中级财务会计一期末复习提纲201307

1、中级财务会计（一）课程期末复习资料第一部分复习应考基本要求本学科是由中央电大会计及经济管理类专业专科层次开设的一门公共必修课，开课一学期，学完考试及格记5学分。因此，本学科所有的考试等有关要求由中央电大决定，所有考试的有关内容及要求，请以中央电大的有关资料及中央电大网上所挂内容为准；以下资料只起复习练习作用（一）考试范围本课程的命题范围是教材中级财务会计课程（第三版、杨有红主编）的教学大纲、教材、实施意见。（二）考试形式考试形式：闭卷考试。（三）考试时间：答题时限90分钟。具体时间：班主任会通知的（四）试题类型及所占分值：1. 单项选择（20分） 2. 多项选择（15分） 3简答题（10分）

2、4.单项会计分录（30分）5.计算题（12分）6.综合题（13分）（五）试题特点：以基础知识为主，重会计核算知识的应用（六）应试要注意的问题1、 吃透试题内容，一定要每题都答，不能留空白2、一道题有几个小问是本科学考试试题的一个特点，一定要注意不要漏掉，每个问题均要回答。3、会计核算题量较大，较灵活，一定要弄清题意思考后再作答4、中级财务会计考试试题量较大，要注意把握时间，先易后难，把好得的分的分值多的先拿到手。5、本课程期末考试可以携带计算器第二部分复习应考资料及其使用本学科本次考试有下列3种资料，可供学员复习应考考试用。（一）中央电大中级财务会计期末复习指导本课程是中央电大出题考试，同学们

3、应以中级财务会计期末复习指导为重点，并且该资料非常全面，实用性非常强，希望同学们一定要认真用好。（二）平时作业中央电大中级财务会计形成性平时作业中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。平时作业老师均作过评讲，请按老师平时所评讲的要求掌握。（三）以下是我给的复习综合练习题及参考答案第三部分 综合练习及参考答案一、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（共35分）1申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；支付备用金由出纳员用现金付讫；库存现金盘亏原因待查；经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；

4、委托银行开出银行汇票用于支付购料款；拨付定额备用金； 借：备用金 贷：库存现金例题：某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。一周后储运部门凭运费发票到会计部门报销，金额为3800元。请编制拨付备用金和储运部门报销备用金的分录。拨付备用金时：借：备用金储运部门 5000贷：库存现金 5000储运部门报销备用金时：借：销售费用储运部门 3800贷：库存现金 3800经理报销差旅费用现金支付； 借：管理费用 贷：库存现金经理李力报销差旅费450元，企业用现金支付。借：管理费用 450贷：库存现金450委托银行开出银行汇票用

5、于支付购货款； 借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款向宏达公司购买一批材料，按合同规定，东方公司委托开出银行汇票一张，金额50 000元。借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付； 借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款库存现金盘亏原因待查。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金短缺库存现金200元，原因待查借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 2002出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；出售专利一项；（参考资料P35 （12）借：银行存款（收取款项）累计摊

6、销 贷：无形资产专利权（面值）营业外收入例题：A企业出售一项无形资产20000元，已存入银行，该无形资产成本80000元，已计提摊销60000元，计提减值准备10000元。出售无形资产营业税税率为5%。借：银行存款 20000累计摊销 60000无形资产减值准备 10000贷：无形资产 80000应交税费应交营业税 1000营业外收入-处置非流动资产利得9000专利权出租收入存银行； 借：银行存款 贷：其他业务收入甲公司将一项专利技术出租给乙企业使用，该专利技术账面余额为500万元，出租合同规定，每年支付租金100万元。借：银行存款 1000 000 贷：其他业务收入 1000 000摊销自用

7、商标价值； 借：管理费用 贷：累计摊销本月摊销自用商标价值5000元借：管理费用 5000贷：累计摊销 5000采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产专利权贷：长期应付款例题：甲公司2006年1月8日从B公司购买一项专利，由于甲公司资金周转比较紧张，经与B公司协商，采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利总计6 000 000元，现值为4 973 800元，3年付清。借：无形资产专利权 4 973 800 未确认融资费用 1 026 200贷：长期应付款 6 000 0003将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；不带息票据到期对方无力付款；确认坏账损失；将不带

8、息的应收票据贴现； 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据例题：将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3 000元。借：银行存款 97 000财务费用 3 000贷：应收票据 100 000不带息票据到期对方无力付款； 借：应收账款 贷：银行存款例题：一张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。借：应收账款 60 000贷：应收票据 60 000确认坏账损失； 借：坏账准备 贷：应收账款2009年5月发生坏账损失10000元借：坏账准备 10000贷：应收账款 100004. 用银行存款预付购货款；从外地购入材料（按计划成本核

9、算）货款尚未支付材料未达；材料运达企业并验收入库；上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）；计提存货跌价准备；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的节约额。用银行存款预付购货款；借：预付账款 贷：银行存款 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达； 借：材料采购 贷：应付账款甲企业5月10日向B公司购买原材料（按计划成本核算），货款20000元，运杂费1000元，增值税3400元，货款尚未支付，材料尚未到达。借：材料采购 21000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款 2440

10、0材料运达企业并验收入库； 借：原材料 材料成本差异（超支差异，节约在贷方）贷：材料采购上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）。该批原材料实际成本98000元，计划成本100000元。（思考：若计划成本为95000元的分录。）借：原材料 100000 贷：材料采购 98000材料成本差异 2000计提存货跌价准备； 借：资产减值损失存货减值损失 贷：存货跌价准备例题：月末，A企业存货成本20000元，可变现净值为18000元，计提存货跌价准备。“存货跌价准备”账户期初无余额。借：资产减值损失计提的存货跌价准备 2000 贷：存货跌价准备 2000发出材料用于产品生产； 借

11、：生产成本 贷：原材料例题：本月生产甲产品领用A材料5000元。借：生产成本甲产品 5000 贷：原材料A材料 5000结转本月领用材料的成本超支额。借：生产成本贷：材料成本差异例题：期末结转本月生产领用原材料超支差异，本月领用原材料计划成本10000元，超支差异率1%。借：生产成本 1000 贷：材料成本差异 1000例题：期末结转本月发出原材料应负担的超支额，超支差异率为1%，发出材料计划成本为100000元，其中，生产领用60000元，管理部门领用20000元，销售部门领用10000元，在建工程领用10000元。借：生产成本 600 管理费用 200 销售费用 100在建工程 100贷：

12、材料成本差异 1000结转本月领用材料的成本节约额。（红字做）借：生产成本贷：材料成本差异借：生产成本600 管理费用200 销售费用100在建工程100贷：材料成本差异10005购入设备投入使用，款项已支付；计提设备折旧；收到出租设备收入存入银行。购入设备款项已付； 借：固定资产设备 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款例题：A公司购买一台不需要安装的机器设备，价款50000元，增值税8500元，另外支付运杂费等1000元，款项均以银行存款支付。(新税法规定固定资产增值税允许抵扣)借：固定资产 51000应交税费应交增值税(进项税额)8500贷：银行存款 59500计提设备折旧；

13、借：管理费用 贷：累计折旧收到出租设备收入存入银行。借：银行存款 贷：其他业务收入6出售专利款项收妥并存入银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；计提无形资产减值损失；结转固定资产出售净收益 出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；(1)A企业出售一项无形资产20000元，已存入银行，该无形资产成本80000元，已计提摊销60000元，计提减值准备10000元。出售无形资产营业税税率为5%。借：银行存款          20000累计摊销

14、0;         60000无形资产减值准备  10000贷：无形资产               80000       应交税费应交营业税   1000营业外收入         &

15、#160;    9000（2）专利权出租收入存银行    借：银行存款       贷：其他业务收入（3）摊销自用商标价值借：管理费用  贷：累计摊销      （3）采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产专利权   未确认融资费用贷：长期应付款       用现金支付报废

16、固定资产的清理费用；借：固定资产清理 贷：库存现金例题：用银行存款支付报废设备清理费用1000元；借：固定资产清理 1000贷：库存现金 1000结转固定资产清理净损失；借：营业外支出 贷：固定资产清理例题：结转报废固定资产的清理净损失5000元；（若为清理净收益，则计入营业外收入） 借：营业外支出 5000贷：固定资产清理 50007投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；投资性房地产计提折旧； 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧例题：2007年10月1日，该办公楼开发完工并开始出租，写字楼的造价为9000万元。B企业对出租的办公楼计提折旧5000元。借：其他业务

17、成本 5000贷：投资性房地产累计折旧 5000对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失；借：公允价值变动损益贷：投资性房地产公允价值变动对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动收益借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益2007年12月31日，该写字楼的公允价值为9200万元。假设甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。借：投资性房地产公允价值变动 2000 000贷：公允价值变动损益 2000 000 8采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；采用权益法确认长期股权投资收益。采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利； 借：应收股利 贷：投资收

18、益例题：A公司持有作为长期股权投资核算的甲公司股票，2008年4月，甲公司宣告发放现金股利200万元，A公司持股比例为10%，（甲公司发放的股利均来自A公司投资后形成的净利润）借：应收股利 200000贷：投资收益 200000采用权益法确认长期股权投资收益。借：应收股利贷：长期股权投资损益调整9将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）；以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；确认可供出售金融资产公允价值变动损失；可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；持有至到期投资本期确认应收利息溢价购入债券持有期限不确定； 借：可供出售金融资产成本利息调整 贷：银行存款

19、例题： S公司2007年1月8日从二级市场购入T公司面值为100万元的债券作为可供出售金融资产管理，该债券已到付息期但尚未领取的利息为5万元，S公司购入该债券实际支付价款107万元.借：可供出售金融资产-T公司债券（成本）1,000,000 -T公司债券（利息调整）20,000 应收利息 50000 贷：银行存款 1070000购入股票一批作为交易性金融资产； 借：交易性金融资产X公司股票应收股利（宣告发放但未领的利息）投资收益（交易费用及佣金）贷：银行存款例题：甲企业5月10日以银行存款购入乙公司股票10000股作为交易性金融资产，该股票每股市价为5.2元（其中包含已宣告但尚未发放的股利0.

20、2元/股），另支付交易费用2000元。借：交易性金融资产成本 50000应收股利 2000投资收益 2000贷：银行存款 54000交易性金融资产发生公允价值变动收益； 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益12月31日，该股票的公允价值为52万元。借：交易性金融资产公允价值变动 2 000 贷：公允价值变动损益 2 000以前购入的债券到期本和息全部收回并存入银行； 借：银行存款 贷：持有至到期投资（或者可供出售金融资产，看题意定）成本应计利息例题：某公司持有的一年期债券到期，账面价值10000元，到期收回的本金和利息10800元，存入银行借：银行存款 10 800贷：持有至到

21、期投资成本 10 000应计利息 800将可供出售金融资产出售净收入存入银行。【例】可供出售金融资产账面成本10000元，出售买价12000元。借：银行存款 12000贷：可供出售金融资产成本 10000投资收益 200010销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清）。现金折扣赊销商品；借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）例题：某企业赊销一批商品，货款100000元，规定的划款条件为“2/10，n/30”。增值税率为17%，代垫运费为3000元。应收账款采用总额法进行核算。借：应收账款 120 000贷：主营业务收入 10

22、0 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000银行存款 3 000销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行； 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）例题：甲企业2010年4月20日销售商品一批给乙企业，价款10000元，增值税1700元。乙企业4月10日已预付货款10000元。借：预收账款 11 700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额） 1700收到本月出租设备收入存入银行。借：银行存款贷：其他业务收入收到出租设备本月的租金1000元存入银行借：银行存款 1000 贷：其他业务收入 1000二、计算题（共10分）1.1月3日购入同日发行的

23、债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。例题1：2006年1月1日，C公司年初以200万元购入债券一批计划持有至到期，面值198万元，3年期，票面利率为5%，实际利率5.38%，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。【要求】计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。（即第一个半年）（1）

24、购入债券溢价=200万-198万=20000元（2）半年的应收利息=198万X5%X1/2=49500元（3）第一期实际投资收益=200万X5.38%X1/2=53800分摊的债券溢价=53800-49500=4300（4）第一期末的摊余成本=200 0000+4300=2004300例题2：2007年1月2日甲公司以1 08.9 808万元购入一批同日发行的10年期、到期一次还本、按年付息的公司债券计划持有至到期，该批债券票面利率3%，实际利率2%，面值总额为100万元，付息日为每年的l月2日。甲公司于每年末采用实际利率法确认投资收益。购入时发生的其他相关费用略。 要求计算甲公司对该项债券投

25、资的下列指标：（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；（2）采用实际利率法确认的2007年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；（3）2007年末该项债券投资的账面价值。参考答案：（1）购入时发生的债券溢价=1089808-1000000=89808（元）（2）2007年度：按照实际利率计算的投资收益（利息收入）=2007年初债券摊余成本×实际利率=1089808×2%=21796.16（元）按照票面利率计算的应收利息=债券面值×票面利率=1000000×3%=30000（元）分摊的溢价=30000-21796.16=8203.84(元)

26、（3）2007年末该项债券投资的账面价值=1089808-8203.84=1081604.16(元)附作业上习题：2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有效至到期。该批债券总面值100万元、年利率6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）。 利息收入计算表 单位：元期数应收利息=实际利息收入=溢价摊销额=未摊销溢价=债券摊余成本=1.300002179682048160410816042.30

27、0002163283687323610732363.300002146485366470010647004.300002129487065599410559945.300002111988814711310471136.300002094290583805510380557.300002076192392881610288168.300002057694241939210193929.300002038796139779100977910.3000020221977901000000合计：2.公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。已知第一年初

28、各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现

29、净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。计算过程，第一年末第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万；甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万丙存货发生减值3万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。3.

30、3月2日购入甲公司股票*股作为长期投资，每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，支付相关税费*元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为*元，决定分配现金股利*元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的*%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3）假设所购股票占甲公司普通股的*%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付

31、的现金股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。 B公司年度实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。 初始投资成本=（15-0.3）X100 000+6000=1476000应收股利=0.3X100 000 =30000成本法确认的投资收益=3000X10%=300权益法确认的投资收益=20000X10%=2000年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700例题：2009年1月2日C公司以

32、每股10元的价格购入S公司20万股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%。当年S公司实现税后利润200万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2010年3月6日。2010年S公司发生亏损80万元。 要求分别采用成本法、权益法计算C公司的下列指标：（1）2009年、2010年度应确认的投资收益或投资损失；（2）2009年末、2010年末该项长期股权投资的账面价值。参考答案：成本法下：（1）2009年年末S公司宣告分配现金股利时，C公司应确认的投资收益=100×20%=20（万元），2010年不确认投资收益；（2）2009年末、2010年末该项长期股权投资的账面价值=取得股

33、票时的成本=20万股×10元/股=200（万元）权益法下：（1）2009年年末S公司实现利润时，C公司应确认的投资收益=200×20%=40（万元）2010年S公司发生亏损时，C公司应确认的投资损失=80×20%=16（万元）（2）2009年末该项长期股权投资的账面价值=20×10+40-100*20%=240-20=220（万元）2010年末该项长期股权投资的账面价值=220-16=204(万元)附作业上习题：2008年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其

34、中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。答案： 单位：万元1借：长期股权投资 4000贷：银行存款 4000固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=4000÷10-2000÷10=200（万元）2008年度甲公司调整后

35、的利润=1500+200=1700（万元）甲公司应确认的投资收益=1700*25%=425（万元）借：长期股权投资-损益调整 425 贷：投资收益 425借：应收股利 120 贷：长期股权投资-损益调整 1202009年4月2日：借：银行存款 120 贷：应收股利 1202.借：长期股权投资 4000 贷：银行存款 4000宣告分配股利时：借：应收股利用 200 贷：投资收益 200收到现金股利时：借：银行存款 200 贷：投资收益 2004.2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为

36、*年。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；（2）2012年末设备的可收回金额为*元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少？例题1：某项固定资产原值125000元，估计折旧年限5年，预计净残值5000元。要求： 采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额； 采用年数总和法计算各年折旧额。参考答案：（1）采用双倍余额递减法下：各年折旧率=2/5×100%=40%第1年折旧额=125000×40%=50000（元）第2年折旧额=（125000-5000

37、0）×40%=30000（元）第3年折旧额=（125000-50000-30000）×40%=18000（元）第4年折旧额=（125000-50000-30000-18000-5000）/2=11000（元）（2）年数总和法下：第1年折旧额=（125000-5000）×5/15=40000（元）第2年折旧额=（125000-5000）×4/15=32000（元）第3年折旧额=（125000-5000）×3/15=24000（元）第4年折旧额=（125000-5000）×2/15=16000（元）第5年折旧额=（125000-5000）

38、×1/15=8000（元）例题2：附作业上习题：采用双倍余额递减法与年数总和法计算固定资产折旧。例题：2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400 000元，增值税68 000元。安装过程中，支付人工费用9 000元，领用原材料1000元、增值税17%。设备预计使用5年，预计净残值4000元。要求：计算下列指标（列示计算过程）设备交付使用时的原价答案：设备交付使用时的原价=400 000+9000+1000*（1+17%）=410170元。采用平均年限法计算的设备各年折旧额每年的折旧额=（410170-4000）/5=81234元采用双倍余额递减法与年数总和法计算的

39、设备各年折旧额（对计算结果保留个位整数）在双倍余额递减法下：折旧率=2/5=40%第一年的折旧额=410170*40%=164068元第二年的折旧额=（410170-164068）*40%=98441元第三年的折旧额=（410170-164068-98441）*40%=59064元第四年的折旧额=（410170-164068-98441-59064-4000）/2=42298元第五年的折旧额=42298元。在年数总和法下：第一年的折旧额=（410170-4000）*5/15=135390元 第二年折旧额=（410170-4000）*4/15=108312元 第三年的折旧额=（410170-40

40、00）*3/15=81234元 第四年的折旧额=（410170-4000）*2/15=54156元 第五年的折旧额=（410170-4000）*1/15=27078元三、综合题（共13分）1.2月8日销售商品一批，不含税价款*元、增值税*元，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算2月15日实收的货款总额；（2）如果购货方在2月24日付款，计算实收的货款总额；（3）编制2月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。例题1：2010年2月8日D公司销售商品一批，不含税价

41、款100万元、增值税170 000元，商品成本60万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算2月15日实收的货款总额；（2）如果购货方在2月24日付款，请计算D公司实收的货款总额；（3）编制D公司2月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。例题2：D公司销售商品一批价款50000元，增值税8500；附现金折扣条件：2/10、1/20、n/30。购货方在折扣期内付款（假设10天内）。【要求】（1）计算实收的货款总额； 现金折扣额=50000（主营业务收入）X2%=1000 实收

42、的货款=58500-1000=57500（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 585002.2010年1月22日，A公司委托证券公司购入H公司普通股*股（占H公司总股本的*）计划长期持有，每股面值*元，购入价每股*元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，发生交易税费*元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2010年度H公司实现净利润*元，宣告分配现金股利*元，支付日为2011年3月9日。要求：（1）计算上项股票投资的

43、初始成本；（2）采用成本法编制A公司2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录。F公司年初委托证券公司购入G公司普通股500股（G公司共发行10000股），计划长期持有，已知每股面值1元、发行价4元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元）、发生的交易税费200元，G公司当年实现净利润3000元，和宣告分配的现金股利额300元（支付日为次年3月）。【要求】（1）计算上项股票投资的初始成本； 初始成本=500X（4-2）+200=1200（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。 借 ：长期股权投资 1200 应收股

44、利 1000 贷：其他货币资金存出投资款 2200确认投资收益借：应收股利 15 （300X5%） 贷：投资收益 15 收到现金股利借：银行存款 15 贷：应收股利 153.H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额、当年6月确认坏账损失金额、12月31日应收账款账龄及估计损失率，2012年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。要求：（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；（4）编制H公司2012

45、年2月相关业务的会计分录。例题1：M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2011年初“坏账准备”账户余额为3500元；当年6月份确认坏账损失1500元；2011年12月31日应收账款账龄及估计坏账率如下:                                

46、60;                            金额：元 应收账款账龄应收账款余额估计损失（%）估计损失金额未到期120 0000.5 过期1个月80 0001 过期2个月60 0002 过期3个月40 0003 过期3个月以上20 0005 合计320 000&#

47、160; 2012年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。要求：（1）计算2011年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入表中。（2）编制2011年6月确认坏账损失的会计分录。（3）编制2011年末计提坏账准备的会计分录。（4）编制2012年收回已作为坏账注销的应收账款的会计分录。应收账款账龄应收账款余额估计损失（%）估计损失金额未到期120 0000.5600过期1个月80 0001800过期2个月60 00021200过期3个月40 00031200过期3个月以上20 00051000合计320 000 4800答案：（1）2011年末估计的坏账损失金额=

48、120000×0.5%+80000×1%+60000×2%+40000×3%+20000×5%               =600+800+1200+1200+1000=4800（元）（2）借：坏账准备       1500       贷：应收账款  &#

49、160;       1500（3）按账龄分析法估计的坏账损失金额=4800提取前“坏账准备”账户余额=3500-1500=2000本年应提取的坏账准备=4800-2000=2800借：资产减值损失              2800   贷：坏账准备           

50、60;    2800（4）借：应收账款      4000贷：坏账准备      4000  借：银行存款        4000贷：应收账款          4000例题2：公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31“坏账准备”账户余额24000元

51、。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率3%，2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。(1)2007年末：企业坏账准备余额=1200 000 ×3%=36000元补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元2008年末：企业坏账准备余额=1000 000元× 5%=50000元补提坏账准备金额=50

52、000-（36000+3000）=11000元例题3：某公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。第一年12月31日“坏账准备”账户余额20000元。第二年10月将已确认无法收回的应收账款30000元作为坏账处理，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率为1%；第三年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款30000元，当年末应收账款余额150万元，坏账损失估计率由原来的1%提高到2%。要求： （1）计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对第二、三年的上述相关业务编制会计分录。参考答案：（1）第二年末应补提坏账准备金额=1000000×

53、;1%-20000+30000=20000（元)；第三年末应补提坏账准备金额=1500000×2%-10000-30000=-10000（元），即应冲减的坏账准备为10000元。（2）第二年10月确认坏账时： 借：坏账准备 30000贷：应收账款 30000第二年年末补提坏账准备时：借：资产减值损失 20000贷：坏账准备 20000第三年6月收回以前年度注销的坏账时：借：应收账款 30000贷：坏账准备 30000借：银行存款 30000贷：应收账款 30000第三年末冲减坏账准备金时：借：坏账准备 10000贷：资产减值损失 100004.A公司于2011年7月26日销售商品一批

54、，售价*元、增值税*元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为*元、期限*个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率*%。要求：（1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额；（2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。例:1：A公司于2011年7月26日销售商品一批，售价50000元,增值税8500元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为58500元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为9%，带追索权。    要求：    (1)计算该商业汇票的贴现期、贴

55、现息和贴现额（列出计算过程）；    (2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。    解：（1）该商业汇票贴现期=6-2=4（个月）              贴现息=58500×9%/12×4=1755（元）              贴现额=5

56、8500-1755=56745（元）    （2）收到商业汇票的分录：    借：应收票据               58500      贷：主营业务收入                     50000          应交税费应交增值税（销项税额）8500     汇票贴现时的分录：    借：银行存款     56745