个税筹划方案汇编

1、个人所得税筹划方案-1授人以鱼不如授人以渔，各位掌合家人过年好！以下是我个人对合理规避个税的一些观点和建议，供参考！以课件形式书写目的有两个：一、 让非专业人员能看懂会用，直接举例，尽量不用专业术语，不懂看图和蓝色注释&问度娘；二、 节省时间, 多写无益重在实施，不罗嗦上干货！以下针对掌合现状，结合各部门员工工薪架构先列举3种筹划方案，每个方案以一个例子进行详细阐述，各种方案可结合到一起使用，效果更佳，总有一款适合你，如能把以下方案运用到极致，不图多高大上，变相涨薪也不错 一、 基础公式：（基础好的可直接看方案）1. 工资个税计算公式：应交个税=（工资个人承担社保公积金3500个税起征

2、点）×适用税率速算扣除数级数月应纳税所得额工资中需要纳税的部分（工资个人承担社保公积金3500）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分355,5057超过80,000元的部分4513,5052. 年终奖个税计算公式：当月工资3500元时，年终奖个人所得税=年终奖×税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应

3、的税率。当月工资3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资)×税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。3. 举例假设小王在2015年12月工资6000元，个人缴纳社保和公积金合计500元，同时领到2015年年终奖20000元，当月所需缴纳的个税如下：1)当月工资个税=（6000-500-3500）×10%-105=95元2)年终奖个人所得税=20000×10%-105=1895元 10%税率的由来： 20000/12=1666.67当月个人所得税总额=95+1895=1990元看懂这个例子就会

4、算个税了，接下来聊合理避税方案。二、 方案一：工资奖金合理搭配避税（适合掌合全员，会销、高管看过来）1. 税收筹划思路讲解：工资奖金结合进行税收筹划的基本思路是，尽量将每一元的所得都适用比较低的税率。为便于理解，我们可以把所有所得全部转化成一元硬币，有些硬币国家不征税，即每月3500元部分。我们先把这些不征税的硬币拿回家，其余部分国家征税。12个月想象成12个筐，年终奖作为第13个筐。这些筐都是用来放硬币的，我们应该用最低的税率将这些硬币拿回家。首先设计全部适用3%税率的筐，这样，前12个筐，每个筐可以装1500元，第13个筐可以装18000元18000=1500×12。因此，应纳税

5、所得额在36000元36000=1500工资×12个月+18000年终奖范围内的，可以用这种方法发放，这样，每个硬币仅仅被国家拿走3%，最大限度的节税。如果所得较多，则进一步采取上述思路进行硬币分配，只是在分配硬币时应当注意年终奖适用的税率实际上是全额累进，仅一个月的所得适用了超额累进税率，因此，如果在第13个筐加入一个硬币，此时整筐的所得都要适用10%的税率，不可取，应当尽量将硬币往前12个筐里装，因为每加入一个硬币，仅仅这个硬币适用10%的税率，并不会连累其他硬币，其他硬币仍然适用3%的税率。因此，前12个筐，每个筐最多可以装到4500个硬币，此时，我们就保证了最多的硬币适用3%

6、的税率，最少的硬币适用10%的税率。应纳税所得额在72000元范围内的可以适用这种方法。如果所得进一步增加，则首先将硬币放入前12个筐，此时适用的税率为20%。如果放入第13个筐，虽然该硬币适用10%的税率，但会带动其余18000元硬币全部适用10%的税率，这是不划算的。但是如果硬币的数量达到一定程度，我们就会发现，将硬币放入第13个筐会比放入前面12个筐更加节税。当员工一次性发放较高的奖金时，可以考虑将部分奖金作为当月的工资予以发放，这样可以降低奖金所适用的税率，减轻税收负担。级数月应纳税所得额工资中需要纳税的部分（工资个人承担社保公积金3500）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元30

7、2超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205552. 举例：掌合某员工张三2015年度的每月工资为9000元，个人承担部分的社保和公积金600元，全年扣除社保公积金后工资为100800元。按照税法规定每月应当缴纳个人所得税：（9000-600-3500）×20%-555=425元全年应当缴纳个人所得税：425×12=5100元税收筹划思路：张三所得适用20%的税率，如果将这部分所得放入年终奖，可以使用3%的税率。我们现将年终奖设定为18000（1500×12=18000）元。此时全部年终奖都适用3%税率。年终奖应纳个

8、税：18000×3%=540元每月工资降低：9000-600-1500=6900元年工资应纳个税：（6900-3500）×10%-105 ×12=2820 合计应纳个税：540+2820=3360元节税额：5100-3360=1740元是否需要继续筹划，需要看每月工资中适用10%税率的所得如果放入年终奖，一方面不会降低这部分所得的税率，而且会带动其余18000元年终奖适用10%的税率，税负一定会增加。因此，不需要再调整工资与年终奖的数量。3. 举例：假设掌合高管王总年薪100万元，其中“三险一金”5万元。首先计算年应纳税所得额：100-5-0.35×12

9、3500乘以12个月=90.8万元如果平均发放年薪，月工资：90.8/12=7.5667万元年纳税：（75667×35%-5505）×12=251741元税收筹划思路：测算大体适用税率：908000/24=37833元，适用30%的税率，现将年终奖降低一个税率级次，即年终奖适用25%税率24的由来：工资12个月+年终奖按12个月计税年终奖可以容纳的所得：3.5×12=42万元月应纳税所得额：（90.8-42年终奖）/12=4.0667万元每月工资纳个税：40667×30%-2755=9445元年终奖纳个税：420000×25%=105000元合

10、计纳个税：9445×12+105000=218340元节税额：251741-218340=33401元。级数月应纳税所得额工资中需要纳税的部分（工资个人承担社保公积金3500）税率(%)速算扣除数4超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分355,505三、 方案二：通过平均发放工资合理避税（适用基本工资+补助&提成人员，招商运营看过来）1. 举例：假设张三2015年每月工资扣除个人缴纳社保和公积金后金额如下（单位：元）：4700、2200、4700、1900、5200

11、、2100、2000、4400、4000、2400、5700、8500正常情况下张三2015年应纳个税如下：3500元以下不纳税哦(4700-3500)×3%+(4700-3500)×3%+(5200-3500)×10-105+(4400-3500)×3%+(4000-3500×3%)+(5700-3500)×10%-105+(8500-3500)×20%-555=739税收筹划思路：依据2014年度工资预估2015年张三平均工资，假设为3800，最后一个月多退少补，则每月发放3800，最后一个月发放6000.筹划后应交个税

12、为：(3800-3500)×3%×11+(6000-3500)×10%-105=244节税额：739-244=495元方案一看懂的伙伴会觉得这块可以避税到更低47800/12=3983.33,平均工资按3983.33扣税节税更多，为何选择3800，一是整年绩效未知为预估数，预估高存在多纳税风险，二是有利企业节约成本。四、 方案三：工资、薪金所得与劳务报酬的合理转化（适用会销招商等）1. 税收筹划思路讲解：我国现行工资、薪金所得适用的是七级超额累进税率，最低一级税率为3%，最高一级税率为45%，而劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，因此：1) 工资额低，宜采用工薪

13、所得税率计算；2) 工资较高，其平均税率超过20%，将工资、薪金所得转化为劳动报酬所得比较有利。但这种转化并不是任意的，国家税务总局对如何判定工资、薪金所得和劳动报酬所得有专门规定，两者主要区别在于是否存在雇佣与被雇佣关系，如会销讲师由事业部承担部分工资可以采用此种形式，此方案已逐步执行。劳务报酬所得个税计算公式：1) 每次收入< 4000元：应纳个税=（每次收入额-800）×20%2) 20000元每次收入4000元：应纳个税=每次收入额×（1-20%）×20%3) 每次收入> 20000元：应纳个税=每次收入额×（1-20%）×

14、适用税率-速算扣除数2. 举例假设员工张三2015年5月从单位获得工资6000元（已扣除个人社保和公积金），同时，获得事业部发放的招商收入25000元。掌合以工资、薪金的形式为张先生代扣代缴个人所得税。张三在两处取得工资、薪金所得，应当合并缴纳个人所得税。应纳税额：（6000+25000-3500）×25%-1005=5870元税收筹划思路：张三可以将与事业部的关系变成劳务关系，就可以按照劳务报酬的方式为张三代扣代缴个人所得税。劳务报酬应纳个税：25000×（1-20%）×20%=4000元工资应纳个税：（6000-3500）×10%-105=145元本

15、月应纳个税合计：145+4000=4145元节税额：5870-4145=1725元当然，如果事业部核算不规范，会有更节税的方式，我只能说且行且珍惜。以上例子为了说明每种方案，没有结合使用，如工薪体系完善，将工薪、奖金、股权等搭配起来进行税收筹划效果更佳。发给全员是因为万事有利有弊，个税节省的同时，有部分金额要在年终奖或者离职时发放，建议让员工自由选择是否执行避税措施。富不贵只能是土豪，你可以一夜暴富，但是贵气却需要三代以上的培养。孔子说“富而不骄，莫若富而好礼。” 如今我们不缺土豪，但是我们缺少贵族。高贵是大庇天下寒士俱欢颜的豪气与悲悯之怀，高贵是位卑未敢忘忧国的壮志与担当之志 高贵是先天下之忧而忧的责任之心。精神的财富和高贵的内心最能养成性格的高贵，以贵为美，在不知不觉中营造出和气的氛围；以贵为高，在潜移默化中提升我们的素质。以贵为尊，在创造了大量物质财富的同时，精神也提升一个境界。一个