中级财务会计二

1、中级财务会计（二）教案授课老师：杨浪萍班级：101103会计2011-2012年第二学期周一（双周）：第一二节 101会计 第三四节 103会计（共8次）2月20号，3月5号，3月19号，4月16号，5月14号，5月28号，6月11号，6月25号周二（双周）：第一二节 102会计（共7次）2月21号，3月6号，3月20号，4月17号，5月15号，5月29号，6月12号周三：第五六节 102会计（共18次）2月15、22、29号，3月7、14、21、28号，4月11、18、25号，5月2、9、16、23、30号，6月6、13、20号周四：第一二节 101会计 第三四节 103会计（共19次）2月

2、16、23号，3月1、8、15、22、29号，4月5、12、19、26号，5月3、10、17、24、31号，6月7、14、21号101会计共27次，102会计共25次，103会计27次授课方式：学生练习讲解为主，老师分析总结为辅具体执行如下：1. 全班按照座位每列学生组成一组，共八组（期间如有座位调动，仍按原来编组）。2. 每次课由一组学生主导，完成当次课的内容及习题讲解与分析，老师最后总结归纳。3每次课实行百分制，根据当组完成的情况，由其他组记分员（50%）和老师（50%）进行打分，作为当组学生的得分，作为最后期末平时成绩的组成。同时给予完成任务的学生计个人分（每次按20/15/10/5分四

3、个档次计分，同组同位学生总共回答问题不得超过五次）。4. 每组选出一名组长和一名记分员，组长负责每次教学前的分工和安排及监督（提前将人员安排情况上交老师处），记分员负责每次记录其他组的成绩（下课后汇总到班长处）。5. 期末平时分计算办法：平时作业（30%）+课堂得分（70%）期末根据每次得分的情况进行排名，前三名的组所有组员可以获得课堂得分满分70分的平时成绩，个人得分排前十五名的可以获得课堂得分满分70分的平时成绩。若每组组长每次能安排到位，记分员每次公正合理打分，期末给予满分奖励。6. 评分标准：准确度（50%）、讲解流畅易懂性（30%）、组员合理安排度（10%）、课堂配合度（10%）授课

4、时间分布：备课23次，复习课2次，101、103会计增加2次习题课。第九章 流动负债 共计10次第十章 长期负债 共计3次第十一章 所有者权益 共计1次 第十二章 收入、费用及利润 共计7次第十四章 财务报表 共计2次课堂得分评分记录表 第 组记录员：时间组号准确度（50%）讲解流畅易懂性（30%）组员安排合理性（10%）课堂配合度（10%）总计课堂得分评分记录表 第 组记录员：时间组号准确度（50%）讲解流畅易懂性（30%）组员安排合理性（10%）课堂配合度（10%）总计课堂得分评分记录表 第 组记录员：时间组号准确度（50%）讲解流畅易懂性（30%）组员安排合理性（10%）课堂配合度（10

5、%）总计课堂得分评分记录表 第 组记录员：时间组号准确度（50%）讲解流畅易懂性（30%）组员安排合理性（10%）课堂配合度（10%）总计学生得分记录表记录员（组长）： 时间组员总分第九章 流动负债（共计10次课）本章结构：流动负债概述（1次课）、应付票据与应付账款（2次课）、应付职工薪酬（2次课）、应付税费（4次课）、其它流动负债（1次课）、债务重组（了解）第一节 流动负债概述本节知识框架：负债的定义与特征流动负债的分类(按金额可确定程度和形成原因分）流动负债计量的模式及包含范围（公允价值与摊余成本计量模式）短期借款的账务处理及习题第一部分：老师简单罗列本节的知识要点（亦可学生回答）（20分

6、钟）1负债的定义：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2. 负债的特征：p 由于过去的交易和事项形成的；p 是企业承担的现时义务；p 履行该义务时，会导致经济利益的流出。问：哪几个关键词？3. 负债的分类：（按照流动性、偿还期限长短分）：流动负债和长期负债（非流动负债）。问：一般多长期限为界？4. 流动负债的分类按应付金额确定程度分：应付金额确定、应付金额视经营情况而定、应付金额需予以估计问：分别有哪些情况？按形成原因分：营业活动产生、收益分配形成、融资活动形成5. 流动负债的计价计价的模式有：公允价值计量模式、摊余成本计量模式6. 流动负债包括：短期借款、

7、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付及预收款项、职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款7以短期借款为例：借款时： 计提利息时： 支付利息时：借：银行存款 借：财务费用 借：应付利息 贷：短期借款 贷：应付利息 贷：银行存款偿还借款本金时： 如果，到偿还借款日期，同时支付已计提未支付利息时：借：短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 应付利息 贷：银行存款第二部分：习题（学生完成并进行打分）（50分钟）习题一：某公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的

8、本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。请问，这时公司如何进行账务处理？习题二：河南宇通汽车股份有限公司2010年7月1日向交通银行借入期限6个月，年利率为12%的借款1000万元，借款协议规定本金和利息期满时一次付清，如何进行账务处理。第三部分：总结归纳及作业布置（10分钟）1. 负债的特征、流动负债的范围、短期借款的账务处理2. 课后作业：（并入应付票据一节）（1）导学P76单选2（连题带答案）（2）短期借款的账务处理过程（3）河南宇通汽车股份有限公司2010年8月1日向交通银行借入期限6个月，年利率为12%的借款1000万元，借款协议规定本金期满时一次付清，利息分季结算，问如何进行账

9、务处理？习题一答案：（1）1月1日借入短期借款： （2）1月末，计提1月份应计利息：借：银行存款120000 借：财务费用400贷：短期借款120000 贷：应付利息400本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。（3）3月末支付第一季度银行借款利息： （4）10月1日偿还银行借款本金：借：财务费用400 借：短期借款120000应付利息800 贷：银行存款120000贷：银行存款1200第二、三季度的会计处理同上。如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，

10、同时支付7月和8月已计提未付利息：借：短期借款120000应付利息800贷：银行存款120800习题二答案：借入时：借：银行存款 1000万 贷：短期借款-交行 1000万2010年12月末还本付息借： 短期借款- 交行 1000万 财务费用-利息支出 60万 （1000万*12%/12*6） 贷： 银行存款 1060万作业题答案：借入时： 9月末付息：借：银行存款 1000万 借： 财务费用-利息支出 20万 （1000万*12%/12*2） 贷：短期借款-交行 1000万 贷： 银行存款 20万12月末付息借： 财务费用-利息支出 30万 （1000万*12%/12*3） 贷： 银行存款

11、30万2010年1月末还本并付息：借： 短期借款- 交行 1000万 借： 财务费用-利息支出 10万 （1000万*12%/12*1） 贷： 银行存款 1000万 贷： 银行存款 10万 第二节 应付票据与应付账款（1）本节知识框架：（对应应收票据和应收账款的账务处理）应付票据的含义和种类带息应付票据的核算不带息应付票据的核算附现金折扣的应付账款核算第一部分：老师简单罗列本节的知识要点（亦可学生回答）（20分钟）1. 应付票据定义：是指企业根据合同进行延期付款的交易，如购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。问：应付票据是长期还是短期的为多？2. 分类：按承兑人不同：商业承兑汇

12、票、银行承兑汇票按是否带息：带息票据、不带息票据问：怎么区分是否带息？3. 不带息应付票据的处理，其面值就是票据到期时的应付金额（1）开出并承兑商业汇票时：借记“在途物资”、“原材料”、“应交税金”、“应付账款”等账户，贷记“应付票据”账户；问：什么情况下是借记“应付账款”账户？（2）汇票到期接银行通知付款时：借记“应付票据”，贷记“银行存款”账户。4带息应付票据的处理，应付票据如为带息票据，其票据的面值就是票据的现值。由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用：（1）开出并承兑商业汇票时：借记“在途物资”、“原材料”、“应交税金”、“应付账款”等账户

13、，贷记“应付票据”账户；（2）支付银行承兑汇票手续费：借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户；（3）期末时：借记“财务费用”，贷记“应付利息”（4）票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用：借记“应付票据”、“应付利息”、“财务费用”，贷记“银行存款”第二部分：习题（学生完成并进行打分）（50分钟）习题一：A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为( )。 A7月13日 B7月14日 C7月15日 D7月20日期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是( )。 A财务费用 B销售费用 C应付票据 D应付利息商业汇票的付款期限最长

14、不能超过( )。 A9个月 B3个月 C6个月 D12个月企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入( )。 A应收账款 B坏账损失 C财务费用 D其他应收款带息应付票据的利息支出应计入( )。 A财务费用 B管理费用 C销售费用 D制造费用企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入( )。 A存货成本 B管理费用 C销售费用 D财务费用习题二：2011年1月1日，远洋公司从联邦公司购入一批商品，专业发票上列示价款1000000元，增值税为170000元，购销合同规定采用商业汇票结算。远洋开出并承兑一张面值为1170000、期限为6个月、到期一次性付清的商业汇票给宇康公司

15、，商品尚未运到。请进行相关账务处理。如上题，如果开出的是银行承兑汇票，票面利率为6%，向银行申请承兑时发生600元得手续费，同时按月计提利息，按季支付，其他条件不变。请进行账务处理。第三部分：总结归纳及作业布置（10分钟）1. 应付票据的分类、带息与不带息应付票据的账务处理过程2. 课后作业：（1）导学P76单选4（要求计算过程）、6，P81简单1（2）9月1日，富达公司从宇康公司购入玩具，专业发票上列示价款2000000元，增值税为340000元，购销合同规定采用商业汇票结算。富达开出并承兑一张面值为2340000、期限为3个月、到期一次性付清的商业汇票给宇康公司，商品尚未运到。请进行相关账

16、务处理。（3）如上题，如果开出的是银行承兑汇票，票面利率为8%，向银行申请承兑时发生600元得手续费，同时按月计提利息，到期一次付清，所有款项，其他条件不变。请进行账务处理。习题一答案：B7月14日 D应付利息 C6个月 A应收账款 A财务费用 D财务费用习题二答案：开出承兑的商业汇票时：借：在途物资 1000000 应交税费-应交增值税（进项税额） 170000贷：应付票据联邦公司 1170000票据到期支付：借：应付票据联邦公司 1170000 贷：银行存款 1170000若是抵付前欠货款：借：应付账款-*公司 贷：应付票据-*公司将汇票向银行申请承兑，支付手续费时：借：财务费用 600

17、贷：银行存款 600开具汇票时：借：在途物资 1000000 应交税费-应交增值税（进项税额） 170000贷：应付票据联邦公司 11700001月份计提利息：借：财务费用 5850 贷：应付利息 58502月份同样处理3月份支付第一季度利息：借：应付利息 11700财务费用 5850贷：银行存款 175504、5月同1月份处理6月份到期支付：借：应付票据联邦公司 1170000财务费用 5850应付利息 11700贷：银行存款 1187550第二节 应付票据与应付账款（2）第一部分：老师简单罗列本节的知识要点（亦可学生回答）（20分钟）1. 逾期应付票据处理商业承兑汇票到期，如果企业无力支付

18、到期票款，则将“应付票据”账户的账面余额(包括带息票据已入账利息)转入“应付账款”账户。带息票据自此不再计提利息。借记“应付票据”、“应付利息”、“财务费用”，贷记“应付账款”银行承兑汇票到期，如果企业无力支付到期票款，承兑银行垫支后对付款人的应付票据金额作逾期贷款处理，并按每天0.05%计收罚息。借记“应付票据” “应付利息”、“财务费用”，贷记“短期借款”账户，支付的利息费用在财务费用中列支。2. 应付账款：付款期一般为3060天，是一种尚未结清的债务，与应付票据不同（是一种延期付款的证明）。3. 附现金折扣的应付账款的处理：有总价法（一般采用的）和净价法问：2/10，1/30，n/60含

19、义？采购材料时：借记“材料采购”、“在途物资”、 应交税费-应交增值税（进项税额），贷记“应付账款”。折扣期内付款而获得的现金折扣，冲减应付账款：借记“应付账款”， 贷记“银行存款”、“财务费用”（获得的现金折扣），折扣期后付款则应全额付款：借记“应付账款”， 贷记“银行存款”第二部分：习题（学生完成并进行打分）（50分钟）习题一：下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( )。 A应付账款 B预收账款 C其他应付款 D长期应付款习题二：甲企业5月1日从钢厂购进钢材价值50000元，增值税8500元，已验收入库，合同规定20日内付款，钢厂给予1%的折扣，20日后付款

20、全价，甲企业于5月15 日付款。请进行相关账务处理。习题三：A企业销售给B企业材料总价值为20000元，增值税额3400元，货款未付、付款条件是（2/10，n/30）。相关账务处理。 第三部分：总结归纳及作业布置（10分钟）1. 逾期应付票据处理及附现金折扣的应付账款的处理2. 课后作业：（1）导学P76单选1、3（要求计算过程）、11、16（2）甲企业为增值税一般纳税人。20×7年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。（3）乙百货商场于20

21、×7年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。习题一答案：A应付账款习题二答案：钢材验收入库时： 借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款58500 5月15日支付款项时： 如果甲企业25日付款，做会计分录如下：借：应付账款58500 借：应付账款58500贷：银行存款57915 贷：银行存款58500财务费用585 习题三答案：1、卖方销货时：借：应收账款B企业 23

22、400 贷：产品销售收入 20000 应交税金应交增值税（销项税额） 34002、若买方在10天内付款，享受2的现金折扣：借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款B企业 23400 注：(不考虑增值税打折扣)3、若买方在10天后付款，不享受折扣，按全价付款：借：银行存款 23400 贷：应收账款B企业 23400 买方：1、购进材料时：借：原材料 20000 应交税金应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款A企业 23400 2、若在10日内付款，享受2%的现金折扣：借：应付账款A企业 23400 贷：银行存款 23000 财务费用 400 3、若在10日后付款，不享受2

23、%的现金折扣，全价付款：借：应付账款A企业 23400 贷：银行存款 23400作业答案：（1）A A A C（2）借：原材料                            101000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000    贷：应付账款A公司 &#

24、160;                 118000（3）借：库存商品                          1000000     &

25、#160;应交税费应交增值税（进项税额） 170000      贷：应付账款A公司                     1170000如15天内付款： 如果15天后付款：借：应付账款 1170000 借：应付账款 1170000 贷：财务费用 11700 贷：银行存款 1170000银行存款 1158300第三节 应付职工薪酬（1）本节内容框

26、架：职工薪酬的内容理解职工薪酬的计量辞退福利应付职工薪酬会计处理第一部分：老师简单罗列本节的知识要点（亦可学生回答）（40分钟）1. 职工薪酬的内容职工的范围：与企业订立劳动合同的所有人员（含全职、兼职和临时职工）；未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员（如董事会成员、监事会成员等）；虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命的、但在企业的计划、领导和控制下提供类似服务的人员。薪酬的范围：在职（如工资）和离职后提供给职工的所有货币性和非货币性薪酬（如离退休后养老金）；能够量化给职工本人和提供给职工集体享有的福利；提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人的福利等；以商业保险形式提供的保险待遇，

27、也属于职工薪酬。职工薪酬的内容：第一：职工工资、奖金、津贴和补贴；计时和计件工资、超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、补偿特殊或额外的劳动、物价补贴。第二：职工福利费（职工食堂补助、生活困难补助等）；（14%计提） 专款专用，不能以薪酬形式支付职工，按规定渠道列支、计入有关成本费用（内部医务室、职工浴室、托儿所等）第三：社会保险费、医疗保险费、养老保险费；“五险一金”医疗（基本医疗保险个人缴纳工资基数的2%，单位缴纳工资基数的9.8%其0.8%部分进个人账户）、养老（各类企业按职工缴费工资总额的20%缴费，职工按个人缴费基数的8%缴费，职工应缴部分由企业代扣代缴。 个体劳动者包括个体工商户和自由

28、职业者按缴费基数的18%缴费，全部由自己负担。）、失业（个人缴纳工资基数的 0.5%，单位缴纳工资基数的 1.5%。按照规定参加失业保险，所在单位和本人已按规定履行缴费义务满1年的；非因本人意愿中断就业的；已办理失业登记，并有求职要求的，可领取失业保险。）、工伤（单位1，个人0.2；工伤保险根据单位被划分的行业范围来确定它的工伤费率，在0.5%-2%之间）、生育险（生育保险费由用人单位按月缴费，职工个人不缴纳生育保险费。用人单位按在职职工缴纳基本养老保险费的基数作为缴纳生育保险费的基数，按照0.5%到1%的比例缴纳生育保险费。缴费比例可根据经济发展和生育保险基金使用情况作适时调整。）和住房公积

29、金（个人缴纳工资基数的x 8%，单位缴纳工资基数的 8%）第四：住房公积金；个人在下列情况下，可以提取住房公积金：（一）个人购买、建造、翻建、大修自住住房；（二）离休、退休的，完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的；（三）户口迁出所在的市、县或者出境定居的；（四）偿还购、贷款本息的；（五）房租超出家庭工资收入的规定比例的。 注：企业可以根据实际情况选择住房公积金缴费比例。但原则上最高缴费额不得超过所在城市平均工资的10%。第五：工会经费和职工教育经费；前者按照工作总额的2%每月收取，后者1.5%（可提至2.5%）。第六：非货币性福利；以自己的产品或外购产品发给职工、提供住房、低于成本价向职工

30、出售住房第七：解除劳动关系给予的补偿；又称辞退福利第八：其他与获得职工提供的服务相关的支出。2. 职工薪酬的确认和计量职工薪酬确认的原则：u生产产品，提供劳务的职工工资计入产品成本或劳务成本；u在建工程、无形资产负担的职工工资计入建造固定资产或无形资产成本；u其他职工工资计入当期损益。职工薪酬的计量标准：第一：货币性职工薪酬u有计提基础和计提比例的，按照国家规定的标准计提。u没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况计算确定应付职工薪酬额。第二：非货币性职工薪酬u以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益；u将

31、拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益；u租赁住房等资产供职工无偿使用的，根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。u难以认定受益对象的计入当期损益。3. 辞退福利的确认和计量辞退福利包的涵义括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。二是在职工劳动合同尚未到期前为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的

32、标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。辞退福利的确认企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期管理费用：（1）企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。（2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。企业应严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。借：管理费用贷：应付职工薪酬第二部分：习题（学生完成并进行打分）（30分钟）习题一：计算乙公司发生的下列各项经济业务： （1） 乙企业本期应

33、付的职工工资总额为15万元，其中生产产品的工人工资为10 万元，企业管理人员工资为2万元，在建工程人员工资为8000元，产品销售人员工资为1.2万元，新产品研发人员工资（非资本化部分）为1万元。 （2） 该企业按14的比例计提职工福利费： （3） 该企业职工住房公积金由企业负担50，职工个人负担50。企业为职工缴纳的住房公积金，按照职工工资总额的10确定，职工个人负担部分由企业代扣代缴。 （4） 企业为职工缴纳医疗险，部分进入个人账户（5） 本期按2%和1.5%的比例收取工会经费和职工教育经费习题二：下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( )。 A医疗保险费等社会保险费 B支付职工的困难补助 C

34、工会经费和职工教育经费 D住房公积金对职工的下列各项支出中，属于职工薪酬的有（ ）。A 住房公积金 B 出差补贴 C 职工福利费 D 养老保险费 E 工资与津贴习题三：教材P178-180第三部分：总结归纳（10分钟）第三节 应付职工薪酬（2）第一部分：老师简单罗列本节的知识要点（亦可学生回答）（20分钟）应付职工薪酬的账务处理1. 科目设置：设置“应付职工薪酬”账户，下设“工资”“职工福利费”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“辞退福利”“非货币性福利”等。2. 会计处理过程：第一：按具体情况分配薪酬费用借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程 贷：应付职工

35、薪酬工资/职工福利费/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费第二：实际发放职工工资、奖金等（其余缴付给相关机构或企业统一使用）借：应付职工薪酬工资贷：银行存款/库存现金第三：缴付相关机构的借：应付职工薪酬社会保险费/住房公积金贷：银行存款第四：使用职工福利等借：应付职工薪酬职工福利费/工会经费/职工教育经费 贷：银行存款/库存现金第五：涉及非货币性福利列支时： 发放外购产品时：借：生产成本/管理费用 借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：银行存款 发放自制产品时： 同时结转成本：借：应付职工薪酬-非货币性福利 借：主营业务成本贷：主营业务收入 贷：库存商品应

36、交税费应交增值税（销项税额）无偿提供房屋或汽车给管理人员时：借：管理费用 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧/其他应付款第二部分：习题（学生完成并进行打分）（50分钟）习题一：A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，实发工资420 000 元。进行账务处理。习题二：甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人170名，总部管理人员30名。2008年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放职工。该彩电单位成本为10000元，单位计税价格（

37、公允价值）为14 000元，适用的增值税率为17%。习题三：新坐标公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓。该公司总部共有部门经理以上职工50名，为每人提供一辆捷达汽车免费使用，假定每辆捷达汽车每月计提折旧1000元，相关折旧要素符合企业所得税法的规定；该公司共有副总裁以上高级管理人员10名，公司为其每人租赁一套月租金为8000元的公寓。请进行相关账务处理。第三部分：总结归纳及作业布置（10分钟）1. 应付职工薪酬的账务处理2. 作业：（1）导学P单选5、9、12、14、19，多选1、4（2）导学业务题一、二习题一答案：（1）向银行提取现金

38、： （2）发放工资，支付现金：借：库存现金420 000 借：应付职工薪酬工资420 000贷：银行存款420 000 贷：库存现金420 000（3）代扣款项：借：应付职工薪酬工资42 000贷：其他应收款职工房租40 000代垫医药费2 000习题二答案：（1）决定发放非货币性福利借：生产成本2784600管理费用491400贷：应付职工薪酬非货币性福利3276000（2）实际发放时 同时：借：应付职工薪酬非货币性福利3276000 借：主营业务成本2 000 000贷：主营业务收入2 800 000 贷：库存商品2 000 000应交税费应交增值税（销） 476 000习题三答案：该公司

39、每月应做如下会计核算： 借： 管理费用    130000 借：应付职工薪酬非货币性福利    130000贷：应付职工薪酬非货币性福利 130000 贷：累计折旧    50000其他应付款    80000第四节 应交税费（1）-应交增值税本节的框架：p应交增值税（1次课）/应交消费税（1次课）/应交营业税（1次课）/应交城市维护建设税/应交教育费附加（1次课）第一部分：老师简单罗列本节的知识要点（亦可学生回答）（20分钟）1. 税收：强制性、无偿性、固定性2. 企业应交纳的各种税费包括：流转税：增值

40、税/消费税/营业税/关税/所得税财产与行为税：城市维护建设税/土地增值税/房产税/车船使用税/印花税/耕地占用税资源税/矿产资源补偿费/土地使用税教育费附加等。3. 应交增值税：对销售货物、进口货物、提供加工及修理修配劳务的增值部分征收的一种税。（1)增值税概述：按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。（2）增值税纳税人有一般纳税人与小规模纳税人之分。一般纳税人：当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人：不含税的销售额*征收率 不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）（3）一个专门规定：20

41、09年修订后的中华人民共和国增值税暂行条例，企业购入的机器设备等生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除，不再计入固定资产成本。按照税收法规规定，购入的用于集体福利或个人消费等目的固定资产而支付的增值税，不能从销项税额中扣除，仍应计入固定资产成本。（4）针对进项税额的抵扣应注意事项P1854. 科目设置设“应交税金应交增值税”科目并分别设置专栏：“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”小规模纳税人只是在应交税费下设“应交增值税”二级科目5. 一般纳税人应交增值税的账务处理（1）一般纳税企业在账务处理上的主要特点：一是在购进阶段，会计

42、处理时实行价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的价款与增值税，属于价款部分，计入购入货物的成本；属于增值税额部分，计入进项税额。借记“库存商品”“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”二是在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费应交增值税（销项税额）”（2）视同销售的会计处理对于税法上某些视同销售的行为，如对外投资，从会计角度看属于非货币性资产交换，因此，会计核算遵照非货币性资产交换准则进行会计处理。但是，无论会计上是否作销售处理，只要税法规定需

43、要交纳增值税的，应当计算交纳增值税销项税额，并计入“应交税费应交增值税”科目中的“销项税额”专栏。具体项目见P188（3）不予抵扣项目的会计处理按照增值税暂行条例及其实施细则的规定，企业购进用于集体福利或个人消费的固定资产、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。两种情况两种处理方式：第一种购入时直接计入成本费用（免税项目、非应税项目、集体福利等）第二种购入时计入进项税额，若用于以上用途领用时作“进项税额转出”处理。如企业在建工程领用购入的材料时，将原来的进项税额转出：借记“在建工程”，贷记“库存商品”“应交税费应交增值税（进项税额转出）”注：若原购进或加工的产品发

44、生非正常损失，原来的进项税额不予抵扣，与货物成本一起作为损失处理。（4）交纳增值税本月结转应交但是未交的增值税至未交增值税账户下 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税若出现多交增值税时，同样可以结转到未交增值税明细账户下：借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）交纳当月增值税时： 交纳上月未交纳的增值税时：借：应交税费应交增值税（已交税金） 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 贷：银行存款6. 小规模纳税人应交增值税的账务处理小规模纳税企业的特点有：一是小规模纳税企业一般情况下只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；二是小规模纳税企业实行

45、简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算；三是小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。如采用销售额和应纳税额合并定价的，按照公式“销售额=含税销售额÷（1+征收率）”还原为不含税销售额计算。第二部分：习题（学生完成并进行打分）（50分钟）习题一：B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55 000元，售价为60 000元，则企业因此需交纳的增值税为( )。 A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元企业经营业务支付的下列税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是( )。 A所得税 B消费税 C印花税 D增值税工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的

46、有( )。 A将产品对外投资 B将产品分配给投资者 C将委托加工的物资用于工程项目 D将产品赠送他人 E将原材料用于在建工程下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有( )。 A小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 B一般纳税人购入固定资产支付的增值税 C购入工程物资支付的增值税 D一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税 E一般纳税人购进包装物支付的增值税习题二：A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用增值税税率17%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元

47、。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。4.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。5.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。第三部分：总结归纳及作业布置（10分钟）1. 应交增值税账务处理及注意事项2. 课后作业：（1）P76单选

48、5、13、20、25多选9、11（2）某酒厂（一般纳税人），主要外购粮食为原料生产白酒。2010年12月份发生如下经济业务：1）从市煤炭一厂外购煤炭50000千克，取得增值税专用发票一张，注明价款8000元，税金1360元。该批煤炭已经验收入库。2）从回收站回收白酒瓶2000个，每个0.5元，取得普通发票一张，注明价款1000元。3）销售给某商店瓶装白酒200箱，每箱不含税售价150元，开具增值税专用发票一张，货已发出，款已收回，送存银行。4）从农民手中收购粮食10000千克，开具主管税务机关核准使用收购凭证上注明收购金额为12000元。5）外购生产用机械设备三台，取得增值税专用发票注明价款合

49、计200000元，税金34000元。6）外购辅助材料一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，税金1700元。7）本月销售给某批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税批发价120元，开具增值税专用发票，货款已收。8）本月自产瓶装白酒500瓶分给职工，未开具任何发票，每瓶不含税售价6元，成本价为4元。习题一答案：B D ACD AC习题二答案：1. 借：原材料9000000+2000*(1-7%) 应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 贷：银行存款 9155000 2. 借：应收账款 1170000 借：主营业务成本 750000贷：主营业务收入 1000000 贷：库存

50、商品 750000应交税费-应交增值税（销项税额） 1700003. 借：原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税（进项税额） 10400 贷：库存现金/银行存款 800004. 借：固定资产 180000 应交税费-应交增值税(进项税额)30600 贷：银行存款 210600 5. 借：在建工程 50000*1.17 58500贷：原材料 50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500作业2答案：见中财二习题第四节 应交税费（2）-应交消费税第一部分：老师简单罗列本节的知识要点（亦可学生回答）（20分钟）1. 消费税：对生产、委托加工及进口应税消费品（烟、酒、饮料、高档消费品）征收的2. 计算应交消费税消费税的征收方法一般采取从价定率和从量定额两种方法，也有复合计税法。实行从价定率办法计征的应纳税额的税基为销售额，如果企业应税消费品的销售额中未扣除增值税税款，或者因不能开具增值税专用发票而发生价款和增值税税