参考-RELAX水吧内部控制演示文稿

1、11班第5组：吉雪雯、蒋雪儿、刘晓霞、吉雪雯、蒋雪儿、刘晓霞、潘华娟潘华娟、王青霞、姚静、王青霞、姚静RELAX水吧的基本概况RELAX水吧内部控制的业务循环模型RELAX水吧内部控制的现状评价RELAX水吧内部控制的制度设计RELAX水吧内部控制的预期效果展望RELAXRELAX水吧的基本概况水吧的基本概况 RelaxRelax水吧，成立于水吧，成立于20112011年，位于四川师年，位于四川师范大学成龙校区图书馆三楼，主要经营奶茶、范大学成龙校区图书馆三楼，主要经营奶茶、咖啡、果汁等饮料和小吃。此外，该水吧环咖啡、果汁等饮料和小吃。此外，该水吧环境优雅，开放境优雅，开放wifiwifi，提

2、供各种休闲娱乐项目，提供各种休闲娱乐项目，以其具有放松、减压的功能瞬间在图书馆占以其具有放松、减压的功能瞬间在图书馆占据一席之地，备受同学们的青睐。据一席之地，备受同学们的青睐。 但随着时间的流逝，该水吧经营业绩有明但随着时间的流逝，该水吧经营业绩有明显的下滑趋势，根据该水吧的经营情况，我显的下滑趋势，根据该水吧的经营情况，我们组成员一致认为该水吧的经营业绩与其内们组成员一致认为该水吧的经营业绩与其内部控制有密切的联系。为此，我们决定对该部控制有密切的联系。为此，我们决定对该水吧的内部控制展开调查。水吧的内部控制展开调查。调查方法调查方法：1、了解该水吧的相关制度；2、现场观察；3、与相关工作

3、人员沟通；4、查看相关业务的记录。RELAX水吧内部控制的业务循环模型水吧内部控制的业务循环模型 内控环节内控环节 初步评价初步评价货币资金内控存在漏洞销售与收款内控全无存货内控不健全固定资产内控不健全采购与付款内控存在漏洞员工工作状态内控全无考勤与薪酬内控不健全 水吧内部控制初步评价水吧内部控制初步评价货币资金内控现状货币资金内控现状销售与收款内控现状销售与收款内控现状存货内部控制现状存货内部控制现状固定资产内控现状固定资产内控现状采购与付款内控现状采购与付款内控现状考勤与薪酬激励内控现状考勤与薪酬激励内控现状货币资金内部控制现状1、从客人手中收到的现金直接放入收银柜，无任何记录、监督控制；

4、2、老板随时可来店里提取现金；3、收银柜无安全锁锁控；4、无人定期盘点；5、零星采购货款由员工自行决定；6、无足够的零星钞票，经常无零钱找零。真实案例真实案例： 小丽一人负责该水吧的收款和资金记录，有一次因为疏忽发现记录的金额和实际金额相差10元，仔细回想才发现在下午的有桌顾客中，少收取了一位顾客的饮料款。因为担心老板责怪自己工作不细心，于是用自己的私款垫上了。但在今后的工作中却对此耿耿于怀，也因此发现了自己的职务特殊，收取现金和记录均由自己一人操办，无人牵制监督，因此偶尔将卖出奶茶的钱据为己有，不记录也不存入钱柜。案例分析：案例分析： 没有遵守内部控制的基本没有遵守内部控制的基本原理原理-不

5、相容职务相互分离不相容职务相互分离对账面营业额有直接的对账面营业额有直接的影响。影响。销售与收款业务内部控制现状销售与收款业务内部控制现状1、收银与销售由一人负责，员工极易利用职务之便为自己谋取私利。2、销售记录不健全，没有严格控制，员工非常容易私自修改销售记录且不易被发觉。 案例案例小丽为水吧员工，在负责货币资金的保管的小丽为水吧员工，在负责货币资金的保管的同时，还负责销售与收款。某一天因为粗心将同时，还负责销售与收款。某一天因为粗心将原本原本12元的蜂蜜柚子茶错收成了元的蜂蜜柚子茶错收成了10块钱，小丽块钱，小丽心想自己挣钱也不容易，不想自己垫付，于是心想自己挣钱也不容易，不想自己垫付，于

6、是“灵机一动灵机一动”，将点单簿上的，将点单簿上的“柚子茶柚子茶”改成改成了了10元的元的“柠檬水柠檬水”。因为点单薄没有严格的。因为点单薄没有严格的控制，能够被员工随意改动，所以这件事始终控制，能够被员工随意改动，所以这件事始终没有被老板发现。此后，小丽还用相同的方法没有被老板发现。此后，小丽还用相同的方法改动了好几单，为自己赚取了一点点额外的收改动了好几单，为自己赚取了一点点额外的收入。入。分析：分析：销售与收款是该水吧营业销售与收款是该水吧营业收入资金的直接相关收入资金的直接相关环节，一旦出现漏洞，环节，一旦出现漏洞，很可能导致资金很可能导致资金外流。外流。 存货内部控制现状存货内部控制

7、现状1 1、存货用完后才进行采购，当有需求时不能及、存货用完后才进行采购，当有需求时不能及时地供应，大大影响销售。时地供应，大大影响销售。2 2、存货没有设置清查工作，无法及时了解存货、存货没有设置清查工作，无法及时了解存货的使用情况。的使用情况。3 3、存货短缺，变质，没有相关的具体记录。、存货短缺，变质，没有相关的具体记录。固定资产内部控制现状固定资产内部控制现状1、固定资产的保管控制存在漏洞。没有设置详细的固定资产数目及具体事项的记录，对固定资产的清查盘点造成了诸多的不便。2、固定资产盲目购买，大量的固定资产闲置；3、固定资产的清查盘点缺乏日常控制和监督。没有定期对固定资产进行清查盘点，

8、对固定资产的丢失，毁损无法追究具体的责任。4、固定资产的维修保养控制薄弱，导致固定资产工作效率低下甚至无法工作。 采购与付款环节内部控制现状采购与付款环节内部控制现状1、无请购环节，原材料不够时直接由一位员工负责采购；2、供应商选择随意，其间无人监督；3、询价、采购和付款均由一位员工完成；4、采购的原材料未经专人验收点查就直接投入使用。采购人员很有可能：采购人员很有可能： 1 1、与供应商相互勾结、私拿回扣；、与供应商相互勾结、私拿回扣； 2 2、谎报价格，获取价差；、谎报价格，获取价差； 3 3、低价购买低质原料充当优质、低价购买低质原料充当优质原料，榨取价差；原料，榨取价差； 4 4、平白

9、的增加成本，降低质量、平白的增加成本，降低质量档次，流失客户。档次，流失客户。1、工作态度懒散，积极性不高2、服务态度不佳员工工作态度内部控制现状员工工作态度内部控制现状考勤与薪酬内部考勤与薪酬内部 控制现状控制现状迟到早退现象严重签到随意无监督有时仅一名员工在岗 通过对该水吧的实地考察，我们发现该水吧在许多通过对该水吧的实地考察，我们发现该水吧在许多业务循环都存在内部控制制度的缺失和遗漏。尤其忽视业务循环都存在内部控制制度的缺失和遗漏。尤其忽视了不相容职务应该相互分离的原则，虽然该水吧规模不了不相容职务应该相互分离的原则，虽然该水吧规模不是特别大，但不相容的职务还是应该分别由不同的员工是特别

10、大，但不相容的职务还是应该分别由不同的员工负责，这样能从很大的程度上防止内部员工利用职务之负责，这样能从很大的程度上防止内部员工利用职务之便为自己谋取私利。此外，固定资产的维修保养控制也便为自己谋取私利。此外，固定资产的维修保养控制也是十分重要的，它直接决定了固定资产是否能满足日常是十分重要的，它直接决定了固定资产是否能满足日常经营的需求，进而为该水吧创造营业收入等。因此，制经营的需求，进而为该水吧创造营业收入等。因此，制定合适的内部控制对该水吧的持续经营有着至关重要的定合适的内部控制对该水吧的持续经营有着至关重要的作用。作用。货币资金销售与收款存货固定资产采购与付款考勤薪酬工作状态货币资金内

11、控改进措施货币资金内控改进措施岗位分工现金的收存和记录不能由一人操作，至少两人分别负责现金控制设置库存限额，保障日常开支，并预留充足零钱每日盘点现金，与账面结果核对定期将现金交存给老板收银柜配置钥匙，杜绝被盗隐患监督检查授权批准老板实行不定期抽查，检查现金和现金账记录现金支出除找零，必须经老板批准，报账时需出具相应单据销售与收款内控改进措施销售与收款内控改进措施岗位分工岗位分工授权审批授权审批监督检查监督检查销售与收款分离，二者相互监督，配置收银机，由负责收款销售与收款分离，二者相互监督，配置收银机，由负责收款的员工为顾客打印小票，顾客凭小票向负责销售的员工领取饮品的员工为顾客打印小票，顾客凭

12、小票向负责销售的员工领取饮品员工不得随意改动销售产品的点单记录，员工不得随意改动销售产品的点单记录，若需改动，须由负责人批准，并且做好更改记录。若需改动，须由负责人批准，并且做好更改记录。 重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务互相混岗的现象。检查授权批准程序是否严格执行。互相混岗的现象。检查授权批准程序是否严格执行。检查点单记录的修改是否真实。检查点单记录的修改是否真实。存货内控改进措施存货内控改进措施岗位分工岗位分工授权审批授权审批监督检查监督检查存货的采购与付款由不同的员工执行存货的采购与付款由不同的员工执行存货的采购与验收由不同的员工执行存货的

13、采购与验收由不同的员工执行存货的采购需先向负责人报告审批，按照审批的数量存货的采购需先向负责人报告审批，按照审批的数量与价格进行采购业务。与价格进行采购业务。重点检查是否存在存货业务中不相容岗位重点检查是否存在存货业务中不相容岗位的混岗现象。检查存货采购业务中的授权审批情况的混岗现象。检查存货采购业务中的授权审批情况检查存货的收发及盘点情况，并且将盘点情况检查存货的收发及盘点情况，并且将盘点情况与数量记录进行核对。与数量记录进行核对。存货控制存货控制 建立一个存货订购点，并定期进行盘点，从而建立一个存货订购点，并定期进行盘点，从而存货库存达到订购点的时候做出及时有效的反应。存货入库存货库存达到

14、订购点的时候做出及时有效的反应。存货入库需要不同于采购的人员进行清点与验收，经验收、质需要不同于采购的人员进行清点与验收，经验收、质量合格后的存货才能入库，存货要进行定时的盘点，量合格后的存货才能入库，存货要进行定时的盘点，并据实记录并据实记录固定资产内控改进措施固定资产内控改进措施岗位分工岗位分工授权审批授权审批监督检查监督检查 可由老板负责确定维修商可由老板负责确定维修商和维修价格，店内员工负责联系维修商进行维修并支付维修金和维修价格，店内员工负责联系维修商进行维修并支付维修金，支付维修金的价格需提前向老板审批。，支付维修金的价格需提前向老板审批。报修需先向老板报告审批，得到审批后才能联系

15、维修商进行维修报修需先向老板报告审批，得到审批后才能联系维修商进行维修检查固定资产是否存在不相容职务混岗的现象。检查固定资产是否存在不相容职务混岗的现象。对于固定资产的使用与维护，应重点检查固定资产的日常管理对于固定资产的使用与维护，应重点检查固定资产的日常管理和维修保养的执行情况。和维修保养的执行情况。固定资产固定资产控制控制由店内的两名员工负责盘点，由店内的两名员工负责盘点，每人每月负责一次并制作固定资产管理手册，每月由负责人每人每月负责一次并制作固定资产管理手册，每月由负责人盘点管理后签字。老板不定期检查店内的固定资产，如发现非正常盘点管理后签字。老板不定期检查店内的固定资产，如发现非正

16、常毁坏、遗失，由当月的店内负责人承担责任。毁坏、遗失，由当月的店内负责人承担责任。采购与付款内控改进措施采购与付款内控改进措施岗位分工岗位分工授权审批授权审批监督检查监督检查采购业务的请购与审批分别由两人完成。采购业务的请购与审批分别由两人完成。确定供应商与询价可由老板一人完成；确定供应商与询价可由老板一人完成；购回原材料后，需由其他员工验收，并在发票上签字确认，购回原材料后，需由其他员工验收，并在发票上签字确认，其后再由另一员工进行相关记录。其后再由另一员工进行相关记录。进行采购前，需将采购计划报经老板批准；进行采购前，需将采购计划报经老板批准； 付款需由老板批准。付款需由老板批准。 由老板

17、实施监督检查或由该店员工相互监督，由老板实施监督检查或由该店员工相互监督，并制定相应的奖惩制度（举报有奖，违规惩罚）并制定相应的奖惩制度（举报有奖，违规惩罚）采购与付款采购与付款业务控制业务控制 基于请购、询价、验收、付款、基于请购、询价、验收、付款、审批和记账等业务流程建立严密的内部控制程序，审批和记账等业务流程建立严密的内部控制程序，并在各环节设置关键控制点。并在各环节设置关键控制点。制度一经制定，全体员工严格遵照实施。制度一经制定，全体员工严格遵照实施。员工工作状态、考勤与薪酬员工工作状态、考勤与薪酬内部控制制度改进措施内部控制制度改进措施店内至少要同时有两名员工上班，以做到一人点单打票

18、，一人销售饮品店内至少要同时有两名员工上班，以做到一人点单打票，一人销售饮品 每月全勤员工，按当月销售额每月全勤员工，按当月销售额1%发放奖金，以提高员工工作积极性，发放奖金，以提高员工工作积极性，提升店铺服务质量提升店铺服务质量 对于违反店铺内控制度的员工，酌情扣减工资，严重者予以开除；对于违反店铺内控制度的员工，酌情扣减工资，严重者予以开除；对于举报违反内控制度行为的员工一律给予适当奖励对于举报违反内控制度行为的员工一律给予适当奖励员工必须以饱满的热情迎接客户，为客户提供最佳的服务员工必须以饱满的热情迎接客户，为客户提供最佳的服务严格按照作息时间作息；上班时间为每日严格按照作息时间作息；上班时间为每日9: