏报的风险之间的相互作用情况进行

2、判断的过程。(3) 不同的控制政策和程序，在控制风险评价中可能有不同的重要性。(了解P161最后一段)3 、评价控制风险所得到的结果，即控制风险估计水平。(1) 定性表示：高、中、低(2) 定量表示：百分比二、控制风险评价的过程(重点内容)1 、评价结果：控制风险可以评价为高水平，也可以评价为低水平。2 、控制风险的进一步评估(几点要记，与了解后的评价 在不同阶段进行的)(1)CPA 在确认以下事项的情况下， 才能将控制风险评价 为高水平：控制政策和程序与认定不相关 ；控制政策与程序无效；取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。(2)CPA 只有在确认以下事项的情况下，才能评价控制风 险为低水

3、平：控制政策和程序与认定相关；通过符合性测试已获得证据证明控制有效。3 、CPA®对该项认定的控制风险进行评价时，必须遵循以下步骤：(了解)(1) 确定该项认定可能发生哪些潜在的错报；(2) 确定哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报；(3) 执行符合性测试，获取这些控制是否设计适当和有效执行的证据；(评价为高水平时，不适用)(4) 评价所获得的证据；(5) 评价该项认定的控制风险。4 、评价时间：在取得对内控了解和(或)执行了计划或追加的符测之后，立即进行。5 、CPA在评价控制风险时，应注意以下几点：(1) 必须以通过了解内部控制制度和执行符合性测试所 获得的证据，作为评价的证据

4、；(2) 充分运用专业判断；(3) 必须注意到内部控制的三个要素对莫项认定的相互 影响。6 、注意：如果控制风险评价太低，将使CPA可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计“无效果”(信赖过渡)；相反，如果控制风险评价太高，CPA将执行比所需要的还要多的实质性测试，进而使审计测试很不经济、无效率(信赖不足)。三、对控制风险再评价的记录CPA 应将控制风险再评价的过程和结果在审计工作底稿 中加以记录，基本要求与对初步的记录相同。四、评价结果对实质性测试的影响 (理解，重点内容)1 、如果CPA评价企业内部控制为高依赖程度，说明控 制风险为最低。而控制风险越低，CPA就可以执行越有限的实质性测试

5、。2 、如果内部控制很差，控制风险很高，那么 CPA只有 依靠执行更多的实质性测试程序，才能控制检查风险处于低 水平，进而控制审计风险处于低水平。3 、不论固有和控制风险的评估结果如何，CPA均应对各 重要账户或交易类别进行实质性测试。第五节管理建议书学习要求：了解管理建议书的含义和作用及其基本内容。一、管理建议书的含义1 、管理建议书：是指CPA针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部 控制重大缺陷提由的书面建议。2 、管理建议书由具的条件(2种情况)(1) 审计约定书中有约定。(2)CPA 认为必要时。(发现内控存在严重缺陷，将导致 会计报表产生重大错报或

6、漏报时)3 、管理建议书与内部控制缺陷的关系(P163倒数第2段,内容全部要认真看，易生小题 )(1) 对审计过程中注意到的内控重大缺陷,CPA应以口头或其它方式告知管理当局，必要时，可由具管理建议书。(2) 管理建议书提及的内控重大缺陷，仅为 CPA在审计 过程中注意到的，并非内控可能存在的全部缺陷。(3) 管理建议书不应视为 CPA对被审计单位内控整体发 表意见，也不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内 控的责任。(4)CPA 由具管理建议书，不应影响其应当发表的审计意见。(是一种服务)(5)CPA 应将在审计过程中注意到的内控缺陷，及与被审计单位的沟通情况记录于审计工作底稿。(6)

7、除有特别规定外，CPA在征得管理当局同意之前，不得将管理建议书的内容泄露给任何第三者。二、管理建议书的内容1 、基本要素(7项内容了解)(1) 标题(应统一规范为“管理建议书”)(2) 收件人(应为被审计单位管理当局，注意：不是委托人)(3) 会计报表审计目的及管理建议书的性质(不具有强制性和公证性)(4) 内部控制重大缺陷及其影响和改进建议(可按对报表的影响程度排列)(5) 使用范围及使用责任(6) 签章(7) 日期(2001年综合题，在这里考了管理建议书挑错的题，实际就是考包括哪些内容)2 、管理建议书与审计报告的不同：区别管理建议书审计报告1 、标题不同管理建议书审计报告2 、收件人不同被审计单位管理当局委托人，股份有限公司就是全体股东3 、结构不同段落上并无严格使用限制在段落的使用上有严格的限制4 、对事务所披露不同只需盖章需载明名称、地址，并盖章5 、日期不同无特别规定完成审计工作日6 、作用不同不对外公开，不具有强制性、公证性对外公开，起公正作用三、管理建议与审计意见的区别1 、联系：都是同一委托下形成的意见，具有直接的相 互作用关系2 、区别：区别点管理建议审计意见对象不同是针对与审计相关的内部控制提由的是针对会计报表提由的责任不同不是一种法定业务，没有法定责任是法定的业务，具有法定