上海中企泰律师事务所

1、上海中企泰律师事务所2009年1月新法规速递本期目录：1、工业和信息部要求做好缓解当前生产经营困难保持中小企业平稳较快发展有关工作.22、劳动人事争议仲裁办案规则要点解读23、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知34、国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知45、财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知46、特别纳税调整实施办法（试行）出台我国反避税进入新阶段47、国家工商总局企业注册局负责人就股权出资登记管理办法答记者问58、关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知69、关于部分货物适用增值税低税率和简

2、易办法征收增值税政策的通知7附：本月新法规索引81、工业和信息部要求做好缓解当前生产经营困难保持中小企业平稳较快发展有关工作 为了缓解当前金融危机给中小企业和非公有制企业带来的生产经营困难问题，工业和信息部于2009年1月1日发出了关于做好缓解当前生产经营困难保持中小企业平稳较快发展有关工作的通知。通知要求各中小企业管理部门切实把解决中小企业困难，保持平稳较快发展作为当前中小企业工作的重中之重，抓紧抓好。具体而言，将从以下几个方面着手：缓解中小企业融资难担保难问题；帮助中小企业积极开拓市场；推动推动中小企业结构调整，加快产业升级；大力推进管理创新，提高企业市场竞争力；为企业提供良好的政策和市场

3、环境，完善社会化服务体系建设；维护企业正常生产经营，保持社会就业形势稳定稳定就业；八、充分发挥各方面力量，形成工作合力。2、劳动人事争议仲裁办案规则要点解读 劳动人事争议仲裁办案规则已于2008年12月17日经人力资源和社会保障部第15次部务会议通过，2009年1月1日予以公布，自公布之日起施行。要点：（1）集体合同劳动争议优先受理原有规定：发生劳动争议的职工一方在3人以上，并有共同理由的，应当推举代表参加仲裁活动。代表人数由仲裁委员会确定。新规定：劳动者一方在10人以上的争议，或者因履行集体合同发生的劳动争议，仲裁委员会可优先立案，优先审理。发生争议的劳动者一方在10人以上，并有共同请求的，

4、劳动者可以推举35名代表人参加仲裁活动。政策解读：近年来，集体劳动争议案件日趋突出，由此引发了一些群体性事件，影响了社会稳定。新规则加大了对劳动争议仲裁申请和受理的规范力度，并对发生争议的劳动者参加仲裁活动的人数做出了规定，有利于对重大、集体劳动争议案件的快捷、公正处理。（2）“落跑”单位“逃”不掉责任原有规定：企业法人由其法定代表人参加仲裁活动，依法成立的其他企业或单位由其主要负责人参加仲裁活动法定代理人或利害关系人不明确的，由仲裁委员会指定代理人。新规定：发生争议的用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销及用人单位决定提前解散、歇业，不能承担相关责任的，依法将其出资人、开办单位或主管部门作为

5、共同当事人。劳动者与个人承包经营者发生争议，依法向仲裁委员会申请仲裁的，应当将发包的组织和个人承包经营者作为当事人。政策解读：随着全球化国际金融危机的爆发，我区也深受影响，一些中小企业经营不景气甚至关闭破产，导致劳动关系变化较大，劳动争议不断增加。发生劳动争议的劳动者一方，最担心的问题之一就是原单位或负责人“落跑”或无法承担相关责任。新规则考虑到了用人单位情况变更这个新问题。（3）受理裁决时限缩短原有规定：仲裁庭处理劳动争议，应从组成仲裁庭之日起60日内结案。案情复杂需要延期的，报仲裁委员会批准后可适当延长，但最长延期不得超过30日。仲裁庭处理人事争议案件，一般应在仲裁庭组成之日起60日内结案

6、。案情复杂需要延期的，经仲裁委员会批准，可以适当延期，但延长的期限不得超过30日。新规定：仲裁庭裁决案件，应当自仲裁委员会受理仲裁申请之日起45日内结束。案情复杂需要延期的，经仲裁委员会主任批准，可以延期并书面通知当事人，但延长期限不得超过15日。因出现案件处理依据不明确而请示有关机构，或者案件处理需要等待工伤认定、伤残等级鉴定、司法鉴定结论，公告送达以及其他需要中止仲裁审理的客观情形，经仲裁委员会主任批准，可以中止案件审理，并书面通知当事人。中止审理的客观情形消除后，仲裁庭应当恢复审理。政策解读：新规则对仲裁申请的受理、组成仲裁庭和裁决的期限分别作了修改，缩短了上述期限。这有利于各级促裁机构

7、严格按照法律规定的审理期限结案，杜绝故意拖延案件审理的行为。新规则第五十条还规定，仲裁庭对追索劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或赔偿金的案件，根据当事人的申请，可以裁决先予以执行，移送人民法院执行。（4）当事人可查阅案卷原有规定：仲裁副卷除仲裁机构外，一律不准借调和查阅。案件当事人和与当事人有利害关系的单位及个人不得查阅仲裁案卷。新规定：仲裁委员会应建立案卷查阅制度，对不需要保密的内容，应当允许当事人及其代理人查阅、复印。政策解读：新规则关于案卷查阅方面的规定，标志着劳动人事争议仲裁办案工作透明度的增加，有利于仲裁机构规范行为，自觉接受社会和群众监督。相关链接：Ø 专家解读劳动人事争议

8、仲裁办案规则新亮点Ø 人保部负责人解读<劳动人事争议仲裁办案规则> 3、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 要点：Ø 工资薪金税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；Ø 工资薪金总额指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利

9、费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。Ø 职工福利费企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。4、国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知 要点：对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购

10、销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。5、财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知 要点：对于个人从上市公司（含境内、外上市公司，下同）取得的股票增值权所得和限制性股票所得，比照财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（财税200535号）、国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知（国税函2006902号）的有关规定，计算征收个人所得税。Ø 实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在向中国证

11、监会报备的同时，将企业股票增值权计划、限制性股票计划或实施方案等有关资料报送主管税务机关备案。Ø 实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在做好个人所得税扣缴工作的同时，向主管税务机关报送其员工行权等涉税信息。注：1、股票增值权，是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。2、限制性股票，是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。6、特别纳税调整实施办法（试行）出台我国反避税进入新阶段

12、 国家税务总局近日出台了特别纳税调整实施办法（试行）（以下简称办法），对反避税操作管理进行了全面规范。国家税务总局国际税务司有关负责人表示，办法的出台，进一步完善了我国反避税相关法律体系，将有力推动我国反避税工作科学规范的进程，显示了我国税务当局在维护国家税收权益和强化国际税源管理方面的信心和决心，标志着我国反避税管理工作步入科学规范、全面提升质量的新阶段。这位负责人介绍，2008年1月1日开始实施的企业所得税法及其实施条例第六章规定了“特别纳税调整”条款，这是我国第一次较全面的反避税立法。其不仅包括我国实践多年的转让定价和预约定价，还借鉴国际经验，首次引入了成本分摊协议、资本弱化、受控外国企

13、业、一般反避税以及对避税调整补税加收利息等规定。但是，企业所得税法及其实施条例的规定比较原则，缺乏能够指导税务机关执法和企业遵从的程序性规定和操作规范，需要制定系统的操作办法。为此，国家税务总局在总结我国转让定价和预约定价管理实践并借鉴国外反避税立法和实践经验的基础上，对企业所得税法及其实施条例中有关反避税的规定进行了解释和细化，制定了办法。随着办法的发布实施，我国已经形成了较全面的反避税法律框架和管理指南，为税务机关执法和纳税人遵从提供了法律依据。办法不仅赋予了税务机关开展反避税的新手段，还规定了企业的相关法定义务。法律手段方面，办法将资本弱化、受控外国企业、一般反避税管理制度细化，使税务机

14、关今后可以依法打击这些避税行为；办法设定了“关联申报”和“同期资料管理”的内容，既赋予税务机关掌握企业关联交易的手段，相应地，进行“关联申报”和准备“同期资料”成为发生关联交易的纳税人的义务。办法规定实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报纳税的非居民企业，在向税务机关报送年度企业所得税申报表时，应附送9张关联申报表；企业应按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。税务机关对未按规定进行关联申报，以及未按要求准备、保存、提供其关联交易的同期资料的，采取行政处罚、列为重点调查对象、核定征税以及不予受理预约定价申请等制约措施。此外，办法借鉴经济合作与发展组织

15、转让定价指南，完整系统地描述了可比性分析的五大要素：交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境和经营策略。同时还对运用各种转让定价方法在可比性分析时需要特别考察的因素予以明确。这将极大地方便税务机关寻找可比信息，加大反避税的力度。据介绍，我国反避税法律体系的建立与完善，与跨国企业避税日益突出有着直接的关系。据商务部公布的数据，从1979年到2008年底，历年注册成立的外商投资企业累计达66万户左右，累计实际使用外资金额约为8800亿美元，自1992年起我国已连续16年成为世界上吸收外资最多的发展中国家。但与此同时，这66万多家的外企中，有相当一部分企业长期处于长亏不倒的状态，有

16、的反而越做越大。文章来源 国家税务总局网站 7、国家工商总局企业注册局负责人就股权出资登记管理办法答记者问 国家工商总局2月1日公布了股权出资登记管理办法（以下简称办法），该办法将于2009年3月1日起实施。日前，国家工商总局企业注册局负责人就办法有关情况回答了提问。问：办法规范的主要内容有哪些？答：办法共14条，主要内容包括：调整范围、出资股权条件、出资比例、出资评估、实际缴纳出资的期限和手续、出资验证、被投资公司登记、登记提交材料规范等。问：办法关于调整范围的规定是如何考虑的？答：从现行法律法规规定来看，明确适用股权概念的企业形式只有公司法规定的有限责任公司和股份有限公司，考虑到各国公司法

17、律制度的差异性和股权价值评估的可操作性，办法将可以用以出资的股权确定为“在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的股权”，将投资对象确定为“境内有限责任公司或者股份有限公司”。问：办法关于出资股权有哪些限制？答：根据公司法关于出资财产可以用货币估价并可依法转让的规定，办法规定，用作出资的股权应当权属清楚、权能完整、依法可以转让。为提高其操作性，同时在一定程度上防范风险，办法还对禁止用作出资的股权进行了列举，规定具有下列情形的股权不得用作出资：（一）股权公司的注册资本尚未缴足；（二）已被设立质权；（三）已被依法冻结；（四）股权公司章程约定不得转让；（五）法律、行政法规或者国务院决定规定，股权

18、公司股东转让股权应当报经批准而未经批准；（六）法律、行政法规或者国务院决定规定不得转让的其他情形。问：为什么办法对股权出资实际缴纳期限作了严格规定？答：办法规定，公司设立时，投资人以股权出资的，自被投资公司成立之日起一年内，投资人应当实际缴纳，被投资公司应当办理实收资本变更登记；公司增加注册资本时，投资人以股权出资的，应当在被投资公司申请办理增加注册资本变更登记前实际缴纳。与公司法的一般性规定相比，办法的规定较为严格，主要是为了缩短投资人在实际缴纳出资前同时作为股权公司和被投资公司股东的期限，减少投资人滥用双重股东身份，利用同一股权进行多家公司投资的风险。问：股权出资在提交登记材料方面有什么新

19、规定？答：办法规定，股权出资在提交材料方面，总体上适用公司登记管理条例和总局有关企业登记提交材料的规定。除此之外，考虑到股权关联方较多、法律风险较大的特点，办法规定，被投资公司以股权认缴出资申请办理登记时，还应当提交股权认缴出资股东签署的股权认缴出资承诺书及股权公司营业执照复印件。文档来源：中国工商报8、关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知 要点：对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。注意：1、 购车日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。2、 乘用车界定指在设计和技术特性上主要用于载运乘客

20、及其随身行李和（或）临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。具体包括：序号类型车辆类型代号排量和功率（ml/kw）额定载客（人）/额定载质量（kg）1国产轿车7排量不超过1600ml2国产客车6不超过1600ml9人3国产越野汽车2不超过1600ml9人/额定载客人数*65kg4国产专用车5，不超过1600ml9人/额定载客人数*65kg5进口乘用车参照国产同类车型技术参数认定。9、关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 处理办法适用情况税率适用低税率（一）农产品。 （二）音像制品。（三）电子出版物。（四）二甲醚。13%按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不

21、得抵扣进项税额纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按简易办法依4%征收率减半征收增值税。其他固定资产按照财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第四条的规定执行。固定资产以外的物品适用税率小规模纳税人固定资产2%其他物品3%纳税人销售旧货依照4%征收率减半征收增值税一般纳税人销售自产的下列货物1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、

22、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税；一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。一般纳税人销售货物1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品；3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。附：本月新法规索引 公布日期文件名称090101中外合资、合作医疗机构管理暂行办法的补充