库存现金的核算

1、第二节货币资金的核算 库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。 区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。一、现金的使用范围 1.职工工资、各种工资性津贴; 2.个人的劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等; 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行

2、银行转账结算; 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。四、库存现金管理的内部控制制度四、库存现金管理的内部控制制度 1.钱账分管制度。 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票; 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 3.库存现金日清月结制度。 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符; 月结是指出纳员必须对

3、库存现金日记账按月结账;并定期进行库存现金清查。第二节库存现金的核算第二节库存现金的核算 一、库存现金的总分类核算 “库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。 (一)库存现金收入的核算 收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。 【例81】从银行提取库存现金5000元。编制会计分录如下： 借：库存现金5000 贷：银行存款5000【例例8 82 2】收回甲公司所欠零星货款库存现金收回甲公司所欠零星货款库存现金800800元。元。借：库存现金借：库存现金800800 贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司80080

4、0【例例8 83 3】出售多余材料收入库存现金出售多余材料收入库存现金200200元。元。借：库存现金借：库存现金200200 贷：其他业务收入贷：其他业务收入200200【例例8 84 4】收回职工借款收回职工借款300300元。编制会计分录如下：元。编制会计分录如下：借：库存现金借：库存现金300300 贷：其他应收款贷：其他应收款300300(二)库存现金支出的核算 常见的库存现金支出原始凭证包括：常见的库存现金支出原始凭证包括： 1.1.借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。公出差借款时使用。 2.2.工资结算

5、单，企业向职工支付工资时使用。工资结算单，企业向职工支付工资时使用。 3.3.报销单报销单( (支出凭证支出凭证) )，企业内部有关人员为单位内部购买，企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。报销时使用。 4.4.差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。贴时使用。 5.5.领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津领款收

6、据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。【例85】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下： 分析： 管理费用+借方 库存现金-贷方 整理： 借：管理费用610 贷：库存现金610 (现付)【例例8 86 6】以库存现金以库存现金3500035000元发放职工工资。编制会计分录如元发放职工工资。编制会计分录如下：下：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬3500035000 贷：库存现金贷：库存现金35000

7、35000【例例8 87 7】向银行送存库存现金向银行送存库存现金40004000元。编制会计分录如下：元。编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款40004000 贷：库存现金贷：库存现金40004000【例例8 88 8】职工李明出差预借差旅费职工李明出差预借差旅费10001000元，以库存现金支付。元，以库存现金支付。编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款李明李明10001000 贷：库存现金贷：库存现金l000l000( (三三) )备用金的核算备用金的核算 定额备用金账户：对定额备用金应该通过“其他应收款备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。 其他

8、应收款债权资产类 借方：+ 贷方：- 余额：借【例例8 89 9】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额企业对总务部门实行定额备用金制度，定额l000l000元。总元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下：务部门第一次领取时，编制会计分录如下：库存现金库存现金- -贷方贷方其他应收款其他应收款+ +借方借方整理：整理：借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金总务总务10001000 贷：库存现金贷：库存现金l000l000【例例8 81010】月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为部门报销，报销金额为750750元，会

9、计部门经审核准予报销，并以库元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额。编制会计分录如下：存现金补足定额。编制会计分录如下：借：管理费用借：管理费用750750 贷：库存现金贷：库存现金750750二、库存现金清查的核算二、库存现金清查的核算 ( (一一) )原则原则 通过“待处理财产损溢”账户核算 1.1.审批前审批前调账调账 盘盈：增加待处理溢余，调增账面记录 盘亏：增加待处理亏损，调减账面记录 2.2.审批后审批后减少待处理减少待处理盘盈：盘盈：属于应付的，应增加一项负债属于应付的，应增加一项负债( (其他应付款其他应付款););属于无法查明原因的，应作为营业外收入。属于无法查明原

10、因的，应作为营业外收入。盘亏：盘亏：属于应收，应增加一项债权属于应收，应增加一项债权( (其他应收款其他应收款););属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用; ;属于无法查明原因的，应作为管理费用。属于无法查明原因的，应作为管理费用。1.1.现金溢余。现金溢余。【例例8 81111】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额库存现金清查中，发现实存数大于账面余额l00l00元。编制元。编制会计分录如下：会计分录如下：(1)(1)审批前：审批前：借：库存现金借：库存现金100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢100100(2)(2)审批后：审批后：

11、如果核查后属于应支付给其他单位：如果核查后属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢100100 贷：其他应付款贷：其他应付款单位单位100100如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢100100 贷：营业外收入贷：营业外收入1001002.2.库存现金短缺。库存现金短缺。【例例8 8一一l2l2】库存现金清查中，发现现金短缺库存现金清查中，发现现金短缺8080元，编制会计元，编制会计分录如下：分录如下：(1)(1)审批前：审批前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢8080 贷：库存现金贷：库存现金8080(2)(2)审批后：审批后：如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：借：其他应收款借：其他应收款出纳