会计实务操作

1、会 计 实 务 操 作东方塑料制品有限公司2008年1月份发生以下经济业务：1 2日收到甲小企业应收货款234000元；借：银行存款 234 000 贷：应收帐款甲小企业 234 0002 2日领用备用金156750元，准备发放工资；借：现金 156 750 贷：银行存款 156 7503 3日发放2007年12月份工资，应发工资163340元，代扣个人养老保险费3520元，个人医疗保险费2550元，个人失业保险费520元，实发工资156750元；借：应付工资 163 340贷：其他应收款 -代付个人养老保险费 3 520 代付个人医疗保险费 2 550 代付个人失业保险费 520 现金 15

2、6 750总号第3号分号第 号第 号 记 帐 凭 证 2008年 1 月 3 日摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额发放07年12月工资应付工资163 340代扣个人养老保险费其他应收款个人养老保险费3 520代扣个人医疗保险费其他应收款个人医疗保险费2 550代扣个人失业保险费其他应收款个人失业保险费520发放07年工资现金156 750附件 × 张合 计163 340163 340会计主管×××记帐 ××× 出纳×××审核××× 制证××&#

3、215;43日销售A型塑料制品10万件，不含税价每件2元，增值税税率17%，收到支票解入银行。借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入-A型塑料制品 200 000 应交税金-应交增值税（销项税额）34 00054日取得开户银行银行汇票，票面金额5万元，到外地采购原材料；借：其他货币资金-银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 00065日用银行存款解交2007年12月份增值税56500元，城建税3955元，教育费附加2825元，水利基金3550元，残保金1440元；借：应交税金-未交增值税 56 500 -应交城建税 3 955 其他应交款-应交教育费附加2 825 -应交水利基金

4、 3 550 -应交残保金 1 440 贷：银行存款 68 27075日领用备用金1000元；借：现金 1 000 贷：银行存款 1 00085日张三到外地出差，暂领旅差费800元；借：其他应收款-张三 800 贷：现金 800暂 支 单借款单位（个人）：张三2008年 1 月 5 日第 1 号暂支金额 人民币大写捌佰元整￥ 800.00 用 途及说 明出差暂领款预计归还日期2008年 1 月 15 日 审批人 ××× 领款人签章 张三 出纳××× 96日用现金购买管理部门办公用品150元，车间部门办公用品256元；借：管理费用-办公

5、费 150 制造费用-办公费 256 贷：现金 40610上月暂入库A材料1500公斤，不含税价30000元。7日采购员凭增值税发票报帐，材料保管员冲回上月入库，按增值税发票注明入库A材料1500公斤，不含税价为30750元；借：原材料-A材料 30 000 贷：应付帐款-暂估入库-××单位 30 000材料科目：原材料收 料 单部门编号：1材料类别：原料收料仓库：材料供应单位：××× 发票号码：00274592008年 1 月 7 日材料编号材料名称规格计量单位数 量实 际 成 本应收实收买 价运杂费合 计单价金额1A材料公斤15001500

6、20-30000030000合 计记帐 ××× 收料 ××× 主管 ××× 采购 ××× 制单×××借：原材料-A材料 30 750 应交税金-应交增值税（进项税额）5 227.50 贷：应付帐款-××单位 35 977.50材料科目：原材料收 料 单部门编号：1材料类别：原料收料仓库：材料供应单位：××× 发票号码：00274592008年 1 月 7 日材料编号材料名称规格计量单位数 量实 际

7、 成 本应收实收买 价运杂费合 计单价金额1A材料公斤1500150020.5030750030750合 计记帐 ××× 收料 ××× 主管 ××× 采购 ××× 制单×××117日采购员采购A 材料2000公斤，不含税价每公斤为20.1元，价税合计47034元，余款退回，材料验收入库；借：原材料-A材料 40 200 应交税金-应交增值税（进项税额）6 834 银行存款 2 966 贷：其他货币资金-银行汇票 50 000128日张三出差回来，

8、报销旅差费750元，余款现金50元交回；借：管理费用-差旅费 750 现金 50 贷：其他应收款-张三 8001310日销售给甲小企业B型塑料件5万件，不含税价每件2.5元，增值税税率17%，款项尚未收到；借：应收帐款-甲小企业 146 250 贷：主营业务收入-B型塑料件 125 000 应交税金-应交增值税（销项税额）21 2501411日用银行存款支付上月电费20802.5元，取得增值税发票税率为17%，水费200度，计860元，其中：每度2.42元，取得增值税发票税率为6%，污水处理费每度1.88元；借：预提费用-电费 17779.91（20802.5÷1.17） -水费 8

9、32.6 (200×2.42÷1.06+200×1.88) 应交税金-应交增值税（进项税额）3049.99 贷：银行存款 21662.51512日用银行存款解交上年第四季度企业所得税25600元；借：应交税金-应交所得税 25 600 贷：银行存款25 6001615日从银行借入1年期借款20万元，利率8.7，存入银行；借：银行存款 200 000 贷：短期借款200 0001716日归还银行短期借款15万元；借：短期借款 150 000贷：银行存款 150 0001818日用银行存款支付产品宣传费15000元；借：营业费用-宣传费 15 000 贷：银行存款 1

10、5 0001918日招待客户餐费1250元，用现金支付；借：管理费用-业务招待费 1 250 贷：现金 1 2502020日支付银行短期借款利息26520.5元；借：预提费用 -利息 26 520.5 贷：银行存款 26 520.52120日购入不需安装设备一台，增值税发票注明不含税价15万元，增值税进项税额25500元，款项用银行存款支付，进项税额已认证，当月投入生产；借：固定资产-设备 150 000 应交税金-应交增值税（进项税额）25 500 贷：银行存款 175 500借：固定资产-设备 25 500 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 25 5002229日销售给乙小企业B型

11、塑料件15万件，不含税价每件2.55元，增值税税率17%，收到90日期银行承兑汇票一张；借：应收票据-银行承兑汇票 447 525 贷：主营业务收入-B型塑料件 382 500 应交税金-应交增值税（销项税额）65 0252325日采购B材料150公斤，发票未到暂估入库，单价15元；借：原材料-B材料 2 250 贷：应付帐款-暂估入库-××单位 2 2502430日银行存款支付1月份养老保险费39202元，其中：应予个人负担3520元；失业保险费3267元，其中：应予个人负担520元；医疗保险费16334元，应予个人负担2550元；借：管理费用-社会保障费52 213其他

12、应收款-代付个人养老保险费 3 520 代付个人医疗保险费 2 550 代付个人失业保险费 520 贷：银行存款 58 8032528日出售一台不需用设备，收到价款50000元，该设备原价85000元，已提折旧56000元，款已存入银行；收到货款借：银行存款 50 000 贷：固定资产清理 50 000结转固定资产借：固定资产清理 29 000 累计折旧 56 000 贷：固定资产-××设备 85 000结转收益借：固定资产清理 21 000 贷：营业外收入-处置固定资产收益 21 0002630日用银行存款支付生产车间房屋修理费12500元；借：制造费用-修理费 12 5

13、00 贷：银行存款 12 50027本月摊销无形资产土地使用权8500元；财产保险费1250元；土地使用权摊销表上月余额本月摊销本月止余额尚未摊销月数357000085003565100419待摊费用分摊表费用名称上月余额本月摊销本月止余额尚未摊销月数财产保险费7500125062505借：管理费用-土地使用权 8 500 贷：无形资产-土地使用权 8 500借：管理费用-保险费用 1 250 贷：待摊费用-财产保险费 1 25028应付1月份职工工资155500元，其中：行政管理人员工资15000元；生产工人工资115000元，按实用工时分摊，A型塑料制品实用工时8625小时，B型塑料件实用

14、工时5750小时；生产车间管理人员工资25500元；工资分配表 2008年1月份受益部门实用工时分配率应负担金额产品名称A型塑料制品862569000B型塑料件575046000小计143758115000行政管理部门*15000车间管理部门*25500合计*155500主管××× 制单××× 复核×××借：生产成本- A型塑料制品-工资 69 000- B型塑料件-工资 46 000 管理费用-工资 15 000 制造费用-工资 25 500 贷：应付工资 155 50029提取本月折旧35500元，其

15、中：行政管理部门9500元，生产车间26000元；折旧费用分配表 2008年1月车间部分上月折旧额本月折旧增加额本月折旧减少额本月应提折旧额基本生产车间260000026000行政管理部门9500009500合计355000035500主管××× 制单××× 复核×××借：管理费用-折旧 9 500制造费用-折旧 26 000贷：累计折旧 35 5003030日抄见电费本月耗用25800度，每度不含税价0.671元，水250度，每度不含税价4.163元；水、电费抄见表 2008年1月份项 目上期抄见本期抄

16、见本期实用水11585514165525800电1664016890250 抄表人：×××制单：×××复核：×××借：制造费用-水费 1040.75 电费 17311.8 贷：预提费用-水费 1040.75电费 17311.831预提本月贷款利息26680元；预提利息计算表 2008年1月份银行名称上月余额本月支付1月20-31日应付利息本月应提贷款余额日利率天数金额农业银行9410.526520.5300万元2911957026680 主管××× 制单××

17、;× 复核××× 借：财务费用-利息支出 26 680 预提费用贷款利息 26 68032结转本月增值税；计提各种税费，按增值税城建税税率7%，教育费附加5%，按收入水利基金1，残保金每人每月12元，月末职工人数98人；结转本月增值税借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）105163.51（145775-40611.49） 贷：应交税金-未交增值税105163.51计提各种税费借：主营业务税金及附加-城建税 7361.45（105163.51×7%） 教育费附加5258.18（105163.51×5%） 管理费用-水利基金 707

18、.5 (707500×1) 残保金 1176 (98×12) 贷：应交税金-城建税 7361.45 其他应交款- 教育费附加5258.18 水利基金 707.5 残保金 1176 33本月领用材料编号 领 料 单领用车间：生产车间产品号数及成本项目： 2008 年 1 月 31 日编号规格及名称单位数 量单价总值用途请 领实 领1A材料公斤874220.018175000产品2B材料公斤837215.451129360产品3罗帽只50052500机修4扳手巴80201600工具合 计308460 记帐 ××× 发料 ××&#

19、215; 领料×××发出材料汇总表 2008年1月份领用部门用途原材料辅助材料燃料备品备件小计A材料产品175000175000B材料产品129360129360车间机修工具41004100合计3043604100308460仓库保管员 ××× 会计××× 制表×××材料收、付、存月报表 2008年1月份名称及规格单位上月结存本月入库本月出库本月结存数量金额数量金额数量金额数量单价金额原材料103596443200304360774804A材料公斤22850456500200

20、04095087421750001610820018322450B材料公斤37500579464150225083721293602927815451452354备品备件10600041006500罗帽只1500750005002500100055000扳手巴1553100080160075201500合计104656443200308460781304仓库记帐（保管）×××填报日期： 2008 年 2 月 5 日借：生产成本-A型塑料制品-原材料 175 000B型塑料件 129360制造费用-备品备件 4100贷：原材料-原材料 304360 备品备件 410

21、034按实用工时分配制造费用；制造费用分配表 2008年1月份受益部门实用工时动力及燃料制造费用分配率应负担金额分配率应负担金额A型塑料制品862511011.5341013.6B型塑料件57507341.0227342.4合计143751.27718352.554.75568356主管 ××× 制表 ×××复核×××借：生产成本-A型塑料制品-动力及燃料 11011.53 制造费用 41013.6B型塑料件-动力及燃料 7341.02 制造费用27342.4贷：制造费用 86708.5535结转完工产品

22、成本，A型塑料制品本月完工20万 件，月末在产品5万件，本月完工10.5万件，月末无在产品；材料一次性投入，工费按约当量50%计算；完工产品成本结转表 2008年1月份完工数量：200 000产品名称：A型塑料制品在产品数量：50 000项 目原材料工资燃料及动力制造费用合 计月初余额1565165511551936本月发生额1750006900011011.5341013.6296025.13本月小计1765656916511062.5341168.6297961.13分配单价0.7060.3070.0490.1831.246转出完工产品成本-141252-61480-9833.36-365

23、94.31-249159.67月末在产品成本3531376851229.174574.2948801.46主管 ××× 制表 ×××复核×××完工产品成本结转表 2008年1月份完工数量：105000产品名称：B型塑料件在产品数量：0项 目原材料工资燃料及动力制造费用合 计月初余额00000本月发生额129360460007341.0227342.4210043.42本月小计129360460007341.0227342.4210043.42分配单价1.2320.4380.070.262转出完工产品成本-

24、129360-46000-7341.02-27342.4-210043.42月末在产品成本00000主管 ××× 制表××× 复核×××借：库存商品- A型塑料制品 249159.67B型塑料件210043.42 贷：生产成本- A型塑料制品-原材料 141252工资 61480燃料及动力9833.36制造费用36594.31 B型塑料件-原材料 129360工资 46000燃料及动力7341.02制造费用 27342.436月末结转销售成本，A型塑料制品10万件，成本总额 119257.7 元；B型塑料

25、件20万件，成本总额276942.16元；产成品收付存月报表 2008年1月份产品类型名称及规格单位上月结存本月入库本月出库本月结存数量金额数量金额数量金额数量单价金额A型塑料制品件250000287500200000249159.67100000119257.73500001.175417401.97B型塑料件件350000420000105000210043.42200000276942.162550001.385353101.26合计707500459203.09396199.86770503.23仓库记帐（保管）×××填报日期： 2008 年 2 月 5

26、日借：主营业务成本- A型塑料制品 119257.7B型塑料件 276942.16 贷：库存商品- A型塑料制品 119257.7 库存商品- B型塑料件 276942.1637计提本月企业所得税，按25%计提；借：所得税 46876 （187504.01×25%） 贷：应交税金-应交企业所得税 4687638结转本月损益类科目。借：主营业务收入 707500 营业外收入21000贷：本年利润 728500 借：本年利润 587871.99 贷：主营业务成本396199.86主营业务税金及附加 12619.63营业费用 15000 管理费用 90496.5 财务费用 26680 所得

27、税 46876现金存款结报表 2008年1月份31日项 目现 金存 款（一）存 款（二）上期现金（存款期收入单据350本期收入金额1578007209660本期付出单据4120本期付出金额1592067616060本期库存现金（存款）948528600出纳 ××× 制表×××例：假如1月30日银行收到A小企业汇入货款5万元；1月31日银行支付企业电话费450元，企业均尚未收到有关凭证，1月30日企业支付社会保障费58803元，尚未解交银行。银行存款余额调节表开户银行：农业银行 帐号：123456789 200

28、8 年1 月 31 日项 目笔数金 额项 目笔数金 额本单位帐面余额761606银行对帐单余额753253加：银行已收单位未收150000加：单位已收银行未收00减：银行已付单位未付158803减：单位已付银行未付1450调节后的存款余额752803调节后的存款余额752803未 达 款 项 清 单 未达款项种类银行凭证对 方 单 位金 额名称号数银行已收单位未收电汇×××A小企业50000银行已付单位未付委托收款×××邮电局450单位已付银行未付转帐支票×××社会保障部门58803审核 ×&#

29、215;× 出纳××× 编制单位：东方塑料制品有限公司 2008 年 2 月 5 日丁字型汇总表 应收收款 银行存款 1 234000423400011 296616 20000025 500002 1567505 500006 682707 100014 21662.515 2560017 15000018 1500020 26520.521 175500245880326 12500 720966 应付工资现金 157800 1592063 16334028 1555002 1567507 100012 503 1567508 8009 40619

30、1250 76160613 1462501 234000 主营业务收入 其他应收款38 7075004 20000013 12500022 3825008 80024 65903 659012 800 707500 7390 7390 其他货币资金 短期借款5 5000011 5000017 15000016 200000 预提费用 固定资产1418612.5120 26520.530 18352.5531 2688021 15000021 2550025 85000 45133.01 45032.55 175500 其他应交款 无形资产6 781532 7141.6827 8500 待摊费用

31、 折旧27 125025 5600029 35500 应收票据 固定资产清理22 44752525 2900025 2100025 50000 50000 管理费用 制造费用9 15012 75019 125024 5221327 850027 125028 1500028 950032 1883.538 90496.59 25626 1250028 2550029 2600030 18352.5533 41003486708.55 90496.5 86708.55 原材料 应付帐款 10 -3000010 3075011 4020023 225033 30846010 -3000010 35

32、977.523. 2250 43200 8227.5 营业外收入 营业费用38 2100025 2100018 15000 38 15000 主营业务成本 财务费用36396199.8638396199.8631 2668038 26680 主营业务税金及附加 库存商品32 12619.633812619.6335459203.0936396199.86 所得税 本年利润37 46876384687638587871.9938728500生产成本 应交税金28 11500033 30436034 86708.5535459203.096. 56500增3955 城10. 5227.5进11.

33、6834进14. 3049.99进15. 25600所21. 25500进4. 34000销13. 21250销21. 25500进转22. 65025销32. 105163.517361.45城38. 46876所 506068.55 231830 305175.96科 目 汇 总 表 汇字第 1 号 2008年 1 月 1 日至 31 日 记帐凭证 字第 1 号至第 45 号止会计科目借方金额贷方金额会计科目借方金额贷方金额银行存款720966761606应付帐款08227.5应收帐款146250234000预提费用45133.0145032.55现金157800159206短期借款150

34、000200000应付工资163340155500固定资他应收款73907390应收票据4475250主营业务收入707500707500营业费用1500015000应交税金231830305175.96固定资产清理5000050000其他货币资金5000050000累计折旧5600035500其他应交款78157141.68营业外收入2100021000管理费用90496.590496.5无形资产08500制造费用86708.5586708.55待摊费用01250原材料43200308460生产成本506068.55459203.09财务费用2668026680主营

35、业务税金及附加12619.6312619.63库存商品459203.09396199.86主营业务成本396199.86396199.86所得税4687646876本年利润587871.99728500小计2462918.042066032.63小计2946055.143342940.55合计5408973.185408973.18会计主管××× 记帐 ××× 复核 ××× 编制×××总分类帐 现金2008 年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余 额月日11上年结转借150

36、013111-38157800159206借94 现金日记帐2008 年凭证号数对方科目摘 要收入金额付出金额金 额月日11上年结转150012银2银行存款领用备用金15675013现1应付工资发放12月份工资15675015银7银行存款领用备用金100015现2其他应收款张三外出暂领款80016现3管理费用购买办公用品40618现4其他应收款张三退还多余款50118现5管理费用招待客户餐费12501月份小计15780015920694应收帐款明细分类帐二级科目：甲小企业记帐凭证摘 要借方金额贷方金额借或贷余 额2008年编号月日上年结转借565000121收回货款23400011013B型塑料件5万件146250借477250制造费用明细帐记帐凭证摘 要借方金额贷方金额借或贷余 额金 额 分 析2008年编号办公费