单项选择题(每题只有一个正确答案

1、一、 单项选择题(每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)1、甲公司对外币业务采用业务发生当月1日市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2006年1月1日，该公司中国银行贷款200万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=8.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=8.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=8.29元人民币。甲公司于2006年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元，根据以上资料，可认定该外币借款

2、的汇兑差额在第二季度可资本化（ ）万元人民币。 答案/提问  A、6.40   B、6.09   C、7.20   D、6.60   ×  正确答案:B  解析:第二季度可资本化的汇兑差额=200×(8.29-8.26)+1×(8.29-8.26)+3×(8.29-8.27)=6.09（万元）。注意这里从3月1日才能开始资本化，所以第一季度利息只有3月的1万可以资本化，所以与本金一样用8.26的汇率去计算。第二季度末

3、计提利息，采用当月1日汇率，所以要用8.27去的汇率去计算。2、通过发行认购权证直接送给流通股股东方式取得流通权的，认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时，企业应按照收到的价款，借记“银行存款”科目，按照行权价低于股票市场价格的差额，借记“股权分置流通权”科目，按照减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，计入（ ） 答案/提问  A、应付权证   B、投资收益   C、资本公积   D、股本   ×  正确答案:B3、甲上市公

4、司经批准于20×6年1月1日发行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值总额为12000万元的可转换公司债券，债券发行后共收到发行款项12600万元（不考虑发行费用）。该债券发行1年后可转换为股票，每一面值1000元的债券可转换每股面值1元的普通股40股。发行债券的当日，乙公司购买了甲公司发行的可转换公司债券的40%。第7年1月1日，乙公司将所购债券全部转换为股票，当时甲公司股票的市价为每股60元。则甲公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是（ ）。 答案/提问  A、7488万元   B、4608万元  

5、60;C、758.4万元   D、4704万元   ×  正确答案:D  解析:资本公积=12000×40%+（600-600÷10×6）×40%-12000×40%÷25=4800+96-192=4704（万元）。4、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币交易的是（ ）。 答案/提问  A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元   B、以账

6、面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价100万元   C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元   D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元   ×  正确答案:A  解析:由于“80÷（260+80）<25%”，所以正确答案应为“选项A”。5、甲企业2000年12月购入管理用固定资产，

7、购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2004年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定2006年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异，2006年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业2006年应交所得税的金额为（ ）万元。 答案/提问  A、1155  &

8、#160;B、1188   C、1221   D、1254   ×  正确答案:D  解析:2006年会计折旧小于税收折旧产生应纳税时间性差异=5000÷10-2400÷6=500-400=100（万元）2006年末该项固定资产的账面价值=固定资产原价-累计折旧-已计提的减值准备=5000-（500×4+400×2）-600=1600（万元）2006年末按不考虑减值因素情况下该项固定资产的账面净值=固定资产原价-不考虑减值因素情况下的累计折旧=5

9、000-500×6=2000（万元）该项固定资产的可收回金额为1700万元，不考虑计提减值因素情况下的账面净值为2000万元，按两者孰低确定1700万元为比较的基础，即1700万元与该固定资产减值准备的金额；2006年应交所得税=（会计利润4000万元-会计折旧小于税收折旧产生应纳税时间性差异100万元-转回该项固定资产减值准备的金额100万元）×33%=3800×33%=1254（万元）。6、天龙公司于2002年12月1日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为800万元，采用直线法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法计提折旧），折旧年限为5年（与税

10、法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。天龙公司从2005年1月起首次执行新会计准则和会计制度，决定某项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司2003年适用所得税税率为15%，2004年为33%，所得税采用递延法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为（ ）万元。 答案/提问  A、-128.64   B、-157.44   C、-163.2   D、-192   ×  正确答案:B  解析:累计影响数计算表7、甲公司采用纳税影响会计

11、法核算所得税，所得税税率为33%，每年的汇算清缴日为3月10日，董事会于2005年4月2日批准报出2004年年报，2005年3月3日发现某专利在2004年未作分摊，该专利权于2002年1月1日购入，原价为120万元，会计上按4年期摊销，税务上按6年期分摊，则下列结论中正确的是（ ） 。 答案/提问  A、调减2004年“应交税金应交所得税”6.6万元，并同步调减所得税费用3.3万元   B、调减2004年“应交税金应交所得税”6.6万元，并同步调减所得税费用6.6万元   C、调增2004年“应交税金应交所得税”6.6万元，并同步调减

12、所得税费用6.6万元   D、调减2004年“应交税金应交所得税”6.6万元，并同步调减所得税费用9.9万元   ×  正确答案:D  解析:（1）由于该会计差错是在汇算清缴后以前发现的，所以，应调减应税所得口径20万元，由此调减“应交税金应交所得税”6.6万元（20×33%），对应调减“所得税”6.6万元；（2）因为企业采用纳税影响会计法核算所得税，该会计差错造成漏记了可抵减时间性差异10万元（120÷4-120÷6），从而应追记“递延税款”借项3.3万元（10×

13、33%）；对应调减“所得税”3.3万元；（3）因此，累计应调减“所得税”费用为9.90万元8、甲公司拥有乙公司60%的股份，乙公司已纳入甲公司合并会计报表的合并范围。2005年度，甲公司向乙公司销售商品200万元。下列说法中，正确的是（ ）。 答案/提问  A、乙公司在个别会计报表中披露与甲公司的关联方关系，但不需在个别会计报表中披露与甲公司的交易   B、甲公司在合并会计报表中既要披露与乙公司的关联方关系，也要在合并会计报表中披露与乙公司的交易   C、甲公司在合并会计报表中披露与乙公司的关联方关系，但不需在合并会计报表中披露与乙公

14、司的交易   D、甲公司不需在合并会计报表中披露与乙公司的关联方关系，但应在合并会计报表中披露与乙公司的交易   ×  正确答案:C  解析:甲公司和乙公司的关系属于控制和被控制关系，在存在控制关系的情况下，企业应在合并会计报表中披露关联方关系，因此“选项D”不正确；因乙公司应纳入甲公司编制的合并会计报表，按规定，合并会计报表中不需披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易，因此，“选项B”不正确；乙公司是甲公司的子公司，乙公司除在个别会计报表中披露与甲公司的关联方关系外，也应在个别会计报表中披露与

15、甲公司的交易，因此“选项A”不正确。此题“选项C”正确。9、某股份有限公司在中期期末和年度终了时。按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2004年6月10日以每股22.5元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元）购进某股票20万股进行短期投资。6月30日该股票价格下跌到每股18元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股21元的价格将该股票全部出售。2004年该项股票投资发生的投资损失为（ ）万元。 答案/提问  A、18   B、30   C、48   D、60 &#

16、160; ×  正确答案:A  解析:21-（22.5-0.6） ×20=-18（万元）10、某股份公司2005年度实现利润总额5000万元，各项资产减值准备年初余额为1620万元，本年度共计有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用债务法核算，2005年起所得税率为33%，而以前为15%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2005年度除计提的各项资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项；可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2005年度发生的所

17、得税费用为（ ）万元。 答案/提问  A、1811.7   B、453.3   C、1358.4   D、1973.4   ×  正确答案:C  解析:应交所得税=（500+550-60）×33%=1811.7（万元）；至2005年初累计产生可抵减时间性差异因税率升高而调整的递延税款1620×（33%-15%）=291.6（万元）（借方）；2005年产生的可抵减时间性差异对所得税的影响数=（550-60）×33%=1

18、61.7（万元）（借方）；因此2005年度发生的所得税费用=1811.7-291.6-161.7=1358.4（万元）。11、某建筑公司与客户签订了一项总金额为650万元的固定造价合同，工程已于2005年1月开工，预计2006年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2005年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2005年，已办理结算的工程价款为380万元，实际收到工程价款350万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工程度。该公司在2005年度确认的合同毛利为（ ）万元。 答案/提问 

19、 A、-28   B、2   C、12   D、14   ×  正确答案:C  解析:完工程度=378÷（378+252）×100%=60%当期确认的合同收入=650×60%-0=390（万元）当期确认的合同毛利=650-（378+252） ×60%-0=12（万元）12、2004年12月31日，仁大公司库存B材料的账面价值（成本）为90万元，市场购买价格总额为80万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格

20、下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降到202.50万元，乙产品的成本为210万元，将B材料加工成乙产品尚需投入120万元，估计销售费用及税金为7.5万元。2004年12月31日B材料的价格为（ ）万元。 答案/提问  A、90   B、75   C、82.5   D、120   ×  正确答案:B  解析:材料可变现净值=202.50-120-7.5=75（万元）。13、为筹措研

21、发新药品所需资金，2003年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2004年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2003年应确认的财务费用为（ ）万元。 答案/提问  A、100   B、60   C、0   D、160   &#

22、215;  正确答案:B  解析:甲公司2003年应确认的财务费用=100×（26-20）÷10=60（万元）14、某企业2001年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2001年12月31日和2002年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为（ ）万元。 答案/提问  A、88.8

23、  B、118.4   C、128   D、136   ×  正确答案:D  解析:（1）2001年计提折旧=370×2/5×6/12=74（万元）2001年账面净值=370-74=296（万元）2001年可收回金额=300（万元）2001年计提减值准备=0（2）2002年计提折旧=370×2/5×6/12+(370-370×2/5) ×2/5×6/12=118.4（万元）2002年账面净值=37

24、0-74-118.4=177.6（万元）2002年可收回金额=160（万元）2002年计提减值准备=177.6-160=17.6（万元）（3）2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136（万元）二、多项选择题(每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)1、下列有关交易或事项表述中，符合现行会计制度规定的是（ ）。 答案/提问  A、按照我国会计制度规定，企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿

25、方式取得的土地使用权，都应当作为无形资产核算   B、在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整   C、在采用递延法时，如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税率，应按照今后转回时的所得税率计算其对所得税的影响金额，不按照当期的所得税率计算确认递延税款金额   D、会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则

26、应按会计估计变更进行会计处理   E、当某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益   ×  正确答案:BDE  解析:企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权，不应当作为无形资产核算；在采用递延法时，如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税率，也不按照今后转回时的所得税率计算其对所得税的影响金额，仍然按照当期的所得税率计算确认递延税款金额。2、下列关于上市公司中期会计报表的表述中，正确的有（ ）。 答案/提问

27、0; A、在报告中期发现的以前年度重大会计差错，应调整相关比较会计期间的净损益和相关项目   B、在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期会计报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目   C、上年中期纳入合并会计报表合并范围的子公司中报告中期不再符合合并范围的要求时，不应将子公司纳入合并范围   D、在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并会计报表，不应将该子公司纳入合并范围   E、在报告中期对会计报表项目及其分类进行调整时，如无法对比较会计报表的有关项目金额

28、进行重新分类，应在中期会计报表附注中说明原因   ×  正确答案:ACE  解析:B选项不正确，在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期会计报表时不需要调整上年度末的资产负债表及利润表项目；在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司，期末应将该子公司纳入合并范围，D选项也是错的。3、ABC公司是一家母子公司，在20×3年年末拥有该子公司（甲公司）60%的股份，且拥有其控制权，所以，ABC公司在20×0年年末将甲公司报表并入到了其合并会计报表中。20×4年1月15日，ABC公司将甲公司3

29、5%的股份有偿转让给另外一家公司，通过此次股权转让，ABC公司仅拥有甲公司25%的股份，而且失去了对该公司的控制权。ABC公司下列做法中正确的有（ ）。 答案/提问  A、甲公司不再符合ABC公司编制合并会计报表的合并范围要求，ABC公司在编制20×4年度中期财务报告时，就不应当再将A公司会计报表纳入其合并范围   B、如果ABC公司只有这一家子公司，那么公司20×3年年度财务报告应当编制合并会计报表，而在20×4年度各中期财务报告中只需要编制ABC公司（母公司）的个别会计报表   C、如果ABC公司只有

30、这一家子公司，尽管公司在上年度编制了合并会计报表，但是在本年度（包括各中期）却不必编制合并会计报表   D、ABC公司应编制20×4年第一季度的合并会计报表   E、ABC公司在编制20×年度中期财务报告时，应当再将甲公司会计报表纳入其合并范围   ×  正确答案:ABC  解析:甲公司不再符合ABC公司编制合并会计报表的合并范围要求，ABC公司在编制20×4年度中期财务报告时，就不应当再将A公司会计报表纳入其合并范围。如果ABC公司只有这一家子公司，那么

31、公司20×3年年度财务报告应当编制合并会计报表，而在20×4年度各中期财务报告中只需要编制ABC公司（母公司）的个别会计报表，无须再编制合并会计报表。4、下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有（ ）。 答案/提问  A、借款承诺费   B、发行债券溢价摊销   C、发行债券手续费   D、发行公司债券产生的折价   E、因外币借款产生的汇兑差额   ×  正确答案:AC  解析:借款承诺费和发行债券手续费

32、属于借款辅助费用5、根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ）。 答案/提问  A、收到的出口退税款   B、收到短期投资的现金股利   C、转让无形资产所有权取得的收入   D、出租无形资产使用权取得的收入   E、为其他单位提供代销服务收到的款项   ×  正确答案:ADE  解析:收到短期投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入；其余项目应作为经营活动产生的现

33、金流量。6、下列哪些商品期货业务或商品期货套期保值业务应通过“期货损益”科目核算（ ）。 答案/提问  A、商品期货业务交易手续费   B、商品期货业务企业交纳的年会费   C、商品期货业务对冲平仓时产生的盈亏   D、商品期货套期保值业务套期保值合约及结算盈亏   E、商品期货套期保值业务交易手续费   ×  正确答案:AC  解析:企业交纳的年会费通过“管理费用”科目核算；商品期货套期保值业务套期保值合约及结算盈亏商品、期

34、货套期保值业务交易手续费均应计“递延套保损益”。7、按照我国合并会计报表暂行规定，下列外币会计报表项目中可以采用合并报表决算日的市场汇率折算的有（ ）。 答案/提问  A、按成本与可变现净值孰低计价的存货   B、按账面价值与可收回金额孰低法计价的无形资产   C、营业外支出   D、盈余公积   E、累计折旧   ×  正确答案:ABCE  解析:“营业外支出”项目既可以采用合并报表决算日的市场汇率折算，又可以采用平均市场汇

35、率折算；“盈余公积”项目采用发生时的市场汇率折算。8、下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是（ ）。 答案/提问  A、在执行企业会计制度对闲置设备补提折旧时，采用未来适用法，即直接将追提折旧计入当期费用   B、在纳税影响会计法下，对资产减值准备均作了可抵减时间性差异处理   C、甲公司以一批账面成本80万元的库存商品对乙公司投资，该批商品的公允计税价为100万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，乙公司将该批商品作为企业的原材料，双方对此商品的协议价为95万元，乙公司以107万元计入“实收资本甲公司”  &#

36、160;D、母公司将一批商品出售给子公司，该商品的账面成本为300万元，售价为500万元，增值税税率为17%，子公司当年售出了其中的40%，母公司当年末的“存货”为10000万元，乙公司当年末的“存货”为4000万元，经双方合并后的“存货”为13880万元   ×  正确答案:ABC  解析:（1）因执行企业会计制度而补提闲置设备折旧时，应采用追溯调整法。（2）因税务口径承认应收款项5的坏账准备，所以不能将所有的减值准备做可抵减时间性差异处理。（3）乙公司的账务处理为：借：原材料95应交税金应交增值税（进项税额）17贷：实收

37、资本甲公司112（4）抵销分录为：借：主营业务收入500贷：主营业务成本500借：主营业务成本120贷：存货120所以，合并后的“存货”=10000+4000-120=13880（万元）9、甲公司为专门从事租赁业务的公司，于2004年1月1日采用经营租赁方式向乙公司出租机器设备一台，租期为4年，设备价值为400万元，预计使用年限为10年。租赁合同规定：第一年免租金，第二年至第四年的租金分别为72万元、68万元、52万元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。2004年甲公司应该此项租赁确认错误的为（ ）。 答案/提问  A、免租期不作会计处理   B、取得

38、主营业务收入48万元   C、取得营业外收入68万元   D、冲减其他业务支出72万元   ×  正确答案:ACD  解析:2002年甲公司应就此项租赁确认的租金费用=（72+68+52）/4=48（万元）10、下列说法中正确的有（ ）。 答案/提问  A、上市公司与关联方之间确认为收入的事项，在确认收入时，必须满足收入的确认条件，如果未满足收入确认条件的，则不应确认为任何收入   B、如果上市公司与关联方之间出售资产的，实际价格低于或等于所出售

39、资产或转移债权账面价值的，仍按有关企业会计制度的规定进行会计处理   C、收购未纳矿产资源补偿费矿产品的企业，收购时代扣代缴的矿产资源补偿费计入存货成本   D、企业采用实际利率法对应付债券折价进行摊销时，应付债券账面价值逐期增加，应负担的利息费用也随之逐期增加   E、企业应定期复核固定资产的折旧方法，如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，则应改按新的折旧方法计提折旧，对于固定资产折旧方法的变更，作为会计估计变更处理   ×  正确答案:ABCDE  

40、;解析:以上选项均正确。11、甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并或获得2000000元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元；（3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（ ）。 答案/提问  A、甲公司将诉讼过程中很可能获得的2

41、000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露   B、甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露   C、甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露   D、甲公司将为A公司提供的、A公司很可能无法支付的3000000元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露   E、甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露   ×&

42、#160; 正确答案:BCD  解析:将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此选项A不正确。12、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。 答案/提问  A、债务转资本时应付债务的账面价值与享有股份面值总额的差额   B、投资时初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额   C、用于对外投资的非现金

43、资产的公允价值高于其账面价值的差额   D、被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益   E、转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额   ×  正确答案:ABDE  解析:以非现金资产对外投资时，按非现金资产的账面价值加上相关税费作为股权的入账价值，非现金资产的公允价值高于其账面价值的差额不做处理。三、计算及会计处理题(需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1、黄山股份有限公司（以下简

44、称黄山公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2005年度与编制现金流量有关业务资料如下：（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）： （2）其他有关资料如下： “应交税金应交增值税”中，本年进项税额为110万元；销项税额为170万元；缴纳增值税66万元。 生产成本中包含工资及福利费80万元；制造费用中包含工资及福利费12万元、折旧费70万元。 营业费用及管理费用中含工资及福利费40万元、计提坏账准备15万元、折旧费60万元、房产税和印花税9万元以及用现金支付的其他费用101万元。 工资及福利费用中，无在建工程人员的工资及福利费。 本年支付所得税45万元；支付城

45、建税4.62万元，支付教育费附加1.98万元。 本年出售股票取得价款115万元，其中收回成本100万元，取得投资收益15万元；债券到期收回价款214万元，其中收回本金200万元，利息14万元；对胜利公司投资分回现金股利28万元。 营业外支出中包括出售固定资产发生的净损失24万元（出售固定资产的原价200万元、细计折旧168万元，支付的清理费用20万元，收到的价款28万元），捐赠支出10万元。 本年购入不需安装固定资产支付现金120万元，支付工程出包款90万元。 本年购入股票145万元，购入债券 38万元，向丁公司投资支付现金50万元。 本年借入短期借款400万元，支付利息20万元；借入长期借款

46、（工程借款）200万元，支付长期借款利息12万元，其中利息资本化金额5万元，计入财务费用7万元；归还短期借款200万元。除上述事项外，假定该公司未发生其他交易或事项。要求：根据上述资料，编制现金流量表部分项目。 答案/提问  正确答案:黄山股份有限公司2005年度现金流量表部分项目计算过程如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入+销项税额-应收账款增加额+收回以前年度核销坏账-应收票据增加额+预收账款增加额=1000+170-（360-300）+0-（75-80）+（75-60）=1130（万元）（说明：如果应收账款用账面余额，则不考虑计提的坏账准备；如果应收账款

47、采用报表金额，则应考虑计提的坏账准备；两者结果一致）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额+存货增加额-应付账款增加额-应付票据增加额+预付账款增加额-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=700+110+（290-250）-（158-150）-（36-25）+（22-17）-（80+12）-70=674（万元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用、营业费用中包含的工资及福利费-应付工资增加额-应付福利费增加额=（80+12+40）-（12-10）-（17-18）=132-2+1=131（万元）（4）支付

48、的各项税费=支付的增值税+支付的营业税、消费税+支付的所得税+支付的城建税+支付的房产税、印花税、土地使用税、车船使用税+支付的教育费附加等=66+0+45+4.62+9+1.98=126.6（万元）（5）支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用中扣除工资及福利费以外的用现金支付的部分+管理费用中扣除工资及福利费和税金以外的用现金支付的部分=用现金支付的其他费用101（万元）（6）收回投资收到的现金=出售股票取得价款115+收回债券本金200=315（万元）（7）取得投资收益收到的现金=收回债券取得的利息14+从胜利公司取得的现金股利28=42（万元）（8）处置固定资产、无形资产和其他长期资产

49、收回的现金净额=出售固定资产收入28-支付清理费用20=8（万元）（9）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=购入固定资产120+支付工程款90=210（万元）（10）投资支付的现金=购入股票145+购入债券38+其他投资50=233（万元）（11）借款收到的现金=取得短期借款400+取得长期借款200=600（万元）（12）偿还债务支付的现金=归还短期借款200万元（13）分配股利、利润和偿付利息支付和现金=支付短期借款利息20+支付长期借款利息12=32（万元）（说明：所有支付的利息都计入本项目，不论用途）2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适

50、用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2004年和2005年发生如下交易或事项：（1）2004年11月10日，甲公司购入一批A材料，增值税专用发票上注明该批A材料的价款为50万元（不含增值税额）、增值税进项税额为8.5万元。甲公司以银行存款支付A材料的货款，另支付运杂费及途中保险费1.2万元（其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额0.07万元）。A材料专门用于生产B产品。（2）由于市场供需发生变化，甲公司决定停止生产B产品。2004年12月31日，按市场价格计算的该批A材

51、料的价值为50万元（不含增值税）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为4.5万元。该批A材料在12月31日仍全部保存在仓库中。（3）按购货合同规定，甲公司应于2005年4月2日前付清所欠丁公司的购货款58.5万元（含增值税）。甲公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2005年4月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：甲公司以上述该批A材料抵偿所欠丁公司的全部债务；如果甲公司2005年16月实现的利润总额超过100万元，则应于2005年7月20日另向丁公司支付10万元现金。丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。丁公司未对该项应收账款计提坏账准备；接受的

52、A材料作为原材料核算。（4）2005年4月6日，甲公司将该批A材料运抵丁公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批A材料的销售价格和计税价格均为45万元（不含增值税额）。在此次债务重组之前甲公司尚未领用该批A材料。（5）甲公司2005年16月实现的利润总额为95万元。假定在本题核算时，甲公司和丁公司均不考虑增值税以外的其他税费。要求：（1）编制甲公司购买A材料相关的会计分录。（2）计算甲公司2004年12月31日A材料应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 （3）分别编制甲公司、丁公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。 答案/提问  正确答案:（1）借

53、：原材料51.13应交税金应交增值税（进项税额）8.57贷：银行存款59.70（2）2004年12月31日应计提的存货跌价准备金额=51.13-（50-4.5）=5.63（万元）借：管理费用计提的存货跌价准备5.63贷：存货跌价准备5.63（3）甲公司会计处理分录：借：应付账款乙公司58.50存货跌价准备5.63营业外支出4.65贷：原材料51.13应交税金应交增值税（销项税额）7.65应付账款债务重组10.00借：应付账款债务重组10.00贷：营业外收入4.65资本公积其他资本公积5.35乙公司会计处理分录：借：原材料50.85应交税金应交增值税（进项税额）7.65贷：应收账款甲公司58.5

54、0四、综合题(需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1、新楚股份有限公司（上市公司，下称新楚公司）为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，所得税汇算清缴日为3月20日（以元为单位，保留小数点之后两位）。 2005年11月末新楚公司资产负债表和利润表见下表： 2005年12月发生如下经济业务（资料中未提及业务不做处理）：（1）1月销售产品1000000元（如无特别说明，均指不含税收入，下同），规定的现金折扣条件（2/10，1/20，n/30）（按含税收入折扣），本批产

55、品的成本为800000元。货款已于12日收到。（2）3日接受某公司委托代销商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件8000元结算。新楚公司至20日以每件10000元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为4000000元，增值税680000元，代销款尚未支付。（3）5日用银行存款1560000元购入股票150000股，不准备长期持有，其中每股买价10元，支付相关的税费15000元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利45000地。25日，收回了已宣告的股利45000元。12月29日每股收盘价为8.7元。30日和31日

56、股市周末休市。（4）“长期债权投资债券投资（国库券）”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为200000元和40000元，反映的是三年前按面值购入的年利率为10%，到期一次还本付息的国库券200000元。该债券于10日到期，本息合计260000元已存银行。（5）上月购进的一台管理用设备原价7800000元，预计净残值率3%，预计使用年限8年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。（6）新楚公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计3800000元，一直未能收回。20日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还300000元，用股票50000股按市价

57、每股20元作价，归还1000000元，（新楚公司接到股票后，不准备长期持有），剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是1800000地。新楚公司已对此债权提取了600000元的坏账准备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。（7）29日，以上述土地使用权（公允价值和计税价格均为2000000元），换入了二辆汽车（其中汽车1公允价值为320000元，汽车2公允价值为550000元）和一批库存商品（公允价值为1000000元），收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为170000元。其中，新楚公司还收到了补价（银行存款）130000元。在换出土地时，按

58、5%的税率提取了营业税。（8）30日新楚公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉中称，该公司从新楚公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿3000000元。新楚公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为20%，估计赔偿金额在20000002300000元之间。同时注意到，因该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得500000元的保险补偿。（假设此损失可在税前扣除）。（9）“长期股权投资C企业（投资成本）”年初余额5000000元，反映的是上年末对C企业的投资，该投资使新楚公司拥有C企业40%的

59、股份；9月1日，新楚公司再次投资3000000元，拥有C公司20%的股份，使新楚公司拥有的股份达到60%，在本资投资中，产生了股权投资差额250000元，（假设股权投资差额按10年摊销，每年在年末时进行摊销）。C企业本年度亏损1200000元（假设亏损为全年均匀发生）。（根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失）。（10）31日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。（在计算所得税费用时，假设计提的各种准备和股权投资损失均为时间性差异。并假定

60、111月无纳税调整事项，也未计提所得税费用）。新楚公司2005年的年度会计报表在2006年4月30日经董事会批准报出。在2006年14月新楚公司发生了如下经济事项：（1）1月18日法院宣判，鉴于新楚公司生产的设备存在质量问题给乙公司造成损失，要求新楚公司赔偿乙公司2500000元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，新楚公司已于1月25日将赔款2500000元支付给乙公司。同时保险公司根据法院认定的事实，支付给了新楚公司保险赔款800000元。（2）2月15日董事会对2005年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，按20%向投资者分配现金股利，按

61、30%向投资者分配股票股利。（3）3月1日新楚公司在年度报表审计时，注册会计师发现2005年8月购入的一台管理用设备成本560000元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作为固定资产入账，并采用直线法按5年计提折旧，通常净残值为3%。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。要求：（1）对新楚公司2005年12月发生的经济业务作出账务处理；（2）编制新楚公司2005年利润及利润分配表和资产负债表（填入调整前栏目）；（3）对新楚公司2006年14月发生的经济业务作出账务处理；（4）重编新楚公司2005年会计报表（填入调整后栏目）。

62、 答案/提问  正确答案:（1）对2005年12月发生的经济业务作出财务处理1日销售商品时：借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税金应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本800000贷：库存商品80000012月收到货款时：借：银行存款1158300财务费用11700（1170000×1%）贷：应收账款1170000（按规定，现金折扣应采用总价法核算。在1120天之间付款，按1%折扣）3月接受委托销售时：借：受托代销商品4000000贷：代销商品款4000000（500×800）实现对外销售时：借：银行存款585000

63、0贷：主营业务收入5000000（500×10000）应交税金应交增值税（销项税额）850000借：主营业务成本4000000贷：受托代销商品4000000开出代销清单，收到委托方开具的增值税专用发票：借：代销商品款4000000应交税金应交增值税（进项税额）680000贷：应付账款46800005日购入股票时：借：短期投资股票投资1515000应收股利45000贷：银行存款156000025日收到现金股利时：借：银行存款45000贷：应收股利4500031日会计期末按规定计提跌价准备借：投资收益210000贷：短期投资跌价准备210000（注：期末市价为150000×8.

64、17=1305000（元），账面成本为1515000元，应计提210000元跌价准备）10日长期债权投资国库券到期，收回本息时借：银行存款260000贷：长期债权投资债券投资（国库券）（面值）200000长期股权投资债券投资（国库券）（应计利息）40000投资收益20000计提折旧：按年数总和法，第一年每月应计提的折旧额=（780000×97%）×8/36/12=140111.11（元）借：管理费用140111.11货：累计折旧140111.11（注：税收按直线法每月折旧额为（780000×97%）/（8×12）=78812.50（元），发生的可抵减时间性差异为61298.61（元）此项业务属于债务重组，在债务重组日，新楚公司账务处理如下：借：银行存款