强化基层央行内部会计监控的探讨

1、    强化基层央行内部会计监控的探讨         当前，人民银行根据内部会计监控要求，建立了较为完整的内部会计监控体系，对规范内部会计行为、防范会计风险发挥了重要作用。但是，会计内控不严密、操作不规范的现象在部分基层央行仍不同程度地存在，内部会计监控工作亟待强化。一、当前基层央行内部会计监控存在的主要问题(一)对会计内控制度重视不够，会计风险防范意识薄弱部分基层央行负责人对内部控制制度缺乏足够的重视，不同程度地存在着重外部金融服务轻自身内部控制、重财务基建轻会计核算、重

2、发行保卫轻会计风险防范的倾向，放松了内控制度建设和管理，致使会计各业务环节潜伏着很大的风险隐患。更为普遍的是，一些基层行由于人员紧张、会计风险意识簿弱等，对有关内控制度的执行不够严格，有章不循或故意违规的现象时有发生，致使风险隐患更加严重。(二)对核算过程以人工控制为主，缺乏系统强制监控实际工作中，有很多内控管理活动不能与会计核算系统中的数据资源有机结合，只能通过额外的人工控制或辅助记载来完成，内控活动与会计核算行为被人为隔离，难免出现内部控制不及时、制度落实不到位的现象。一是会计重要事项的审批没有实现系统实时监控。会计人员加班、暂收付款挂账划出、大额汇款、重复打印控制、支付往来的退回、挂账等

3、会计重要事项，只能通过会计主管记载登记簿或在凭证上签批等方法进行人为控制，没有在会计集中核算系统中实现对相关核算信息的强行控制。二是一些会计内控活动主要依靠手工登记簿来记载。上级行对下级行内控管理工作的检查主要是查看登记簿记载是否完整规范。但由于手工登记簿种类繁多、内容可更改、记载随意，部分行存在登记簿记载不及时、不完整，为应付检查集中补登、重登现象，因此手工登记簿并不能完全真实反映会计内控的全过程。若过分依赖手工登记簿，不注重对会计活动过程的控制，很容易使会计内部控制流于形式。(三)内控监督作用有待进一步更好发挥目前，人民银行会计工作建立了四级监督检查实施办法，实现了内部检查对风险的再控制、

4、再监督。但在实际运行中仍存在三个问题：一是事后监督的实时性和全面性不够，通常是次日或第三日进行事后监督，而且局限于对核算业务的监督，对岗位约束、辅助账簿登记等内容不能实现有效监控。二是监督检查是以会计部门内部监督为主，自己监督自己，作用效果有限。三是内审监督作用有待进一步发挥。现阶段中央银行内部审计还没有一套行之有效的处罚细则，内审部门对问题往往只是建议、督促整改，很少给予处罚，在实施审计过程中其权威性受到削弱。(四)基层央行会计队伍整体素质有待提高一是会计队伍老化，整体素质不强。目前，某些基层央行负责人认为会计仅仅是基础工作，是简单的记账、核算工作，将会计业务部门作为人才培养的“基地”和“跳

5、板”，时常将会计业务较熟练、年富力强的员工调配到其它部门，致使会计核算人员年龄偏大，业务素质偏低。二是会计部门培训的方式落后，仍有部分基层行采用师傅带徒弟的传统做法，接触到什么教什么，致使一些会计人员不能全面熟悉、系统掌握会计业务知识及各项制度办法。三是未建立对会计人员的正向激励机制。造成了一部分会计人员不注意业务学习，工作得过且过，难以适应基层央行会计工作的需要。二、强化基层央行内部会计监控的建议(一)探索电子化防控路径，建立业务系统预警体系依据内部控制的要素或目标确定内部控制的标准，全面梳理出风险点，据此作为内部控制的重点，充分利用电子化技术手段，把内部控制贯穿于会计、国库、发行等基础业务

6、系统的程序设计与运行，并能提出相应的预警。如通过各类业务系统的设置，提示操作员口令必须定期更换，对操作员的设置、签退等环节进行强制控制，会计主管审批事项在系统操作界面上审批才能继续此后的操作，提示、防止操作风险；重要空白凭证的表内核算和表外的管理维护核对，暂收暂付款等过渡性科目与对应关系的核对，提示、防止管理失控；对开户单位的资金透支和存款准备金额度的监控，对内外账务定期核对，提示、防止风险；对无业务系统的风险环节进行分析，预测可能导致的危害，对照执行过程和结果进行排查，制定相应的处置措施。(二)充分利用各种手段，切实强化过程控制为防止集体违规、“一手清”、串通作案等情况的发生，各级行都应提高

7、会计风险防范意识，把控制会计业务处理过程作为重中之重，切实提高内控管理的主动性和针对性。一是加强事前受理审核，杜绝一切不合规、不合法凭证进入核算环节。二是加强事中操作监控，通过系统控制和密码管理，严格界定每个岗位的职责权限，建立完善的休假、替岗、交接、复核等内控制约机制，严防业务处理“一手清”；积极创造条件，在会计工作场所安装监控系统，对会计业务处理全过程进行实时监控，并将监控记录存档保管，作为考核监督的重要依据。三是加大事后监督的针对性和灵活性，对重要时点、重要业务实施监督关口前移；分管行长、上级或同级监督检查部门经常组织突击检查，深入工作场所，实地察看内控制度的执行情况。(三)强化会计内控

8、检查，健全检查监督体系基层央行应强化会计内部检查监督，建立包括日常检查监督、专项检查监督和责任落实监督的检查监督体系。日常检查监督是管理控制的基础，应从细节入手，从细枝末节中及时发现各类差错事故和风险隐患，并督促及时纠正。首先，要坚决落实会计四级监督检查制度，由部门副职、正职、分管行长、行长定期对所分管业务进行监督检查，发现问题，及时纠正；其次，要强化事后监督关口，对会计、国库、发行等业务进行及时、全面、有效的跟踪检查监督，确保各项结算制度的落实执行，提高会计基础工作质量。专项检查监督是治理控制的有效手段，主要是上级行、内审、行政监察部门来完成，组织进行全面的或对某一方面的检查监督，从管理的深

9、度、风险的控制和工作绩效上进行监督，对被检查对象提出标本兼治的整改意见，提高治理控制的能力。责任落实监督就是致力于解决风险隐患“积小成大”的难题，及时对违规、违法操作进行规范和处罚，进行责任追究，真正把各类风险消除在萌芽状态，避免会计风险扩大化。(四)坚持以人为本，全面提升会计人员整体素质一是基层央行负责人要做强化会计内部监控的表率，要以扎实的作风、深厚的业务功底、精益求精的态度做强化内部控制的带头人，从而造就一支忠诚奉献于央行事业的会计队伍，从源头上为内部控制打下坚实的基础。二是切实抓好会计人员的业务学习和培训工作，提高所有会计人员的业务能力和综合素质。三是建立对会计人员的激励机制，充分调动会计人员的积极性和主动性，使每位会