鼎韬观点：机遇与挑战并存,上海增值税改革对我国服务外包产业影响浅析

1、鼎韬观点：机遇与挑战并存，上海增值税改革对我国服务外包产业影响浅析国务院主导下的增值税改革有望扫除现代服务业发展的核心障碍之一，有效解决营业税重复征收的问题，从而推动我国发达地区向以服务业为主的第三产业转型趋势，对我国服务外包产业发展利好。鼎韬服务外包研究院副总监 沙琦2008年，为了应对全球性金融危机的冲击，被视作带有减税效应的增值税转型与4万亿元投资计划同步出台，其主要针对第二产业的机器设备实施税前抵扣，并未能惠及第三产业。此后，在大众的呼声及期盼下，国务院总理温家宝10月26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。此轮增值税改革的第二步，也是更为关键的一步增值税的扩围。

2、会议指出，为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。试点先行在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。增值税扩围试点方案实施要点1.交通运输业适用11%的税率；2.研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；3.试点行业总体税负将不增加或略有下降；4.营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区；5.试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；6

3、.现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；7.试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；8.今后将根据改革的需要，适时简并税率档次；9.力争在“十二五”(2011-2015年)期间逐步推广到全国范围。由于改革涉及的各相关行业税赋体系及企业经营状况不尽相同，其作用的效果也存在较大差异。比如交通运输企业，由于其路桥费无法获得增值税发票，从而无法进行进项抵扣，将原来缴纳的5%的营业税改为11%的增值税后，税负反而增加了。在本文中，鼎韬将重点放在服务外包领域，深入分析上海增值税改革对服务外包产业、政府和企业发展带来的影响。切实帮助企业减轻税负压力服务业税负过重向来是制约

4、其发展的重要因素之一，而此次增值税扩围将目前征收营业税的行业改为征收增值税，避免了营业税重复征税的弊端，同时新增11%和6%两档低税率，这些都有利于减轻企业负担。作为服务业代表的服务外包企业目前征收营业税的税负水平在5%，改革后增值税税率为6%，虽然税率有所提高，但是其采购类项目费用如数据中心托管等成本可以获得相应抵扣，某些电信增值类业务也仍沿用此前的3%的营业税税率，如此一来企业的综合税收将得到大幅减免。相关统计数据显示，改革后我国服务外包企业的整体税负水平可以降到约3%左右。在为企业带来实实在在的税收优惠的同时，此次改革还能够有力促进上海本地企业的市场开拓。因为能够开具增值税发票给客户公司

5、，使其能够得到进项抵扣，因此同其它省市企业相比就获得同业竞争上的优势。对上海而言机遇与挑战并存此次上海在服务业全面推广增值税，将有效解决生产企业和服务企业相互交叉的税收问题，从而为本市推进服务经济转型，走出了关键的一步。然而，任何一次改革都必然是痛并快乐的，此次增值税改革对上海而言也是机遇与挑战并存的。首先，此次改革将首先对上海地方税收带来冲击。将交通运输业和部分现代服务业现行的增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%的两档低税率，同时虽然上海试点部分的营业税改征增值税后仍归地方收入，但从理论上来说，由于一部分服务业没有了重复征税的问题，地税收入还是会减少的。根据上海市政府发

6、展研究中心相关调研报告测算，试点工作如果在上海实行到位，包括交通运输行业在内的部分现代服务行业的综合税率，将大体降低一半。上海政府税收也将因税制改革而减少大约100亿元。而从长期来看，随着增值税试点领域的拓展，每年减少的税收会达到数百亿元。而由于率先试点，短暂的筹备时间也成为上海的另一大挑战。同时改革可能带来的部分企业增加税负、征管难度有所提升的风险也都需要提前准备安排。不过，作为全国首个试点城市，上海市税改后带来的“政策洼地”和“吸金效应”也将十分明显，全国的部分服务业需求将从明年开始快速涌入上海。在政策的刺激下，全国范围内的采购项目和需求将通过各种渠道搬到上海来做，至少是在上海开票。例如，

7、北京的一家生产型企业需购买100万元的广告服务，若它转到上海来购买，就能享受6%的抵扣。同时，在利好政策的刺激下，上海市的服务外包企业将会享受到更多的优惠，同时，刺激更多的企业将自身的业务进行主辅剥离，服务外包产业在上海将会进入快速增长期，从而吸引大量企业搬迁至上海，在上海有子公司的企业也将提升上海子公司的业务，以更多享受增值税试点改革带来的利好。因此，在推动上海本地服务业快速发展的同时，也将为上海带来巨大的税收收益，且其总量有望大大超过上海税改造成的直接税收损失。而随着产业的发展，由于企业税负降低将进一步提升企业和产业活力，从而扩大税源，本地税收也会逐步增长上来。对全国服务外包产业及市场架构

8、造成巨大冲击从保增长、调结构的角度，增值税扩围为市场主体尤其是第三产业的发展创造了良好的政策环境，有利于保证产业结构调整的顺利进行。鼎韬分析预测2012年开始我国服务外包离岸市场将全面萎缩，危机四起，庞大的内需市场无疑成为了我国服务外包产业发展的全新战略支持点和最好的庇护伞。鼎韬统计数据显示，2010年我国服务外包产业规模为2700多亿，同比增长35%，其中国内市场占86.6%。随着增值税改革的试行并在全国普及开来，降低企业税负压力并优化产业环境的同时，将会更加有效的刺激国内企业的发包需求，中国庞大的内需市场将在利好政策的刺激下继续释放且潜力十足。因而有利于打破我国现代服务业的发展瓶颈，更好的

9、刺激生产性服务业的发展和业务剥离，全面推动服务外包产业的发展壮大。但是在改革措施在全国范围推广开来之前，上海税赋降低和产业环境优化将为其带来巨大的“境内离岸”效应，吸引全国服务外包业务和企业的同时，对我国总体服务外包产业架构以及其他服务外包产业新兴城市和地区的发展造成巨大的冲击效应。可以预见，在不久的将来，我国服务外包城市和园区之间的竞争将进一步白热化，各地围绕招商引资和如何留住本地企业将“八仙过海，各显神通”。鼎韬也在此提醒广大政府机构，我国服务外包产业在“十二五”期间将进入精细化的发展阶段，服务外包企业的投资扩张策略也将从政策驱动模式向要素驱动模式转变，因此建议各地在推动本地服务外包产业的

10、发展过程中注重整体产业链条和环境的全面优化升级，切勿盲目加大政策扶持力度，重蹈产业1.0时代同质化竞争的覆辙。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚阶段，大力发展现代服务业，尤其是服务外包产业，对推进经济结构调整和提升国家综合实力具有重要意义。加快服务外包产业发展对于提升生产性服务业竞争力支撑制造业发展，带动我国产业结构转型升级，加快经济发展方式转变具有重要战略意义，是我国“十二五”期间要继续重点发展的战略型产业。针对我国服务外包企业税负重、融资难、成本高的问题，我国对服务外包中小企业、对部分行业在税收方面给予的支持，正是对结构性减税的最好的落实。企业应该借助政策的利好形势，全面推进业务结构的调整，促进服务外包产业的健康良性的发展。同时，我们