金融企业会计课件(全)

1、存款业务核算贷款业务核算联行往来业务核算金融机构往来业务核算 第一章 总 论 第一节 金融企业会计及对象 第二节 会计要素金融企业会计特点金融企业资金的运动会计要素第一节 金融企业会计及对象 一、什么是金融企业会计 二、金融企业会计的特点 三、金融企业会计对象 以作为计量单位，通过专门的，对金融企业进行的，为金融企业的管理者和有关方面提供有关、等一系列财务会计信息的专业会计。金融企业会计银行的各项核算具有明显的程序化特点金融企业会计的特点企业会计核算和业务处理活动的统一性金融企业经营活动具有很强的政策性金融创新使企业会计核算内容日益丰富第二节 会计要素 一、资 产 二、负 债 三、所有者权益

2、四、收入 五、成本费用 六、利润第二节 会计要素会 计 要 素资 产负 债 所有者权益收 入费 用利 润库存现金、存放款项拆放同业、应收利息买入回购证券；贴现短期贷款、中长期贷款固定资产；无形资产等活期存款、拆入款项、一年以下的定期存款、向中央银行借款、应付利息、应付债券、卖出回购证券款、应付工资、应交税金等实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润利息收入、手续费收入金融企业往来利息收入、贴现利息收入、汇兑收益买入返售证券收入 其他业务收入利息支出、手续费支出金融企业往来利息支出卖出回购证券支出汇兑损失、营业费用营业利润、利润总额净利润之分第二章 基本核算方法会 计 方 法会计核算会计监督 会计

3、分析会计检查最重要最基础 业务处理手续基本核算方法会计科目银行账户记账方法会计凭证会计账簿账务组织会计报表第二章 银行会计基本核算方法 第一节 会计科目和账户 第二节 会计凭证 第三节 会计账簿和账务组织 第四节 会计报表 第一节 会计科目和账户 一、会计科目 二、银行账户 三、记账方法表内科目表外科目按会计科目的关系分类按反映的内容分类资产类负债类损益类所有者权益类列入资产负债表且反映银行资金的实际增减变化的科目不列入资产负债表反映银行的业务内容又不引起资金增减变化的会计科目资产负债共同类会计科目单式记账法复式记账法银行会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头。它是银行会计进行明细核算的主

4、要工具对发生的经济业务只通过一个会计科目进行登记的记账方法。对发生的每笔经济业务，都以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的会计科目同时登记的记账方法。银行账户记账方法银行的表外科目采用单式记账法。所有的表内科目均采用复式记账法 1.某企业存入现金20 000元。 2.从中央银行存款户内提取现金150 000元。 3.向某企业发放短期贷款80 000元。 4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。 5.某投资者以现金500 000元投入作银行资本金。 6.经批准用资本公积100 000 000元转增资本金。1. 借：库存现金 20 000 贷：活期存款企业存款户 20 000 2. 借：库存现金

5、 150 000 贷：存放央行款项 150 000 3. 借：短期贷款企业贷款户 80 000 贷：活期存款企业存款户 80 000 4. 借：利息支出活期储蓄存款利息支出户 500 贷：库存现金 500 5. 借：库存现金 500 000 贷：实收资本 500 000 6. 借：资本公积 100 000 000 贷：实收资本 100 000 000第二节 会计凭证 一、会计凭证的含义和分类 二、银行会计凭证的处理过程 记录经济业务，明确经济责任 具有法律效力的书面证明， 是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据会计凭证的含义原始凭证记账凭证形式单式凭证基本凭证经济业务发生时取得或填制会

6、计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证它是登记账簿的依据按分类自制原始凭证外来原始凭证复式凭证专用凭证特制银行会计凭证的特点大量采用单式凭证大量采用原始凭证代替记账凭证会计凭证的编制银行会计凭证的处理过程会计凭证的审核会计凭证的传递凭证的整理装订与保管真实性审核 合法性审核 完整性审核 内容是否填写齐全有无遗漏凭证的联次是否正确接柜员编制并审核凭证记账员登记明细账编制科目日结单登记总账重要空白凭证保管支票 汇票存折 存单债券等指定专人负责保管领用、运送、注销等严格履行规定手续第三节 会计账簿与账务组织 一、银行会计账簿的种类 二、银行会计帐务组织备查账簿总分类账明细分类账按

7、不同按分类订本式账簿活页式账簿类卡片式账簿会计账簿的种类序时账簿分户账登记簿银行账务组织现金日记簿余额表甲种账乙种账 丙种账 丁种账明细核算系统一般余额表计息余额表综合核算系统科目日结单总 账日计表每日营业终了同一科目的汇总账账核对银行账务核对内容账款核对账据核对账实核对账表核对内外账核对每日核对定期核对第四节 会计报表 一、会计报表的作用和编制要求 二、会计报表的种类 满足国家宏观管理的需要银行会计报表的作用满足现实投资者和债权人的需要满足内部管理的需要数字真实准确 内容完整齐全 报送 及时银行会计报表的编制要求反映财务状况的报表资产负债表银行会计报表的种类反映经营成果及其分配情况的报表损益

8、表反映现金流量信息的会计报表-现金流量表 按所反映的分类按分类日计表月度表季度表年度表第三章 存款业务核算 第一节 单位存款业务 第二节 储蓄存款业务 存款业务内容体系： 活期存款 现金存取 单位存款 转账存取 定期存款 储蓄存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 存款业务活期存款的存入、支取的核算活期存款利息的计算及核算活期储蓄存款的存入、支取的核算活期储蓄存款利息的查算和核算方法定期储蓄存款的种类及区别第一节 单位存款业务 一、银行结算账户及种类 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算第一节 单位存款业务一、银行结算账户及种类 （一）单位账户 单位账户 基本存款 账 户 一般存款

9、 账 户 专用存款 账 户 临时存款 账 户（二）个人账户 个人账户个人储蓄 账 户个人结算 账 户单位活期存款业务核算 存入现金的核算 支取现金的核算单位活期存款的对账 单位活期存款利息的计算解款企业开户银行填制现金解款单解款现金清点现金返还回单联借：现金 贷：活期存款 存款单位户存款单位解款现金的核算二、单位活期存款业务的核算（一）存入现金的核算提现单位开户银行签发现金支票 加盖预留印鉴审核支票登记分户账支票交出纳部门 借：活期存款 取款单位户贷：现金存款单位支取现金的核算（二）支取现金的核算l天星公司缴存现金25 800元；l科达医药化工有限公司提交金额为5 000的现金支票，支取备用金

10、；l三木公司缴来900元的现金销售款；l东方公司提取现金180 000元，发放工资。 （三）单位活期存款户的对账随时对账定期对账单位活期存款的对账（四）单位活期存款利息的核算 利息=本金存期利率利息= 积数日利率=积数月利率30 借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 贷：活期存款贷：活期存款单位活期存款户单位活期存款户每日营业终了，将各计息分户账的当天最后余额按户抄列在计息余额表内遇错账冲正或补记账款，应按项目进行调整结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率即得出各户应计利息数根据上述应计利息编制三联利息清单，办理转账 账账 号号户户名名日日 期期1.1010天小计天小计

11、11.2020天小计天小计21.31本月合计本月合计至至 上上 月月 底底未计息积数未计息积数应加应减积数应加应减积数至本月底累计至本月底累计未未 计计 息息 积积 数数结息时计算利息数结息时计算利息数 科目名称科目名称 存款存款 科目代号科目代号 年年 月月 日日 会计会计 复核复核 记账记账400 000420 000550 0001370 000(+)20 000(-)30 000(-)10 000180 000200 000250 000630 000200 000250 000300 000750 000120 000150 000180 000450 00050 000100 00

12、0150 000300 000计计 息息 余余 额额 表表201 001201 002201 003201201复核盖章复核盖章第一棉纺厂第一棉纺厂第二棉纺厂第二棉纺厂第三棉纺厂第三棉纺厂合合 计计 练练 习习 某支行某支行20032003年第四季度活期存款科目有关资料如下：年第四季度活期存款科目有关资料如下：科目：活期存款科目：活期存款 月利率：月利率：1.51.5 户户 名名时代百货公司时代百货公司 时尚服装店时尚服装店 前卫理发店前卫理发店 合计合计9/2111/30累计积数累计积数32 635 236.8590 636 352.0586 744 987.6812/1 12/15累计积数

13、见习题累计积数见习题12/1641 241.2030 684.5624 807.3012/1711 185.0030 899.5129 665.3312/1811587.3829 320.0524 655.2312/1911 084.3029 899.6531 893.7312/2011 576.3032 685.3530 995.25调整积数调整积数1 123.006 123.00 根据上述资料，计算计息总积数和存款利息，填如表内，并做出根据上述资料，计算计息总积数和存款利息，填如表内，并做出利息入账的会计分录。利息入账的会计分录。会计分录：会计分录： 借：利息支出活期存款利息支出户 105

14、58.69 贷：活期存款时代百货公司存款户 1649.15 时尚服装店存款户 4551.69 前卫理发店存款户 4357.85 -采用活期存款账户乙种账计息 借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户贷：活期存款贷：活期存款单位活期存款户单位活期存款户当资金发生增减变化后，按上次最后余额乘以该余额的实存天数，即为积数 日数和积数填入账页的“日数” 和“积数”栏内结息日营业终了，计算出该季的实存天数，以检验正确与否根据上述应计利息编制三联利息清单，办理转账 一季度计息天数为90天或91天；二、三、四季度计息天数分别为92、92、91天借方借方贷方贷方 借 借余额余额月 月日 日

15、位数位数位数位数 贷 贷位数位数6 61 1承前页承前页72723,850,000.003,850,000.00 贷 贷60,000.0060,000.00 3 3180,000.00180,000.00 4 4转收转收10,000.0010,000.00 贷 贷70,000.0070,000.00 5 5350,000.00350,000.00 9 9提现提现30,000.0030,000.00 贷 贷40,000.0040,000.00 4 4160,000.00160,000.00 1313汇入汇入2,000.002,000.00 贷 贷42,000.0042,000.00 8 8336

16、,000.00336,000.00 2020结息结息贷 贷42,000.0042,000.00 92924,876,000.004,876,000.00 2121 利息转存利息转存426.65426.65 贷 贷42,426.6542,426.65 日 日数 数积数积数复 复核 核盖 盖章 章2003年 年摘要摘要凭 凭证 证号 号码 码对 对方 方科 科目 目户名：单位户名：单位账号：账号：利率：月息利率：月息2.625分户帐帐页计息方法分户帐帐页计息方法存款分户帐存款分户帐月月日日621开户开户53205.0024转存转存4 709.2030转支转支5400.00710现收现收8 450.

17、0010转支转支6000.0016转存转存6 830.0031转支转支4812.3087现收现收6 785.0019转支转支5116.7019现付现付568.4091现收现收7 980.001转支转支10845.9020转存转存18205.5021 利息入账利息入账借方借方贷方贷方某支行开户单位立邦公司的存款资料如下某支行开户单位立邦公司的存款资料如下:存存 款款 分分 户户 账账立邦公司立邦公司 月利率：月利率：1.5借或借或贷贷余额余额日数日数积数积数2003年年摘要摘要月月日日621开户开户53205.00贷贷53205.003159615.0024转存转存4 709.20贷贷57914

18、.206347485.2030转支转支5400.00贷贷52514.20 10525142.00710现收现收8 450.00贷贷60964.2010转支转支6000.00贷贷54964.206329785.2016转存转存6 830.00贷贷61794.20 15926913.0031转支转支4812.30贷贷56981.907398873.3087现收现收6 785.00贷贷63766.90 12765202.8019转支转支5116.70贷贷58650.2019现付现付568.40贷贷58081.80 13755063.4091现收现收7 980.00贷贷66061.801转支转支108

19、45.90贷贷55215.90 19 1049102.1020转存转存18205.50贷贷73421.40173421.4021 利息入账利息入账266.53贷贷73687.93 92 5330603.40摘要摘要借方借方贷方贷方存存 款款 分分 户户 账账立邦公司立邦公司 月利率：月利率：1.5借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数2003年年会计分录：会计分录： 借：利息支出活期存款利息支出户 266.53 贷：活期存款立邦公司存款户 266.53单位定期存款业务核算 存入款项的核算 支取款项的核算 单位定期存款利息计算 （一）存入款项的核算填写三联定期存单签发转账支票存款企业开户银行会计分

20、录为： 借：活期存款-单位活期存款户 贷：定期存款- 单位定期存款户（二）支取款项的核算 核对 填制利息清单编制特种转账借贷方传票 递交定期存单 取款企业 开户银行会计分录为： 借：定期存款-单位定期存款户 贷：活期存款- 单位活期存款户（三）定期存款利息的核算 单位定期存款的利息计算采取的办法。 在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 单位定期存款的存期按对年、对月、对日计算 采用“算头不算尾”的办法- 即存入日起息，支取日不计算利息 单位定期存款不交利息税 为了均衡各月的成本和利润，银行应按照权责发生制权责发生制的 原则或计提利息。 计提利息时，编制转账借贷方传票各一联，办理转账。 会计

21、分录： 借：利息支出-定期存款利息支出户 贷：应付利息-定期存款利息户会计分录： 借：定期存款-单位定期存款户 借：应付利息-定期存款利息户 借：利息支出-定期存款利息支出户 贷：活期存款- 单位活期存款户 定期存款到期后，根据转账传票和定期存单等作l12月20日，东方公司存入定期存款120 000元。年利率1.8%。l3月20日、6月20日、9月20日分别计提东方公司定期存款利息。l次年12月20日，东方公司定期存款到期，银行支付本息，转入该单位活期存款账户。 作出上述业务的会计分录 12 12月月2020日日存入存入时，时， 借：活期存款借：活期存款-东方公司存款户东方公司存款户 120

22、000120 000 贷：定期存款贷：定期存款-东方公司存款户东方公司存款户 120 000120 000 3 3月月2020日、日、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日日 每季利息每季利息=120 000=120 000* *1.8%/4=5401.8%/4=540元元 计提利息计提利息时时 借：利息支出借：利息支出-定期存款利息支出户定期存款利息支出户 540540 贷：应付利息贷：应付利息-定期存款利息户定期存款利息户 540540 到期转账到期转账时时 借：定期存款借：定期存款-东方公司存款户东方公司存款户 120 000120 000 贷：活期存款贷：活期存款-东方公司存款

23、户东方公司存款户 120 000120 000 借：利息支出借：利息支出-定期存款利息支出户定期存款利息支出户 540540 应付利息应付利息-定期存款利息户定期存款利息户 1 620 1 620 贷：活期存款贷：活期存款-东方公司存款户东方公司存款户 2 1602 160 第二节 储蓄存款业务一、活期储蓄存款业务的核算 开户与续存 支取与销户 利息的计算二、定期储蓄存款业务的核算 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 （一）开户和续存 填写活期储蓄存款申请书 递交现金登记开销户登记簿 编列账号开立并登记活期储蓄分户账计算并登记应计利息积数填写活期储蓄存折，预留印鉴或密码会计分录： 借：库存

24、现金 贷：活期储蓄存款户 储 户 开户银行（一）开户和续存 填写活期储蓄存款凭条登记活期储蓄存款分户账查算并登记应计利息积数填写活期储蓄存折会计分录： 借：库存现金 贷：活期储蓄存款户 储 户 开户银行（二）支取与销户 提交取款凭条、存折提示预留印鉴或密码存折与分户账核对相符先登记存折后登记分户账结出新存款余额，查出应扣积数结出积数余额，登记分户账支付现金会计分录： 借：活期储蓄存款户 贷：库存现金 储 户 开户银行（二）支取与销户 提交取款凭条、存折提示预留印鉴或密码存折与分户账核对相符先登记存折后登记分户账并加盖“结清”戳记填写利息清单，计算利息登记“开销户登记簿”支付现金 储 户 开户银

25、行借：活期储蓄存款 活期储蓄户 贷：库存现金借：利息支出活期 储蓄利息支出户 贷：库存现金 应交税金 代扣利息税 活期储蓄存款每季结息一次 每季末月21日到下季末月20日为结息期 利息计入本金起息 中途销户，无论期限长短，一律计付利息 3、6、9、12月20日为活期存款的结息日 二、定期储蓄存款业务的核算 一般规定存储起点金额；存款时间长，存期固定 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 定活两便 协议存款 通知存款 教育储蓄等存入时约定存期 存款到期时才能支取本金和利息 一次存入本金 约定存款期限 银行发放存单到期一次支取本息 50元起存，多存不限 存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5

26、年等几档 填写定期储蓄存款开户单 递交现金审核开户单填制三联“存单”第一联做现金收入传票第二联交储户第三联银行留存 储 户 开户银行借：库存现金 贷：定期储蓄存款 整存整取储户提交定期储蓄存单身份证明存单与分户账核对相符填制两联“利息清单”在存单、分户账上填记利息余额并加盖“结清”戳记支付现金 储 户 开户银行借：定期储蓄存款 整存整取户 贷：库存现金借：利息支出定期 储蓄存款利息支出户 贷：库存现金 提交定期储蓄存单身份证明存单与分户账核对相符填制两联“利息清单”在存单、分户账上填记利息余额并加盖“结清”戳记支付现金 储 户 开户银行借：定期储蓄存款 整存整取户 贷：库存现金借：利息支出定期

27、 储蓄利息支出户 贷：库存现金 计算过期利 息提交定期储蓄存单身份证明存单与留存联核对相符存单背面摘录储户证件要点储户签章 填制利息清单在存单、分户账上加盖“提前支取”支付现金 储 户 开户银行借：定期储蓄存款 整存整取户 贷：库存现金借：利息支出定期 储蓄存款利息支出户 贷：库存现金 只能一次第四章 贷款业务核算 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算方法 第三节 信用贷款和担保贷款利息的计算 第四节 贷款呆账准备与坏账准备的核算 第五节 贴现贷款第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的含义和种类 二、贷款业务的核算原则 商业银行向借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金银行的主要

28、资产第一节 贷款的含义和种类短期贷款 中期贷款 长期贷款-按流动性 -按风险程度 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 -按资金来源 自营贷款 委托贷款 -按是否计提利息 应计贷款 非应计贷款 -按保障条件 信用贷款 担保贷款 贴现贷款 本息分别核算 商业性贷款与政策性贷款分别核算 自营贷款与委托贷款分别核算 应计贷款与非应计贷款分别核算第二节 贷款业务的核算方法逐笔核贷信用贷款担保贷款贴现贷款（一）信用贷款 提交贷款申请书银行审核批准后签订借款合同 填制一式五联借款凭证 会计分录： 借：贷款借款人贷款户 贷：活期存款借款人存款户 借 款 人 开户银行（一）信用贷款 -归还 填写一

29、式四联还款凭证签发转账支票 会计分录： 借：活期存款借款人存款户 贷：贷款借款人贷款户 借 款 人 开户银行（一）信用贷款 -归还 信贷部门填写贷款收回通知单会计部门据此填制还款凭证收账通知 会计分录： 借：活期存款借款人存款户 贷：贷款借款人贷款户 借 款 人 开户银行（一）信用贷款 -展期 提交贷款展期申请书 银行审核批准会计部门审核是否批准，有无签章展期是否符合规定批注还款利率还款期限 贷款展期不须办理转账手续 借 款 人 开户银行短期贷款提前10天 中长期贷款提前 1个月提出申请中长期贷款展期 不得超过原贷款 期限的一半最长不得超过3年短期贷款展期不得超过原贷款期限每笔贷款只能展期一次

30、（一）信用贷款 -逾期 计提利息分段计息 借 款 人 开户银行贷款到期应收未收 会计分录： 借：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：贷款借款人贷款户按贷款利率计息附加每日0.4 0.6 的罚息本金转入逾期贷款户（一）信用贷款 -逾期 停止计提利息冲销已入账利息登记表外科目 借 款 人 开户银行转入非应计贷款 借：非应计贷款借款人贷款户 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户冲销已入账利息 借：利息收入贷款利息收入户 贷：应收利息借款人户登记表外科目 收入：未收贷款利息本金转入非应计贷款收回后先冲减本金后冲减利息习习 题：题： 某银行6月10日发生下列业务，试编制会计分录 1.向兰迪公司发放5个月的短期贷款80

31、 000元，利率5.04%，办理贷款手续。 2.去年11月10日，向万达公司发放的7个月短期贷款90 000元，今日到期尚未归还，账上无款，银行转逾期贷款。 3.去年6月10日向兴业公司发放的1年期信用贷款1000 000元，利率10%，今日到期，公司以转账支票归还。 4.去年3月10日向益帮公司发放的1年期贷款500 000元，已逾期3个月，计提利息为40 000元。 5.新星公司归还去年8月10日信用借款100 000元，利率为5.31%,办理还款手续. 1. 借：短期贷款兰新公司贷款户 80 000 贷：活期存款兰新公司存款户 80 000 2. 借：逾期贷款万达公司逾期贷款户 90 0

32、00 贷：短期贷款万达公司贷款户 90 000 3. 借：活期存款兴业公司活期存款户 1100 000 贷：短期贷款兴业公司贷款户 1000 000 贷：利息收入短期贷款利息收入户100 000 4. 借：非应计贷款益帮公司贷款户 500 000 贷：逾期贷款益帮公司逾期贷款户 500 000 同时 借：利息收入短期贷款利息收入户 40 000 贷：应收利息益帮公司户 40 000 登记表外科目 收入：应收未收利息 40 000 5. 借：活期存款新星公司存款户 104 425 贷:短期贷款新星公司贷款户 100 000 贷：利息收入短期贷款利息收入户 4 425 抵押率50%-70%借贷方以

33、外的第三方承诺在借款人不能偿还贷款时承担还款责任保证贷款抵押贷款质押贷款（二）担保贷款以借款人或第三方的财产作为抵押物银行不以实际占有抵押物为要件银行享有请求权以借款人或第三方的动产或权利作为质物股票债券汇票支票本票存单提单仓单商标权著作权专利权 不得作为抵押物的财产 土地所有权； 耕地、宅基地、自留地自留山等集体所有的土地使用权 ； 学校、幼儿园、医院等； 所有权、使用权不明或者有争议的财产； 依法被查封、扣押、监管的财产； 依法不得抵押的其他财产。 抵押贷款额度的规定 抵押贷款额度以抵押物评估确认的现值为基数，按 50%-70%的幅度掌握。 （二）担保贷款 -抵押贷款 登记表外科目 信贷部

34、门审批会计部门审核会计分录 借：抵押贷款借款人抵押贷款户 贷：活期存款借款人存款户登记表外科目 收：待处理抵押物 借 款 人 开户银行（二）担保贷款 -抵押贷款 填写一式四联还款凭证签发转账支票会计部门核对并计算利息登记账簿注销表外科目 借 款 人 开户银行会计分录 借：活期存款借款人存款户 贷：抵押贷款借款人抵押贷款户登记表外科目 付：待处理抵押物（二）担保贷款 -抵押贷款 转入逾期贷款科目计提利息送发处理抵押品通知单逾期一个月后可依法处置抵押物 借 款 人 开户银行会计分录 借：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：抵押贷款借款人抵押贷款户（二）担保贷款 -抵押贷款 应按抵押贷款本金及应收利息之和

35、作价 借：固定资产 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：应收利息借款人户 贷：累计折旧 同时登记表外科目： 付：待处理抵押物（二）担保贷款 -抵押贷款 处置抵押品收入贷款本息，差额部分返还或作利息收入 借：活期存款-购买抵债资产单位存款户（存放央行款项） 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：应收利息借款人户 贷：活期存款-借款人存款户 （差额返还借款人） （利息收入-抵押贷款利息收入户）（差额做利息收入） 同时登记表外科目： 付：待处理抵押物（二）担保贷款 -抵押贷款 贷款本金处置抵押品收入贷款本息之和 应收利息不足部分，从坏账准备中核销 借：活期存款-购买抵债资产单位存款户（存放央行款项） 借：

36、坏账准备 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：应收利息借款人户 登记表外科目： 付：待处理抵押物 （二）担保贷款 -抵押贷款 处置抵押品收入贷款本金 本金不足部分，从贷款损失准备中核销 应收利息部分，从坏账准备中核销 借：活期存款-购买抵债资产单位存款户（存放央行款项） 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 同时 借：坏账准备 贷：应收利息借款人户 登记表外科目： 付：待处理抵押物 第三节 信用贷款和担保贷款利息的计算短期贷款也可按月结息定期结息利随本清每季末月20日预提利息 借：活期存款借款人存款户 贷：利息收入贷款利息收入户 预提 借：应收利息应收借款人户 贷：利息收入贷款利息收入

37、户 收息 借：活期存款借款人存款户 贷：应收利息应收借款人户 贷：利息收入贷款利息收入户 定期结息利随本清2003年3月21日银行向蓝星房产公司发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.02 . 2003年3月21日发放贷款时，银行根据借款凭证 借：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：活期存款-蓝星房产公司 300 000 2003年6月、9月、12月20日、2004年3月、6月20日 计算利息=300 0001.023=918元 借：活期存款-蓝星房产公司 918 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918 2004年9月21日，根据还款凭证 借：活期存款-蓝星房产公司 300 918

38、 贷：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918 定期结息2003年3月21日银行向蓝星房产公司发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.02 . 2003年3月21日发放贷款时，银行根据借款凭证 借：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：活期存款-蓝星房产公司 300 000 2003年6月、9月、12月20日、2004年3月、6月20日 计算利息=300 0001.023=918元 借：应收利息应收蓝星房产公司贷款利息 918 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918 2004年9月21日，根据还款凭证 借：活期存款-蓝星房产公司 305 508

39、 贷：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：应收利息应收蓝星房产公司贷款利息 4 590 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918 利随本清 某银行发生下列业务，试编制会计分录： 1.3月21日，五星公司提出，以一台设备申请抵押贷款，设备原价150 000元，经信贷部门批准，同意发放抵押贷款100 000元，期限为8个月，利率5.31%。 2.季末，分别采用定期计息和利随本清两种方法计算上述贷款的利息。 3.去年9月10日，发放给利达公司的抵押贷款130 000元，已逾期1个月，经批准银行进行拍卖。 4.银行拍卖上述抵押品，收到货币资金140 000元存入央行。其中应收利息5 000元。

40、多余款作利息收入。 5.如银行拍卖上述抵押品，收到货币资金120 000元存入央行。 6.京津公司向银行借入的一年期贷款100 000元，采用定期按月收息的办法，贷款利率为月利率8。 7.向第一食品厂提供信用贷款8000 000元，期限3年，年利率12%，银行采用利随本清的办法计息，写出银行发放贷款、每季预提利息、到期还本付息的会计分录。 8.若上述贷款，逾期1个月后第一食品厂方偿还，逾期贷款利息为每日0.4，试写出逾期和到期收回贷款的会计分录。 1 1. 借：抵押贷款-五星公司贷款户 100 000100 000 贷：活期存款-五星公司存款户 100 000100 000 2. 2. 定期结

41、息 6月20、9月20日： 计收利息=100 000=100 0003 35.31%/12=1327.55.31%/12=1327.5元元 借：活期存款五星公司存款户 1327.5 贷：利息收入抵押贷款利息收入户 1327.5 11月21日，收回本金和剩余的利息 借：活期存款五星公司存款户 100 885 贷：利息收入-抵押贷款利息收入户 885 贷：抵押贷款-五星公司贷款户 100 00010000085.31%/121327.52=885 利随本清： 利息总额= 100 000100 0008 85.31%/12=3 5405.31%/12=3 540元元 每季计提：利息=100 000=

42、100 0003 35.31%/12=1327.55.31%/12=1327.5元元 每季（6月20日、9月20日）计提利息: 借：应收利息五星公司户 1327.5 贷：利息收入 贷款利息收入户 1327.5 11月21日贷款到期收回本金及利息: 借：活期存款借款人存款户 103 540 贷：应收利息应收借款人户 2 655 贷：利息收入抵押贷款利息收入户 885 贷：抵押贷款-五星公司贷款户 100 00010000085.31%/121327.52=885 3 3. 借：待处理抵债资产资产 130 000 贷：逾期贷款利达公司逾期贷款户 130 000 4. 借：存放央行款项 140 00

43、0 贷：逾期贷款 利达公司逾期贷款户 130 000 贷：应收利息利达公司户 5 000 贷：利息收入 5 000 5. 借：存放央行款项 120 000 借：贷款损失准备 10 000 贷：逾期贷款-利达公司逾期贷款户 130 000 借：坏账准备 5 000 贷：应收利息利达公司户 5 000 6.发放贷款时：借：短期贷款京津公司贷款户 100 000 贷：活期存款京津公司存款户 100 000 按月计息： 借：活期存款京津公司存款户 800 贷：利息收入短期贷款利息收入户 800 7.发放贷款时：借：中期贷款第一食品厂贷款户 800 0000 贷：活期存款第一食品厂存款户 8000 00

44、0 每季计提利息 借：应收利息第一食品厂户 240 000 贷：利息收入中期贷款利息收入户 240 000 到期收回本金时 ： 借：活期存款第一食品厂存款户 10880 000 贷：应收利息第一食品厂户 2880 000 贷：中期贷款第一食品厂贷款户 8000 000 8.逾期后： 借：逾期贷款第一食品厂贷款户 8000 000 贷：中期贷款第一食品厂贷款户 8000 000 逾期30天利息：8000 000300.4 = 96 000元 到期还本付息时： 借：活期存款第一食品厂存款户 10 976 000 贷：逾期贷款第一食品厂贷款户 8000 000 贷：应收利息第一食品厂户 2880 0

45、00 贷：利息收入逾期贷款利息收入户 96 000第四节 贷款损失准备和坏账准备的核算贷款损失准备坏 账 准 备一般准备专项准备特种准备（一）贷款损失准备的核算一般准备公式：一般准备金 本年各项贷款余额1%贷款损失准备余额根据年末贷款余额的1%按季差额提取总行计提（一）贷款损失准备的核算 借款人或保证人因经营不善依法宣告破产，经法定程序清偿后，仍未能还清的贷款 借款人死亡或失踪，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款 借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，以其财产确定无力偿还的部分或全部贷款，或者保险赔偿后仍未能还清的贷款 贷款人依法处理抵押品所得价款不足补偿贷款的部分 经

46、国务院专案批准核销的逾期贷款 （一）贷款损失的核算贷款损失准备时： 借：营业费用 贷：贷款损失准备 呆账贷款时： 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款-单位贷款户已确认并核销的呆账贷款，以后年度又收回，应予以转回： 借：非应计贷款-单位贷款户 贷：贷款损失准备同时 借:活期存款-单位存款户 贷：非应计贷款-单位贷款户某银行2004年9月30日各类贷款余额合计为8 500万元。贷款损失准备贷方余额73万元，10月10日经批准核销南方建材公司逾期贷款余额90万元。2004年12月31日该行各类贷款余额为8 900万元。 2004年9月30日 计提的贷款损失准备金8 5001%7312万元 借：营业费用

47、 120 000 贷：贷款损失准备 120 000 2004年10月10日核销呆帐 借：贷款损失准备 900 000 贷：非应计贷款南方建材公司 900 000 2004年12月31日 计提的年末贷款损失准备8 9001%594万元 借：营业费用 940 000 贷：贷款损失准备 940 000贷款损失准备的核算实例实例 （二）坏账准备的核算提取坏账准备时： 借：营业费用 贷：坏账准备 发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收利息-单位应收利息户已确认并核销的坏账损失，以后年度又收回，应予以转回： 借：应收利息-单位应收利息户 贷：坏帐准备同时 借:活期存款-单位存款户 贷：应收利息-单位应收

48、利息户弥补利息损失提交商业汇票填制一式五联贴现凭证 会计分录： 借：贴现承兑汇票户 贷：活期存款贴现申请人户 贷：利息收入贴现利息收入信贷部门审查同意会计部门审核计算贴现利息贴现申请人 贴现银行第五节 贴现贷款的核算匡算邮程填制委托收款凭证审核后划款 会计分录： 借：存放央行款项（或存放联行款项） 贷：贴现承兑汇票户承兑人或开户行贴现银行第五节 贴现贷款的核算第五节 贴现贷款的核算 -从贴现申请人的存款户内收取贴现款会计分录 借：活期存款贴现申请人户 贷：贴现承兑汇票户 -贴现申请人存款户内资金不足，转作逾期贷款会计分录 借：活期存款贴现申请人户 借：逾期贷款贴现申请人贷款户 贷：贴现承兑汇票

49、户 写出银行下列业务的会计分录： 1.5月6日新兴公司持票面金额为150 000元的商业承兑汇票向银行申请贴现，出票日期为4月6日，到期日为7月6日，银行月贴现利率为4.5。 2.7月6日，银行收到上述贴现款150 000元。 3.如果上述票据到期，承兑人存款账上无足够的资金， 该行从贴现申请人新兴公司存款账上扣款150 000元。 4.如果新兴公司存款账上只有50 000元存款。银行将不足部分转作逾期贷款。 5.8月13日，五星公司持6月13日出票，9月13日到期，票面金额为200 000元的银行承兑汇票来行申请贴现。 6.9月13日，银行收到上述贴现款。 某工商银行8月份发生下列贷款业务：

50、 8月2日开户单位第一机床厂申请短期贷款100 000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户； 8月6日开户单位市纺织厂的中期贷款200 000元到期，该单位账户无款支付，银行按规定转入逾期贷款户； 8月7日开户单位某服装厂归还2月7日借的短期贷款100 000元，月利率6，连同贷款利息一并从其存款账户中支付； 8月10日开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为200 000元，汇票到期日为12月4日，经信贷部门审核后予以受理（月贴现率为6）； 练习：贷款业务的核算 8月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票款34 000元； 8月16日给开户

51、单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票400 000元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款，该单位存款账户余额只有150 000元； 8月17日，开户单位百货公司申请办理抵押贷款 1200 000元，审核后办理； 8月18日，开户单位鸿发贸易公司一笔3年期贷款 100 000元逾期90天未还，转入非应计贷款，同时转销应收利息20 000元； 8月20日，计提本月借款人塑料厂贷款利息5 000元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录练习：贷款业务的核算第五章 现金出纳 第一节 现金出纳业务的核算 第二节 现金管理 第一节 现金出纳业务的核算 一、现金出纳工作的原则 二、现金出纳工作的基本要求 三、出

52、纳柜台现金收付业务的会计核算 四、储蓄所现金出纳业务的会计核算 钱账分管、收付分开、交接清楚、责任分明 双人经办，换人复核-账要复核，款要复点 现金收入“先收款后记账”；现金付出“先记账后付款” 严禁挪用库存实物，白条抵库，做到账实相符 定期或不定期查库 正确反映现金收付的来源和用途 维护国家现金管理，制止不合理的现金支出认真组织账款核对，确保银行资金安全会计部门现金总账库存现金现金日记簿金库现金库存簿核对核对核对 出纳错款的会计核算 长款不得溢库，短款不得空库，长短款不能互补 长款不报以贪污论，短款不报以违反制度论出纳长款出纳短款出纳长款的会计核算会计主管批准填制现金收入传票登记账簿出纳部门

53、会计部门 会计分录 借：库存现金 贷：其他应付款待处理出纳长款户 会计分录： 借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：库存现金 客户多交,银行少付出纳长款的会计核算 会计分录： 借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：营业外收入出纳长款收入户 确实无法归还出纳短款的会计核算会计部门填制现金付出传票登记账簿出纳部门会计部门 会计分录 借：其他应收款待处理出纳短款户 贷：库存现金 会计分录 借：库存现金 贷：其他应收款待处理出纳短款户 客户少交银行多付，应及时追回短款出纳短款的会计核算 会计分录 借：营业外支出出纳短款支出户 贷：其他应收款待处理出纳短款户 确实无法找回，属于技术性短款或一般责任事故 如属

54、于有章不循、玩忽职守等原因造成短款的，应追究 责任，给予相应处分 某银行发生下列业务，试编制会计分录： 1. 2月4日，营业终了，银行出现出纳长款3 000元； 2. 经调查属少付客户款，于次日归还。 3. 3月8日，营业终了，银行出现出纳短款200元； 4. 经调查上述短款，属客户少交，已无法追回。第六章 联行往来业务的核算 第一节 联行往来业务概述 第二节 联行往来业务的核算方法第一节 联行往来业务概述 一、联行往来业务的含义和核算特点 二、联行往来的业务范围 同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称资金划拨支付结算第一节 联行往来业务概述同一银行系统内各行处之间由于收付而发生的资金

55、和账务往来有往有来，有收有付有借有贷，金额相等第一节 联行往来业务概述划收款业务划付款业务联行行号联行密押联行专用章第二节 联行往来业务的核算方法 上 级 行下 级 行上存时填制汇款凭证送央行退回时填制相应凭证借：存放联行款项 -存行备付金户 贷：存放央行款项 -备付金存款户上存与退回备付金存款图例借：存放央行款项 -备付金存款户 贷：联行存放款项 - 行备付金存款户借：联行存放款项 - 行备付金存款户 贷：存放央行款项 -备付金存款户 借：存放央行款项 -备付金存款户 贷：存放联行款项 -存行备付金户 汇 出 行汇 入 行会计部门根据原始凭证填制划款凭证交清算中心计算机自动审核和清分并打印相

56、关凭证交会计部门联 行 往 来 划 收 款 图 例借：活期存款 - 付款人户 贷：清算资金往来 - 清算中心户 借：清算资金往来 - 清算中心户 贷：活期存款 -收款人户 汇 入 行汇 出 行会计部门根据原始凭证填制划款凭证交清算中心计算机自动审核和清分并打印相关凭证交会计部门联 行 往 来 划 付 款 图 例借： 科目 - 户 贷：清算资金往来 - 清算中心户 借：清算资金往来 - 清算中心户 贷：活期存款 -收款人户 (科目)借：汇出汇款 贷：清算资金往来 - 清算中心户 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 - 清算中心户 贷：活期存款 发出的划付款金额+收到的划收款金额 发出的划收款金额+收

57、到的划付款金额 发出的划付款金额+收到的划收款金额 发出的划收款金额+收到的划付款金额借：存放联行款项 - 存行备付金户 贷：清算资金往来 - 清算中心户 借：清算资金往来 - 清算中心户 贷：存放联行款项 - 存行备付金户 丽云县支行丽云县支行6 6月月1818日发生下列业务，编制会计分录：日发生下列业务，编制会计分录： 1.1.通过中央银行划出款项通过中央银行划出款项8000 0008000 000元，在上级行余杭分行开立备元，在上级行余杭分行开立备付金账户；付金账户； 2.2.上级行余杭分行收到上述备付金，自动转账；上级行余杭分行收到上述备付金，自动转账； 3.3.发生委托收款结算的一笔

58、业务发生委托收款结算的一笔业务60 00060 000元，承付期满，付款单位元，承付期满，付款单位五星公司未提出异议，收款单位为智达公司，开户行为系统内安五星公司未提出异议，收款单位为智达公司，开户行为系统内安兴支行，办理划款手续，向安兴支行清算组发出划款信息；兴支行，办理划款手续，向安兴支行清算组发出划款信息； 4.4.安兴支行收到上述划款信息，进行账务处理，安兴支行收到上述划款信息，进行账务处理， 5.5.万达公司提交进账单一份和银行汇票一张，金额万达公司提交进账单一份和银行汇票一张，金额55 00055 000元，银元，银行汇票签发行为异地系统内龙县支行，付款单位为龙县化工厂，行汇票签发

59、行为异地系统内龙县支行，付款单位为龙县化工厂， 办理全额解付业务，向龙县支行清算组发出划入款项信息；办理全额解付业务，向龙县支行清算组发出划入款项信息； 6.6.龙县支行收到上述划款信息进行账务处理。龙县支行收到上述划款信息进行账务处理。 7.7.丽云县当天营业终了清算汇差资金。丽云县当天营业终了清算汇差资金。 参考答案参考答案 1.借：存放联行款项存余杭分行备付金户8000 000 贷：存放央行款项 8000 000 2.借：存放央行款项 8000 000 贷：联行存放款项丽云支行备付金存款户8000 000 3.借：活期存款五星公司存款户 60 000 贷：清算资金往来本行清算组 60 0

60、00 4.借：清算资金往来本行清算组 60 000 贷：活期存款智达公司存款户 60 000 参考答案参考答案 5.借：清算资金往来本行清算组户 55 000 贷：活期存款万达公司存款户 55 000 6.借：汇出汇款 55 000 贷：清算资金往来本行清算组 55 000 7.借：清算资金往来本行清算组户 5 000 贷：存放联行款项 5 000 第七章 金融机构往来业务的核算 第一节 人民银行往来业务的核算 第二节 同业往来业务的核算第一节 人民银行往来业务的核算 一、科目设置 二、向人民银行存取现金的核算 三、向人民银行缴存存款的核算 四、向人民银行借款的核算 五、同城票据交换业务的核算