工程施工施工单位会计科目

1、一、资产l类11001库存现金21002艮行存款校照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日 记账”31012“他货币资金没置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款等明细科目41101"易性金融资 r按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本”、公允价值变动”进行明细核算。51121j收票据按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易 合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书 我让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退

2、票情 兄等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注 销。61122M收账款故照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算71123预付账款长照分包单位及供应单位等进行明细核算81131应收股利假照被投资单位进行明细核算91132应收利息假照借款人或被投资单位进行明细核算101221“他应收款故照单位（或个人）进行明细核算111225“部往来长照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算121226备用金长照内部单位（或个人）进行明细核算131231坏账准备故照应收帐款的类别进行明细核算141321弋理业务资r故照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资

3、产管理业务）、贷款对象，分别成本”、巴实现未结算损益”等进行明细核算151401，才料采购按照工程项目及材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进 行明细核算161402“途物资长照工程项目及供应单位进行明细核算171403M材料按照工程项目及材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进 行明细核算181404“料成本差异按照材料类别进行明细核算191405车存商品假照购货单位及商品类别和品种进行明细核算201408委托加工物 k故加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算211411“转材料假照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等以及钢模板、木模板、-脚手架等），

4、同时还应分别库存”、摊销”进行明细核算221471，货跌价准按照存货项目和类别进行明细核算231501M有至到期投按照持有至到期投资的类别和品种，分别投资成本“、溢折价”、应计利息”进行明细核算。241502持有至到期投 资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算251503可供出售金融 资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算261511长期股权投 资按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别投资成本”、损益调整: 所有者权益其他变动”进行明细核算。271512长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细核算281521投资性房地 产按照投资性房地产类别和

5、项目进行明细核算，米取公允价值计量的， 还应分别 成本”和公允价值变动”进行明细核算。291522段资性房地产累计折旧成本模式下按照投资性房地产（房屋）类别和项目进行明细核算301523段资性房地产累计摊销成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算311524段资性房地产减值准备长照投资性房地产类别和项目进行明细核算321531长期应收款故照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算331532未实现融资收*按照未实现融资收益项目进行明细核算341601固定资产按照固定资产类别或项目进行明细核算351602累计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算361603固定资产减值 准

6、备按照固定资产类别或项目进行明细核算371604在建工程核算企业自有工程的实际成本，按照建筑工程”、安装工程: 在安装设备”、待摊支出”以及单项工程进行明细核算。381605工程物资按照设备、材料类别及品名等进行明细核算391606固定资产清 理按照被清理的固定资产项目进行明细核算401607在建工程减值 准备按照在建工程的项目进行明细核算411608工程物资减值 准备按照设备、材料类别及品名等进行明细核算421616临时设施按照工程项目、分公司等进行明细核算431617临时设施摊销按照工程项目、分公司等进行明细核算441618临时设施清理按照工程项目、分公司等进行明细核算451619届时设施

7、减值准备按照工程项目、分公司等进行明细核算461701无形资产按照无形资产项目进行明细核算471702累计摊销按照无形资产项目进行明细核算481703无形资产减值 准备按照无形资产项目进行明细核算491711商誉按照商誉的项目进行明细核算5017124誉减值准备故照商誉的项目进行明细核算511801长期待摊费 k政费用项目（如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、 固定资产大修理支出、其他）进行明细核算521811递延所得税资r假照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后 年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。531901待处理财产损'/-i

8、A 偷按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算二、负债类542001“期借款按照借款种类和贷款人进行明细核算552101"易性金融负 责按照交易性金融负债类别，分别本金”、公允价值变动”进行明细核算。562201“付票据按照债权人进行明细核算，同时应当设置应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合 司号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据 到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。572202M付账款长照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行 明细核算582203“收账款按照工程项目、按发包单位（或建设单位、

9、业主）进行明细核算592211“付职工薪 酬按照工资薪金”、职工福利费”、社会保险费: 住房公积金”、工会 经费”、职工教育经费 : 解除职工劳动关系补偿 ”等应付职工薪酬项目 进行明细核算。602221M交税费按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营业税、所 得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、 车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人 方得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金， 如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。612231“付利息按照存款人或债权人进行明细核算622232"寸股利按照投资者进行明细

10、核算6322411“他应付款按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明 细核算642314a业务负一 责诵有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算652801“计负债按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品 质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。662401，延收益按照政府补助的种类进行明细核算672501（期借款按照贷款单位和贷款种类，分别本金"、溢折价”、交易费用”等进行明细核算。682502（付债券按照 面值"、溢折价”、应计利息”、交易费用”进行明细核算。企业发 行的可转换公

11、司债券， 应在本科目设置 向转换公司债券”明细科目进行 核算。692701k期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算702702,确认融资费 用按照未确认融资费用项目进行明细核算712711，项应付款长照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算722901M延所得税负，责故照应纳税暂时性差异项目进行明细核算三、共同类733101同生工具按照衍生金融工具类别，分别成本”、公允价值变动”进行明细核算743201g期工具按照套期工具类别进行明细核算753202套期项目假照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类764001资本长照投资者进行明细核算774002,本公积分别资本溢价”或股本溢价:其

12、他资本公积”进行明细核算784101，余公积分别法定盈余公积”、任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资） 还应分别储备基金”、企业发展基金”进行明细核算。794103，年利润304104。润分配分别提取法定盈余公积二提取任意盈余公积”、应付现金股利或利 润”、转作股本的股利”、盈余公积补亏”和朱分配利润”等进行明细核 算。企业（外商投资）还应分别提取储备基金”、提取企业发展基金二提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合 作期间归还投资者的投资，应在本科314201库存股五、成本类325101"工间接费用长照工程项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交

13、通费、 办公费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、 其他费用）进行明细核算335201，务成本校照提供劳务种类进行明细核算345301H发支出按照研究开发项目，分别费用化支出”与资本化支出”进行明细核算355401，程施工可按建造合同，分别合同成本二间接费用”、合同毛利”进行明细核 算。在合同成本”科目下设置人工费”材料费”机械使用费”其他直接 费”等成本项目进行核算365402工程结算可按建造合同进行明细核算375403“械作业可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、 然料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用335404“助生产可按成本核算对

14、象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、 然料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用六、损益类395001营业务收 入按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算905051其他业务收入按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资 产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入9151016允价值变动按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核I损益算925111投资收益1$照投资项目进行明细核算935301营业外收入1$照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、 罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作 营业外

15、收入的应付款项等进行明细核算945401主营业务成 本主营业务的种类进行明细核算955402其他业务成本长照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定 资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊 销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等965403营业税金及附 加营业税、城建税、教育费附加等975601销售费用分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、 荀品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售 本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪 酬、业务费、折旧费等经营费用。985502管理费用假照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费卜诉讼费、业务招待费、房产税、车船使 用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费 用、排污费等995503财务费用按照费用项目进行明细核算，如利息支出（减利息收入卜汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣1005701资产减值损 失长照资产减值损失的1 3个项目进行明细核算，如坏账准