非居民税收代扣代缴培训

1、编辑ppt非居民税收代扣代缴培训2014年3月编辑ppt内容n 演绎解释非居民企业所得税和增值税的各项要素n 举例用例子说明各种业务需要缴纳的税款n 操作解释税务机关和企业如何进行申报扣缴编辑ppt第一部分 演绎n两句话：n中国人挣了钱要交税n赚中国人的钱要交税居民企业所得税居民企业所得税非居民企业所得税非居民企业所得税编辑ppt第一部分 演绎n赚中国人的钱要交税n谁赚了钱？Whon赚什么钱？Whatn从哪赚钱？Wheren怎样交税？How&Whenn交多少税？How much编辑ppt第一部分 演绎1、谁赚了钱？ 非居民企业在中国境内设立机构场所的在中国境内设立机构场所的未设机构场所

2、，但有来源未设机构场所，但有来源于中国境内所得的于中国境内所得的 编辑ppt第一部分 演绎n税收上的“居民”概念n居民无限纳税义务n非居民有限纳税义务编辑ppt第一部分 演绎n税收上的“居民”概念中国（不含港澳台）税局中国（不含港澳台）税局 外国税局外国税局 中国企业中国企业外国企业外国企业居民居民非居民非居民非居民非居民居民居民编辑ppt第一部分 演绎2、赚什么钱？n股息红利n利息n特许权使用费n租金n财产转让所得n承包工程或提供劳务所得消极所得积极所得编辑ppt第一部分 演绎3、从哪赚钱？n中国企业支付或承担的n财产在中国使用n劳务在中国消费编辑ppt第一部分 演绎3、从哪赚钱？n税法关于

3、所得来源地的判断标准：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在分配所得的企业所在地地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、负担、支付所得的个人的住所地支付所得的个

4、人的住所地确定；编辑ppt第一部分 演绎4、怎样交税？n何种方式交税？n什么时候交税？代扣代缴代扣代缴纳税义务发生时间纳税义务发生时间指定扣缴指定扣缴法定源泉扣缴法定源泉扣缴编辑ppt第一部分 演绎4、怎样交税？n税法关于纳税义务发生时间的规定：1、股息红利所得，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 2、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 3、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 4、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。5、转让财产收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现

5、。6、提供劳务或服务收入，应在劳务或服务完成后按照合同约定应收款项的日期确认收入实现。 编辑ppt第一部分 演绎5、交多少税？ 税额应纳税所得额税率（1）企业所得税： 消极所得：收入全额10 积极所得：（收入全额核定利润率）25（2）增值税： 修理修配：不含增值税但含所得税的金额3 有形动产租赁：不含增值税但含所得税的金额17 营改增应税服务：不含增值税但含所得税的金额6编辑ppt第一部分 演绎1、确定纳税义务人2、确定所得类型3、确定所得来源地4、确定扣缴方式5、计算税额编辑ppt第一部分 演绎编辑ppt第二部分 举例例例1 外国的某公司A公司，2010年在中国境内投资设立了一家公司甲，A公

6、司持股100。2012年2月，甲公司向A公司分配2011年度的税后利润200万元。 2001020（万元） 编辑ppt第二部分 举例例例2 外国的某公司B公司，向中国的公司乙贷款。2012年8月，乙公司向B公司支付借款利息50万元。 50105（万元） 编辑ppt第二部分 举例例例3 外国的某公司C公司，向中国的公司丙提供商标使用许可，2012年9月，丙公司向C公司支付商标使用费60万元。 60106（万元） 编辑ppt第二部分 举例例例4 外国的某公司D公司2012年10月在中国独资设立丁公司，注册资本420万美元，D公司持有丁公司100的股权，2012年11月D公司将其所持有的丁公司的股权

7、全部转让给外国的E公司，转让价格500万美元（假设申报交税当日汇率中间价1美元6.3人民币）。 （500-420）106.350.4（万元） 编辑ppt第二部分 举例例例5 外国的某公司E公司2012年11月派遣人员来中国，为中国的戊公司提供生产流程方面的咨询服务，服务费106万元。 企业所得税：10615253.975（万元）营业税： 10655.3（万元）附加税和费：5.3120.636（万元） 编辑ppt第二部分 举例例例5 外国的某公司E公司2012年12月派遣人员来中国，为中国的戊公司提供生产流程方面的咨询服务，服务费106万元。 企业所得税：106/（1+6）15253.75（万元

8、）增值税： 106/（1+6）66（万元）附加税和费：6120.72（万元） 编辑ppt第二部分 举例例例6 外国的某公司F公司2012年11月为中国的己公司提供海外市场拓展服务，服务内容是F公司在马来西亚为中国己公司的产品销售到马来西亚而进行的市场调查、广告宣传、业务联系等，服务费200万元。 不需向中国税务机关申报企业所得税 编辑ppt第三部分 操作n操作顺序：1、扣缴义务人登记（首次办理适用）2、税源管理项目备案（合同签订之日起30日内）3、扣缴申报（纳税义务发生之日起7日内）4、对外支付税务备案（部分项目且超5万美元）编辑ppt第三部分 操作n操作要求n企业方面及时提供真实、完整的资料

9、n税务机关方面即办n初步判断（5个步骤）n税源项目登记n核定利润率（部分项目）n扣缴申报数据录入n资料扫描n起草文书和审批（部分项目）编辑ppt第三部分 操作n营改增之后，哪些业务需同时扣缴增值税？1、取得特许权使用费2、取得租金（有形动产租赁所得）3、转让有形财产4、提供修理修配劳务5、提供营改增应税服务编辑ppt第三部分 操作n同时扣缴所得税和增值税，注意：增值税的计税依据企业所得税的应纳税所得额增值税的计税依据企业所得税的应纳税所得额编辑ppt第三部分 操作n已知税后金额a，如何倒算出税前金额y ？ 1、股息红利ayy%10编辑ppt第三部分 操作n已知税后金额a，如何倒算出税前金额y

10、？ 2、利息ayyyy%12%5%5%10编辑ppt第三部分 操作n已知税后金额a，如何倒算出税前金额y ？ 3、特许权使用费ayyyy%12%6%61%10%61%6%61编辑ppt第三部分 操作n已知税后金额a，如何倒算出税前金额y ？ 4、租金（不动产租金）ayyyy%12%5%5%10编辑ppt第三部分 操作n已知税后金额a，如何倒算出税前金额y ？ 4、租金（有形动产租金）ayyyy%12%17%171%10%171%17%171编辑ppt第三部分 操作n已知税后金额a，如何倒算出税前金额y ？ 5、修理修配劳务ayyyy%12%3%31%25%15%31%3%31编辑ppt第三部分

11、 操作已知税后金额a，如何倒算出税前金额y ？ 6、“营改增”应税服务ayyyy%12%6%61%25%15%61%6%61编辑ppt第三部分 操作n需提供的资料1、非居民企业的商业登记资料；、非居民企业的商业登记资料；2、合同、协议、决议；（必需，首次办理适用）、合同、协议、决议；（必需，首次办理适用）3、形式发票或付款通知书；（必需）、形式发票或付款通知书；（必需）4、境外汇款申请书；、境外汇款申请书；5、非居民企业的委托书；（提供劳务所得适用）6、劳务发生地的说明资料；（境外劳务适用）编辑ppt第三部分 操作n需填写的表格（一）法定源泉扣缴（消极所得）5、扣缴企业所得税合同备案登记表6、中华人民共和国扣缴企业所得税报告表7、代扣、代缴税款报告表8、代征代扣税款结报单9、服务贸易等项目对外支付税务备案表（可选）编辑ppt第三部分 操作n需填写的表格