会计基础课件第6章会计凭证

1、设置清查会计科目编制填制和审核会 计 凭 证登记账簿会计报表复式记账成本计算原始凭证【单据1】原始凭证【单据2】填制会计凭证2012年12月26日，公司销售一批，款项收到存入（注：本月已发生收款业务2笔，附）记3贰200885销售销售销售存款140400001 2 00 00 002040000主营业务收入应交税费甲应交（销项税额）¥14040000¥14040000赵 伟方 新沈 严张 清李 鸣借：存款140 400贷：主营业务收入120 000应交税费应交（销项税额） 20 400一是会计凭证的概念和作用。二是会计凭证的种类。三是原始凭证的概念和种类、基本内容和填制要求

2、、审核内容。四是记账凭证的概念和种类、基本内容和编制要求、审核的要求。五是会计凭证的传递与保管 。会计凭证概述业务事实，明确责任，用来登记账簿，具有法律效力的证明文件。登记账簿业务事项会计凭证账簿原始凭证是指在与事项发生时取得或填制的、用来并证明与事项具体内容原始凭证的文字凭证。是会计凭证对根据审核无误的原始业务事项的内容加以记账凭证归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。会计凭 证按 其填 制程 序和 用途会计凭证概述核算业务事项原始凭证记账业务事项记账凭证账簿记账凭证原始凭证会计凭证概述原始凭证按来源分类按填制手续和内容分类累计凭证汇总原始凭证一次凭证一次凭证原始凭证外来原始凭证原始凭证

3、一、原始凭证的种类（一）按来源不同分类原始凭证1.原始凭证：是本内部经办业务的部门填制的原始凭据。或个人，根据所办理的业务原始凭证2.一次凭证：是指反映一项业务或反映若干同类凭证。业务，填制手续一次完成的原始外来原始凭证都是一次凭证， 始凭证中多数也是一次凭证。原3.累计凭证：是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类的原始凭证。业务累计原始凭证只能是原始凭证。原始凭证累计凭证：限额领料单原始凭证4.汇总原始凭证汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证汇总原始凭证既可提供经营管理所需的总量指标，又大大简化核算手续。原始凭证汇总原始凭

4、证：发料汇总表原始凭证5.外来原始凭证：是指与外发生往来时，从外取得的原始凭据。原始凭证（二）按格式、使用范围不同分类按格式使用范围分类是指或某是指一些具有特一地区、某一部门统一格式的原始凭证（车票、发票）。定内容、格式和专门用途的原始凭证（如领料单、差旅费报销单）原始凭证通用原始凭证原始凭证三、原始凭证的基本内容原始凭证的名称或编号三、原始凭证的基本内容填制原始凭证的日期三、原始凭证的基本内容接受原始凭证的名称或个人三、原始凭证的基本内容业务内容三、原始凭证的基本内容业务的计量、单价、实物数量和金额三、原始凭证的基本内容填制原始凭证的名称或者填制人三、原始凭证的基本内容经办的签名或者盖章原始

5、凭证三、原始凭证的填制要求要由填制人或经办人根据业务的实际执行和完成情况将各项原始凭证要素按规定的方法填写，办妥签章手续，明确责任。1.真实2. 内容完整；3. 手续要完备4. 书写要清楚、规范。5. 编号要连续6. 不得涂改、刮擦、挖补7. 填写认真，编制及时；共7条，结合下页说明（ （ 字，与， 、伯个陆“的如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写人号、“美错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。意，以及各金额数字之间不得留有空隙。壹 贰 叁 肆 伍陆 柒 捌 玖 拾佰 仟 万、四、原始凭证的审核真实性合理性完整性正确性及时性没有填名称、数量、单价【单选】下列不能作为填制记账凭

6、证的原始CB.成本计算单依据的是（A.领料单）。C.购销申请单D.收付款通知单【多选】原始凭证应具备的基本内容有ACD（）。A.填制日期B.业务涉及的会计科目C.D.所附原始凭证的业务的内容【单选】下列各项中，不属于原始凭证的是（ C）A.C.B.成本计算单D.领料单差旅费报销单C【单选】下列各项中，不属于原始凭证的是（）。A.收料单C.耗用材料汇总表B.领料单D.发货票【单选】下列有关填制会计凭证的规定，正确的是（A.B.在）。数字可以连笔写数字前应有相应的货币符号BC.大写金额数字到 之后不再写“整”字D.可以使用个别角为止的，在“角”公布的简化字D【单选】对原始凭证的处理方法正确的是（）

7、。A.作废的应当撕毁B.发生退货时，可以退货代替收据C.收回职工借款时，应退回原借款收据D.一式几联的收据必须面复写纸套写【单选】企业接受的原始凭证有错误，应采用的处理方法是（A.本）。代替出具D进行更正B.退回出具C.向D.由出具，不予接受报告重开或更正【单选】下列关于原始凭证的填制与审核要求正确的是。D（）A.一式几联的原始凭证，不必每联都注明用途B.填制凭证的名称不必写明省、市、县和的，可以简写名称C.预先印有号码的凭证，不一定要按顺序连续使用，可以跳号 D.除某些专业票据如车船票等以外，其他一切票据和收款收据都必须印有税务机关的统一监制章【多选】填制原始凭证时，符合书写要求的有（。）A

8、BA.金额数字前面应当填写货币币种符号B.币种符号与金额之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字 D.汉字大写金额要以用简化字代替【多选】在原始凭证写数字，正确的有（）。ABCA.所有以元为的，一律填写到角分B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“” C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“”代替【多选】有关原始凭证的完整性，下列说法中，正确的有ACD（）。A.原始凭证必须由经办或其指定公章的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本B.发生销货退回时，需填制退货，退款时，若对方收款收据或汇款的结算凭证无法取得，可以用退货代替C.凡有大写

9、和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等。 实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额D.一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中一联作为报销凭证【多选】原始凭证审核的内容包括（）。ADA.业务内容是否真实B.会计科目使用是否正确C.应借应贷方向是否正确D.业务是否有违法乱纪行为ACD【多选】下列各项中，对原始凭证的处理正确的有（）。A.对于完全符合要求的原始凭证，应当及时编制记账凭证入账B.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计不予接受，但不一定要向报告C.对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办D.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会

10、计不予接受，并向报告【】填写凭证时不得随意省略。年、月、日必须 全部填齐，填制凭证和接收凭证的名称必须写明省、市、县和的。（ ） 【】企业从外取得的原始凭证，必须有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制的签名或盖章。（ ）【】从外取得的原始凭证，可以没公章，的签名或盖章。×（ ）但必须有经办【】会计对不真实、不合法的原始凭证有报告。（）权不予接受，并向记账凭证一、记账凭证的种类按业务内容不同分类按凭证填制类按照记账凭证的使用范围分类通用记账凭证复式记账凭证记账凭证单式记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证记账凭证工作量较大，适用记账凭证于规模较大、收付业务较多的1.记账凭证：是指

11、专门某一类业务的记账凭证，收款凭证、付款凭证和转账凭证均是账凭证。记经 济经 济经 济。经 济经 济。经 济业 务料。转账凭证转账业务：与货币资金收支无关的业务。如生产领用材付款凭证付款业务：付出货币资金的业务。如用存款原材料收款凭证收款业务：收到货币资金的业务。如销售收到存款记账凭证记账凭证（收款凭证）记账凭证记账凭证（收款凭证）记账凭证记账凭证（付款凭证）记账凭证记账凭证（付款凭证）记账凭证记账凭证（转账凭证）记账凭证记账凭证（转账凭证）记账凭证2.通用记账凭证：是指各类务的，统一格式的记账凭证。格证格式大体相同。业务较简单、规模较小、凭收付业务较少的记账凭证通用记账凭证om记账凭证3.复

12、式记账凭证复式记账凭证是指一项业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。4.单式记账凭证单式记账凭证是指把一项经业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证 只填列一个会计科目的记账凭证。分为借项记账凭证和贷项记账凭证。二、记账凭证的填制内容（要素）23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲10000001000000原材料钢材壹¥1000000¥1000000（1）记账凭证的名称赵 伟方 新张 清李 鸣二、记账凭证的填制内容（要素）23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲10000001000000原材

13、料钢材壹¥1000000¥1000000填制凭证日期赵 伟方 新张 清李 鸣二、记账凭证的填制内容（要素）23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲10000001000000原材料钢材壹¥1000000¥1000000（3）记账凭证的字号编号赵 伟方 新张 清李 鸣二、记账凭证的填制内容（要素）23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲10000001000000原材料钢材壹¥1000000¥1000000（4）业务内容摘要赵 伟方 新张 清李 鸣二、记账凭证的填制内容（要素）23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲1000

14、0001000000原材料钢材壹¥1000000¥1000000（5）会计科目的名称和记账方向赵 伟方 新张 清李 鸣二、记账凭证的填制内容（要素）23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲10000001000000原材料钢材壹¥1000000¥1000000（6）业务事项的金额赵 伟方 新张 清李 鸣二、记账凭证的填制内容（要素）23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲10000001000000原材料钢材壹¥1000000¥1000000（7）记账备注，即已登记的项目打“”赵 伟方 新张 清李 鸣二、记账凭证的填制内容（要

15、素）23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲10000001000000原材料钢材壹¥1000000¥1000000（8）所附原始凭证的赵 伟方 新张 清李 鸣二、记账凭证的填制内容（要素）23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲10000001000000原材料钢材壹¥1000000¥1000000（9）填制凭证、稽核、记账、会计主管等签章方 新张 清李 鸣赵 伟记账凭证三、记账凭证的填制要求Ø 记账凭证各项内容必须完整；Ø 记账凭证应连续编号，并根据不同的情况采用不同的编号方法Ø 记账凭证的书写原始凭证Ø

16、; 填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证；、规范。相关要求同记账凭证三、记账凭证的填制要求Ø 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证Ø 填制记账凭证若发生错误，应当重新填制。Ø 记账凭证填制完业务事项后，空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，以堵塞漏洞，严 密会计核算手续。1.收款凭证的填制方法“库存现金”和“制。存款”收款业务的原始凭证填【例1】20XX年2月5日，公司销售甲一批，售价（注：本月20000元，率17%，款项收到存入已发生收款业务2笔，附）会计分录借：存款23 400贷

17、：主营业务收入20 000应交税费应交（销项税额） 3 400记账凭证记账凭证【例1附单】记账凭证【例1附单】m收3存款20XX25主营业务收入应交税费甲应交2 0 00 00 03 4 0 0 0 0销售贰¥2340000会计分录借：存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交（销项税额） 3 400进账单赵 伟方 新沈 严张 清李 鸣【例1】填制的凭证记账凭证2.付款凭证的填制方法涉及“库存现金”和“ 始凭证填制。存款”付款业务业务的原【注意】现金与存款之间的划务只编制付款凭证。从提取现金：借：库存现金贷：1000收款付款存款1000将现金存入借：存款1000收款付款

18、贷：库存现金1000记账凭证【例2】 20XX年2月12日，公司购进A材料一批，价值10项以笔，附000元，率17%，材料未入库，款存款支付（注：本月已发生付款业务9）会计分录借：在途物资A材料10 000应交税费应交（进项税额） 1 700贷：存款11 70010付20XX212存款1 0 0 0 00 0 1 7 0 0 0 0 在途物资应交税费A材料应交材料贰¥1 1 7 0 0 0 0会计分录借：在途物资A材料10 000应交税费应交（进项税额） 1 700贷：存款11 700赵 伟方 新沈 严张 清李 鸣记账凭证3.转账凭证的填制方法不涉及库存现金、凭证类型。存款收付时使用

19、这一【例3】20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10 000元，用于生产甲（注：本月已发生转账业务22笔，附单一张）会计分录借：生产成本甲10 000贷：原材料钢材10 00023转20XX2151000000生产领用原材料生产成本甲1000000原材料钢材壹¥1000000¥1000000会计分录借：生产成本甲10 000贷：原材料钢材10 000赵 伟方 新张 清李 鸣转5200887贰A材料昌和公司材料原材料应付账款8 0 00 00 08 0 00 00 0¥8 0 0 0 0 0 0¥8 0 0 0 0 0 0借：原材料-A 80

20、000贷：应付账款-昌和公司10 000赵 伟方 新沈 严张 清李 鸣2008年8月7日向昌和公司购A买材料一批80 000元，材料已验收（不涉及相关税费）款项未付。（注：本月已发生转账业务4笔，附）记账凭证有关项目是否齐全内容是否真实23转1520XX2生产领用原材料生产成本甲10000001000000原材料钢材壹会计科目是否正确金额是否正确¥1000000¥1000000书写是否正确赵 伟方 新张 清李 鸣【单选】可以不附原始凭证的记账凭证是（）。A.更正错误的记账凭证AB.从提取现金的记账凭证C.以现金工资的记账凭证D.职工临时性借款的记账凭证B【单选】记账凭证编号

21、的原则是（）。A.以日作为B.以月作为C.以季作为D.以年作为从1号编起，即，即每月初从1号编起，即每季季初从1号编起，即每年年初从1号编起【单选】业务，应填制现金收款凭证的是（）。A.从C提取现金B.以现金职工工资C.出售报废固定资产收到现金D.销售材料收到一张转账支票【单选】下列关于记账凭证填制的基本要求，不正 确的是（ ）。 DA. 记账凭证各项内容必须完整，并且应当连续编号B. 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制C.记账凭证填制完业务事项后，空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数 上的空行处划线注销D.所有的记账凭证都必须附原始凭证【单选】将现金送存）。A. 现金收款凭证B. 现金付款凭证，应填制的记帐凭证是（ BC.D.存款收款凭证存款付款凭证【单选】填制记账凭证时，错误的做法是（ ）。CA. 根据每一张原始凭证填制B. 根据若干张同类原始凭证汇总填制C. 将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在 一张记账凭证上D. 根据原始凭证汇总表填制【多选】对原始凭证按其填制手续和内容不同进行分类包括（A.记账编制凭证 C.原始凭证汇总表）。BCDB.一次凭证D.累计凭证）。 BCD【多选】记账凭证按其内容包括（A.复式记账凭证C.科目汇总表B.单一记账凭证D.汇总记