成本费用核算与管理制度

1、成本费用核算管理制度1.目的：为规范成本、费用核算，完善核算办法，加强成本、费用管理工作，降低成本，提高效益，特制定本制度。2.适用范围：本制度适用于公司与成本、费用相关的核算管理。3.职责：3.1 财务部为本规定的归口管理部门，全面负责生产成本和制造费用、管理费用的核算与监督。3.2 各职能部门、生产车间为费用控制中心。4.相关文件和术语：全面预算管理制度、企业会计制度5.内容：5.1 成本费用核算原则：准确、及时、完整的反映和控制各项费用的支出,监督生产经营过程中各项预算的执行情况。正确汇集和分配各项生产费用，计算产品的总成本和单位成本，如实反映在产品的增减变动情况。检查成本执行情况，分析

2、成本升降原因，找出降低成本的有效途径。 成本核算要划清下列界限，不得相互混淆而影响产品成本的准确性：.1 划清应计入产品成本和不应计入产品成本的费用的界限。.1.1非生产经营活动的耗费、支出、损失不能计入产品成本，包括：对外投资的支出、耗费和损失；对内长期资产投资的支出、耗费和损失，如销售损失、固定资产出售损失和报废损失等；捐赠支出；应计利息、贴现费用等各种筹资费用。.1.2非正常的经营活动成本不计入产品成本。包括：有关灾害等非常损失；违约、罚款、滞纳、赔偿等支出；存货跌价损失；坏账及资产重组、减值损失等。.1.3划清资本性支出与权益性支出的界限。严格禁止费用开支的人为资本化。.1.4划清生产

3、性费用和期间费用的界限。.2划清本期成本与下期成本的界限，不得将应由本期成本负担的费用计入以后期成本，也不得将应计入以后期成本的费用提前计入本期成本。.3 划清在产品与产成品成本的界限。.4 划清各种产成品成本的界限，凡能明确产成品对象的直接费用，应直接计入成本，不能直接计入的共同费用，应按合理的分配方法计入各种不同的产品成本。.5 划清同类产品中不同规格的产品成本的界限。5.2 成本计算对象和方法：本公司为啤酒专业生产厂，其工艺过程主要划分为酿造和包装两大步骤，因此公司成本计算的对象为啤酒液和各种啤酒产品。 成本计算方法一级分类二级分类项目统计分配标准主要原材料麦芽进口麦芽各品种冷麦汁耗用量

4、:按各品种冷麦汁实际耗用量归集国产麦芽各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集小麦芽各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集大米灿米各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集酒花颗粒香花各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集颗粒苦花各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集玉米淀粉玉米淀粉各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集冷麦汁辅料加工助剂-淀粉酶各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集-葡聚糖酶各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集蛋白酶各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集复合酶各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦

5、汁实际耗用量归集普鲁兰酶各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集低卡路里酶各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集糖化酶各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集卡拉胶各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集硫酸锌各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集乳酸各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集氯化钙各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集清酒辅料辅料牡蛎提取液各品种清酒耗用量:按各品种清酒实际耗用量归集加工助剂硅藻土（粗）各品种清酒耗用量:按各品种清酒实际耗用量归集硅藻土（细）各品种清酒耗用量:按各品种清酒实际耗用量归集二氧化碳各品种清

6、酒耗用量=总耗用量*(单品种清酒产量/清酒总产量)硅胶各品种清酒耗用量:按各品种清酒实际耗用量归集过滤助剂滤袋各品种清酒耗用量=总耗用量*(单品种清酒产量/清酒总产量)包装物纸箱纸箱各纸箱酒耗用量:按各纸箱酒品种实际耗用纸箱归集塑膜塑膜各塑膜酒耗用量=总耗用量*(塑膜酒总产量/单品种塑膜酒产量)商标正面标各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用正面标归集颈标各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用颈标归集背标各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用背标归集锡箔纸各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用锡箔纸归集瓶盖瓶盖各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用瓶盖归集包装物包装辅料封箱胶带纸各纸箱酒耗用量=总耗用量*(单品种

7、纸箱酒产量/纸箱酒总产量)酪素胶各成品酒耗用量:按使用酪素胶商标的面积分配化学胶各成品酒耗用量:按使用化学胶商标的面积分配喷码墨水各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产量)喷码稀释液各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产量)油墨清洗剂各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产量)热熔胶各纸箱酒耗用量=总耗用量*(单品种纸箱酒产量/纸箱酒总产量)溶剂各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产量)主墨水箱各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产量)丙酮各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产量)大字符油

8、墨各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产量) 快干黑墨水各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产量)鲜酒合格证各散啤耗用量:按散啤实际耗用归集鲜酒盖各散啤耗用量:按散啤实际耗用归集.1 啤酒液成本的核算.1.1核算方法：先进先出的逐步分项结转法.1.2核算工序：啤酒液的成本是啤酒在酿造过程中，“糖化”、“发酵”、“过滤”三个工序所发生的成本和费用，包括消耗的麦芽、大米、酒花、玉米淀粉、其他粮食、辅助材料、燃料动力和酿造车间的制造费用。啤酒液生产属于大量连续式生产，啤酒液的产量反映的是清酒的产量，期末在产品为尚未完工结转的结存在发酵罐和清酒罐内的酒液，月末对各个

9、成本项目都要进行完工酒液和在制酒液之间的分配。啤酒液总成本本期发生的成本（主要原材料辅助材料燃料动力职工薪酬制造费用）期末在产品成本期初在产品成本本期发生的成本本期转出的成本.2啤酒产品成本的核算.2.1核算方法：品种法.2.2核算过程：啤酒产品成本包括转入的啤酒液成本、包装车间消耗的包装物成本、包装辅料、燃料动力、包装车间的制造费用和转入的辅助生产部门的制造费用。凡能直接计入某产品的成本费用直接计入，几种产品共耗的材料按其耗用情况计算分配率分配计入。转入的酒液成本和制造费用按照产量分配。啤酒产品总成本转入的啤酒液成本包装车间成本费用转入的辅助生产部门费用.3制造费用的核算制造费用分为车间经费

10、、辅助生产费用.3.1车间经费的核算车间经费包括酿造和包装车间的制造费用，当月按费用项目归集后分别转入啤酒液和啤酒的成本。.3.2辅助生产费用的核算辅助生产费用是指为基本生产车间提供制冷、变电、空压、锅炉、维修、污水处理、物资采购、仓储、品质管理和检验等服务的动力、工程、采购、仓储、品管、生产运行等部门所发生的费用，当月按费用项目归集后，按照产量直接分配计入啤酒成品。.4水和燃料动力的核算.4.1水的核算使用的外购水以外购水的成本入账，使用的地下水的成本应包含抽取水所使用的电力、使用水所缴纳的水资源费、水处理设备的折旧费、修理费和相关人员的薪酬等。.4.2燃料动力的核算使用的燃料动力以外购的成

11、本入账，生产过程总使用的燃料和动力按照比例分配入酿造和包装车间，分别计入啤酒液和成品酒成本。5.2.3制造成本计算过程是通过填写啤酒液成本报表和产品成本报表来完成的。按照成本项目核算的内容和要求，分别计算啤酒液成本和产品制造成本，并于次月6号前上报公司财务总部。5.3 成本项目和内容：产成品成本项目包括直接材料、直接薪酬、制造费用。生产成本=直接材料+直接薪酬+制造费用.1 直接材料 .1.1 主要原材料：麦芽、大米、酒花、水、糖浆、其他粮食、废料收入麦芽包括生产使用的进口麦芽、国产麦芽大米包括生产使用的粳米、籼米、碎米酒花包括生产使用的颗粒酒花、压缩酒花其他粮食包括生产使用的玉米淀粉及其他类

12、粮食水包括生产啤酒液的酿造生产用水废料收入包括销售酒糟、废酵母等的收入.1.2 辅助材料主要包括酒花浸膏、硅藻土、过滤纸板、其他用于过滤酒液的耗材、PVPP、CO2、硅胶、泡沫稳定剂、配方中要求添加的各种酶和药品以及添加到酒液中的其他的辅助材料。.1.3燃料动力包括天然气、电。.1.4包装物：纸箱、塑膜、瓶子、旧瓶相关费、瓶盖、商标、包装辅料、废料收入纸箱包括外包装纸箱、纸箱内的隔板、垫板和塑包酒包装中的垫板塑膜包括塑包酒使用的塑膜和其他包装酒使用的塑膜新瓶包括生产使用的和破损的新瓶旧瓶包括生产使用的和破损的旧瓶旧瓶相关费包括使用旧瓶所发生的清洗费、运输费、装卸费、劳务费等瓶盖包括生产使用的和

13、破损的瓶盖商标包括生产使用的和破损的胸标、脖标、背标和锡箔包装辅料包括各种封箱用胶、商标用胶、鲜酒桶盖、鲜酒合格证、封箱胶带、各种油墨、油墨清洗剂、热熔胶清洗剂及其他零星用于啤酒包装用辅料废料收入包括出售废包装物的收入.2 直接薪酬：直接薪酬分为生产工人工资、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金和其他的费用。一级科目二级科目三级科目科目包含的具体内容生产成本直接薪酬工资基本生产车间工人的基本工资、奖金、津贴和其他属于薪酬性质的补贴医疗保险费医疗保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的基本医疗保险费养老保险费养老保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的养老保

14、险费失业保险费失业保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的失业保险费工伤保险费工伤保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的工伤保险费生育保险费生育保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的生育保险费住房公积金住房公积金是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的住房公积金其他费用其他费用是指按照基本生产车间工人工资所计提的工会经费、职工教育经费和其他属于职工薪酬范围的福利费用.3 制造费用：制造费用包括职工薪酬、折旧费、修理费、机物料消耗、各项摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、实验检验费、排污费、租赁费、劳务费和其他二级科目三级科目四级科目具体核算内容职工薪酬工资生产部门全

15、体在册人员的基本工资、奖金和以现金形式发放的各种津贴、补贴职工薪酬工会经费按企业生产部门当期在册员工工资总额的2%计提，用于工会运作。职工薪酬职工教育经费按企业生产部门当期在册员工工资总额的2.5%计提，用于职工培训。职工薪酬住房补贴住房公积金按照规定为生产部门全体人员缴纳的住房公积金职工薪酬社会保险费养老保险费按照规定为生产部门全体人员缴纳的养老保险费职工薪酬社会保险费医疗保险费按照规定为生产部门全体人员缴纳的基本医疗保险费职工薪酬社会保险费失业保险费按照规定为生产部门全体人员缴纳的失业保险费职工薪酬社会保险费生育保险费按照规定为生产部门全体人员缴纳的生育保险费职工薪酬社会保险费工伤保险费按

16、照规定为生产部门全体人员缴纳的工伤保险费职工薪酬社会保险费商业保险费企业为生产部门全体人员缴纳的其他商业性保险费职工薪酬职工福利费医疗费工伤后医疗保险中心未报销部分职工薪酬职工福利费托儿费职工薪酬职工福利费学杂费职工薪酬职工福利费职工困难补助职工薪酬职工福利费独生子女补助职工薪酬职工福利费取暖补助职工薪酬职工福利费福利酒职工薪酬职工福利费职工食堂费用食堂经营相关费用职工薪酬职工福利费员工福利及奖励基金职工薪酬职工福利费其他职工薪酬解除职工劳动关系补偿职工薪酬劳动保护费工厂领用的劳动防护用品、工作服、特殊岗位劳动防护等；防疫站职业健康体检费、叉车工、电工等岗前体检费、特殊工种体检费等修理费备件领

17、用日常维修厂内领用的五金备件修理费设备维修外协进行的设备维修修理费基础设施维修外协进行的工厂建筑物的日常维修，包括房屋地面、墙面、外壁等的清理、防腐保温，公共管网的维护修理费办公设施维修复印机、油印机、打印机、微机、投影仪外协维修和厂内领用材料修理费车辆维修外协进行的叉车维修，包括购买轮胎和厂内领料修理费其他维修外协进行的零星维修，如托盘、隔板维修费横幅、标志牌制作费、节日装饰费、宣传栏制作费、管理看板制作费、气象台标语气球费等，安全标志牌机物料消耗刷洗耗材片碱、盐酸、硝酸、清洗剂、柠檬酸、消毒剂、灭菌剂、抑菌剂、二氧化氯等车间刷洗用材料机物料消耗润滑耗材用于设备润滑的润滑剂、润滑油、各类油脂

18、及其他润滑耗材和费用机物料消耗过滤耗材除生产过程中使用的除滤酒用耗材以外的过滤用材料机物料消耗制冷耗材生产过程中使用的制冷用材料机物料消耗保洁用品工厂各部门领用的卫生清洁用品机物料消耗燃料车辆厂内领用燃油、液化气和直接外购燃油费、机物料消耗其他工厂各部门领用的土产杂品包装物摊销周转箱摊销用于核算新购塑料周转箱的摊销成本包装物摊销瓶子摊销用于核算领用周转瓶的摊销成本包装物摊销鲜酒桶摊销用于核算新购鲜酒桶的摊销成本包装物摊销托盘摊销用于核算新购托盘的摊销成本其他低值易耗品摊销不具备固定资产特性的耐用品的摊销恒温费防暑费购买的防暑降温用品恒温费取暖费水电费水费工厂非酿造耗用的水水电费电费工厂非生产区

19、域消耗的电能办公费办公用品购买计算器、笔、激光笔、办公用品以及各部门领用的日常办公用品复印纸、硒鼓、墨盒、色带、传真纸、空白光盘、磁盘、原子印章、胶印章等档案用装订耗材、档案盒、归档图纸复印费等与档案管理有关的费用定做窗帘、购买办公桌、净水器、饮水机、值班室床上用品、餐巾纸、矿泉水、一次性杯子、垃圾袋等办公费邮电费电话费公司办公电话费、公司领导手机费、主管以上手机费办公费邮电费邮寄费邮寄费、速递费、邮票费、快件费、办公费印刷费印刷各种表格办公费资料费工厂订购杂志、报纸、书籍、电子读物等办公费市内交通费市内公共乘车交通费、会议和紧急业务处理打车费办公费其他差旅费境内公差境内公务出差费用、补贴差旅

20、费境内探亲职工探亲费用装卸费包括啤酒、啤酒瓶的搬运费、装卸费等劳务费包括支付给临时工、外用工的劳务费及其他零星劳务费实验检验费厂内领用化验成品酒、厂外购买的化验用酒；上级单位收取的检验费用；购买化验用药品、器皿；检定调试费、检测费、环境监测服务费、消防电气检测费、设备防雷检测。排污费按照核定的排污量和收费标准，向环境监察部门缴纳的排污费保险费财产保险工厂投保的财产保险，于投保月份一次性计入保险费机损险工厂投保的机损险，于投保月份一次性计入保险费车辆保险工厂投保的车辆险，于投保月份一次性计入其他其他垃圾清理费、购买卫生桶、清理堵塞下水道；麦仓杀虫费用；购买敌杀死、粘蝇纸、粘鼠板、杀虫剂、电蚊香器

21、、蚊香片等；无线电频道使用费等；运装中发生的杂费，包括运杂费、备件保管费、提货费、吊装费。.4 管理费用：二级科目三级科目四级科目科目包含的具体内容职工薪酬工资管理部门全体在册人员的基本工资、奖金和以现金形式发放的各种津贴、补贴职工薪酬工会经费按企业管理部门当期在册员工工资总额的2%计提，用于工会运作。职工薪酬职工教育经费按企业管理部门当期在册员工工资总额的2.5%计提，用于职工培训。职工薪酬住房补贴住房公积金按照规定为管理部门全体人员缴纳的住房公积金职工薪酬社会保险费养老保险费按照规定为管理部门全体人员缴纳的养老保险费职工薪酬社会保险费医疗保险费按照规定为管理部门全体人员缴纳的基本医疗保险费

22、职工薪酬社会保险费失业保险费按照规定为管理部门全体人员缴纳的失业保险费职工薪酬社会保险费生育保险费按照规定为管理部门全体人员缴纳的生育保险费职工薪酬社会保险费工伤保险费按照规定为管理部门全体人员缴纳的工伤保险费职工薪酬社会保险费商业保险费企业为管理部门全体人员缴纳的其他商业性保险费职工薪酬劳动保护费工厂领用的劳动防护用品、工作服、特殊岗位劳动防护，职工体检费职工薪酬职工福利费医疗费工伤后医疗保险中心未报销部分职工薪酬职工福利费托儿费职工薪酬职工福利费学杂费职工薪酬职工福利费职工困难补助职工薪酬职工福利费独生子女补助职工薪酬职工福利费取暖补助职工薪酬职工福利费福利酒职工薪酬职工福利费职工食堂费用

23、食堂经营相关费用职工薪酬职工福利费员工福利及奖励基金职工薪酬职工福利费其他职工薪酬解除职工劳动关系补偿折旧费房屋建筑物管理部门使用的房屋建筑物，通常按40年折旧。折旧费机器设备折旧费管理工具微机、打印机、复印机、办公空调等管理工具的折旧，不包括电话、手机；通常按5年折旧。折旧费运输设备管理部门使用的各种车辆。包括客车、轿车等所有机动车辆；通常按10年折旧修理费信息系统维护网络及电脑的维修、维护。购买的办公软件及其维护费修理费车辆维修包括修理车辆的人工费及配件费。修理费办公设备维修复印机、油印机、打印机、微机、投影仪外协维修和厂内领用材料修理费建筑物维修外协进行的工厂建筑物的日常维修，包括房屋地

24、面、墙面、外壁等的清理修理费其他外协进行的零星维修物料消耗燃油汽油、柴油办公费邮电费*办公费邮电费电话费公司办公电话费、公司领导手机费、主管以上手机费办公费邮电费网络费网络费用，包括宽带及ERP上网费用办公费邮电费邮寄费邮寄费、速递费、邮票费、快件费、办公费办公用品费购买计算器、笔、激光笔、办公用品以及各部门领用的日常办公用品复印纸、硒鼓、墨盒、色带、传真纸、空白光盘、磁盘、原子印章、胶印章等档案用装订耗材、档案盒、归档图纸复印费等与档案管理有关的费用定做窗帘、购买办公桌、净水器、饮水机、值班室床上用品、餐巾纸、矿泉水、一次性杯子、垃圾袋等办公费资料费工厂订购杂志、报纸、书籍、电子读物等办公费

25、市内交通费市内公共乘车交通费、会议和紧急业务处理打车费办公费印刷费印刷各种表格、新天府印刷费、凭证纸、专用票据等、名片费办公费其他公司相关证件年检及办证费用差旅费境内公差境内公务出差费用、补贴差旅费境内探亲职工探亲费用差旅费境外境外公务出差费用、补贴会务费召开或参加会议所发生的费用破损费成品库成品酒破损，包括啤酒瓶、酒液、纸箱损耗保险费财产保险管理部门资产的保险费，包括车辆、财产、产品、机损、运输等保险。保险公司赔偿部分、保险优待及返还要冲减保险费。保险费机损险保险费产品质量险保险费产品责任险保险费车辆保险保险费运输保险保险费其他保险车辆相关费路桥费过路、过桥费，停车费车辆相关费养路规费养路费

26、、运管费、货运附加费、货运基金、道口费、车尾气补验费等车辆相关费年审费车辆年检费、驾驶员年检费车辆相关费其他以上未包含的其他车辆相关费用招聘费为招聘员工而发生的报纸、网络等费用摊销费无形资产摊销商标、土地使用权等无形资产价值摊销。中介机构服务费律师服务费聘请的法律顾问、临时性律师费、咨询费等。中介机构服务费信息咨询费聘请的财务顾问、信息顾问等费用。中介机构服务费资产评估费委托具有合法资产评估资格的资产评估机构开展资产评估业务所支付的费用。中介机构服务费中介管理费劳务、房产等中介机构收取的介绍、管理等费用。中介机构服务费体系认证费支付给体系认证机构的认证费用。包括现行的贯标费中介机构服务费审计费聘请外部会计师对财务报表审计费用及聘请审计师进行的离任等专项审计费。不含内部审计费用。中介机构服务费其他税金及上交费房产税税金及上交费车船使用税税金及上交费土地使用税税金及上交费印花税税金及上交费地方教育费附加税金及上交费其他价调基金技术开发费用于新产品、新技术、新工艺试验开发，以及技术革新发生的技术协作、仪器、配件、差旅费、资料费等费用。主要为品评发生的费用业务招待费用于招待客人，宴请餐费、购买礼品等的接待费用。存货盘亏毁损和报废(减盘盈)公司库存物资发生的盘亏（减盘盈）、毁损和报废。绿化费购买草坪，树木，花卉、草种、化肥等绿化物品以及绿化用汽油费、农药、割草机商标管理费商标注