整理房地产企业涉税一览表

1、房房地地产产开开发发企企业业涉涉及及税税种种涉涉税税环环节节税税项项征征税税范范围围减减免免和和优优惠惠计计税税依依据据税税率率申申报报和和缴缴纳纳会会计计处处理理前前期期准准备备阶阶段段1 1） 1、国有土地使用权出让；有下列情形之一的，减征或者免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府决定是否减免。1.国有土地使用权出让、土

2、地使用权的出售、房屋买卖，为成交价格；（即转移合同确定的价格）3 35 5纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机构办理纳税申报，并在征收机构核定的时间内(土地、现房权属转移的，为义务发生之日起30日内，期房权属转移的，为房屋交付使用之日起20日内)缴纳全部的契税。不不通通过过应应交交税税金金结结算算，直直接接记记入入资资产产成成本本契契税税2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3、房屋买卖；（含抵债、股权投资、翻建）2.土地使用权的赠与、房屋的赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；4、房屋赠与；5、 房屋交换；6、 承受国有土地使用权支

3、付的土地出让金。3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。* *买买方方交交4.出让土地使用权，以承受人支付的全部经济利益作为计税价格。对“招拍挂”承受的，按土地成交总价款计征，不得扣除其中的土地前期开发成本。房地产开发企业被征用重新承受土地房屋权属的， 10日内申请免税2 2）用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家和集体所有的耕地(占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地)。1.部队军事设施用地；（免）湖南耕地占用税每平米平均税额25元以实际占用耕地面积为计税依据，定额征收纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。不不通通过过

4、应应交交税税金金结结算算，直直接接记记入入资资产产成成本本费费用用耕耕地地占占用用税税1.以县为单位（a以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为10元至50元；2.铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；（减按2元每平方米）2.人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为8元至40元；4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地（免）农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税3.人均耕地在2亩至3

5、亩（含三亩）的地区，每平方米为6元至30元；4.人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为5元至25元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的。农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收建建设设施施工工阶阶段段1 1）1、建筑，是指新建、改建、扩建、各种建筑物、构筑物的工程作业。1。以不动产投资入股，参与利润分配共同承担投资风险的行为，不征营业税；1、建筑、修缮、装饰等业务实行包工包料的，其计税依据为工程收入全额；实行包工不包料的，其计税依据为包工收入金额加上工程所用的材料、物资和动力的价值。如果营业额中包含了这一部分价值

6、的，就以营业额作为计税依据；末包含的，就应将材料、物资、动力的价值并入营业额一起作为计税依据。3%3%税税金金及及附附加加应应交交税税金金账账户户应应交交营营业业税税建建筑筑安安装装营营业业税税2、安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。3、修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。2。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产；2、从事安装业务的纳税人，凡是设备价款不作为安装

7、工程产值的，直接以安装收入作为计税依据；凡是设备价款作为安装工程产值的，应将设备价款并入营业额一起作为计税依据。4、装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。3。房地产企业自建自用的建筑物3、建筑业务实行分包转包的，总承包人缴纳营业税时，是以全部工程收入减去付给分包转包的价款后的余额作为计税依据的。5、其他工程作业，是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。4、自建自销建筑物包含了两种应税行为：一方面，自己施工新建建筑物属于建筑劳务，应按建筑业征收营

8、业税；另一方面将建筑物销售给他人又属于销售不动产，应按销售不动产税目征收营业税。2 2） 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。 应应交交税税金金账账户户应应交交增增值值税税增增值值税税17%13%6%4%3） 1.各种合同1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；. 购销、技术和建安，商品房销售合同、土地使用权出让（转让）合同，按所记载金额的0.5贴花印印花花税税合同贴花万分三；2.产权转移书据2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据；租赁、仓储与保险，千分之一是正点；

9、建建设设施施工工阶阶段段1。以不动产投资入股，参与利润分配共同承担投资风险的行为，不征营业税；1、建筑、修缮、装饰等业务实行包工包料的，其计税依据为工程收入全额；实行包工不包料的，其计税依据为包工收入金额加上工程所用的材料、物资和动力的价值。如果营业额中包含了这一部分价值的，就以营业额作为计税依据；末包含的，就应将材料、物资、动力的价值并入营业额一起作为计税依据。3%3%税税金金及及附附加加应应交交税税金金账账户户应应交交营营业业税税建建筑筑安安装装营营业业税税3.营业帐簿3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；借款合同记清楚，税金及附加一万只收零点五；4.权利许可

10、证照4.无息、贴息的贷款合同； 其它合同、资金账，万分之五都一样。还有证照与账簿，按件贴花五元正。4）不不通通过过应应交交税税金金结结算算，直直接接记记入入固固定定资资产产车车辆辆购购置置税税我国境内购置的应税车辆购置自用的设有固定装置的非运输车辆，免征车辆购置税车辆购置税最低计税价目录购买60日内挖掘机，平地机，叉车，铲车，吊车10%10%推土机5）税税金金及及附附加加车车船船税税我国境内拥有和使用车船的个人，单位房地产开发企业办的学校， 医院，托儿所，幼儿园自用车按年车辆税额表： 16660元按年征收房地产开发企业用的工程作业专用汽车各省市根据情况决定征免船舶按吨位： 36元/吨只在本单位

11、范围内使用，不行驶公共道路、河流以及公安、航管部门不核发行驶证的车船销销售售阶阶段段1）5 5% %1。收迄收入款或取得收入凭据当天增增值值税税2。预售活定金方式的， 为收到预收款当天3。无偿赠与的，为不动产所有权当天建建设设施施工工阶阶段段商品房销售合同、土地使用权出让（转让）合同，按所记载金额的0.5贴花印印花花税税4。共同建造并按一定方式分配的，为不动产分配当天2 2）对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。1.以转让房地产取得的增值额为征税对象2.征税面比较广3.采用扣除法和评估法计算增值额4.实行超率累进税率5.实行按次征收，纳

12、税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定房地产开发企业建造普通住房出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的，可以免征土地增值税。预征率为：东部地区省份不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。未竣工结算的预征 2%2%4%4% 6%6%转让合同签订后7日内税税金金及及附附加加应应交交税税金金账账户户土土地地增增值值税税土土地地增增值值税税企企业业所所得得税税从事房地产开发业务的企业按照规定区分内、外企业分别缴纳企业所得税或外商投资企业和外国企业所得税。计税依据为应纳税所得额所得税城城市市维维护护建建设设税税随营业税征收1%、5%、7%税金及附加应交税金账户

13、应交城建税保保有有阶阶段段城城镇镇土土地地使使用用税税凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。1.内资房地产开发企业在取得土地使用权后按照土地面积和规定的单位税额计算缴纳城镇土地使用税。除经批准开发建设经济适用房的用地外，各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 2.在征税范围内单独建造地下建筑用地，按应征税款的50%征收城镇土地使用税。大城市每平方米1.5-30元;中等城市每平方米1.2-24元;小城市每平方米0.9-18元;县城、建制镇、工矿区0.6-12元税金及附加应交税金账户应交城镇土地使用税房房产产税税房产税的征税范围不包括农村。

14、“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构围墙，门等构建物须和房屋分开核算，以降低房产原值房产税依照房产原值一次减除至后的余值计算缴纳。1.房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为；2.依照房产租金收入计算缴纳的，税率为。3.个人按市场价格出租的居民用房，用于居住的，暂减按4%征收房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税税金及附加应交税金账户应交房产税销销售售阶阶段段5 5% %增增值值税税3。无偿赠与的，为不动产所有权当天以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。10.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 四、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他房产保保有有阶阶段段房房产产税税房产税的征税范围不包括农村。“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构房产税依照房产原值一次减除至后的余值计算缴纳。1.房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为；