国家税收——税制要素与税制结构

1、宁夏大学经济管理学院2主要内容o税制要素与税收的分类o税收制度与税制结构o税制沿革与现行税制体系宁夏大学经济管理学院3第一节税制要素与税收的分类o一、税制要素税制是税收制度的简称，税收制度是一国根据税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策需要所制定的各项税收法律法规及征收管理办法的总称。税收制度就是税收的法律形式，属于上层建筑。税制要素是构成税收法律制度的共同因素。即每个税法中都共同具有的。纳税人：纳税主体征税对象：纳税客体税率o二、税收分类三个基本要素宁夏大学经济管理学院4o一、税制要素纳税人负税人扣缴义务人征税对象一种税区别于另一种税的主要标志可从质和量两方面具体化质的具体化：征税范围

2、和税目量的具体化：计税依据和计税单位宁夏大学经济管理学院5税率基本税率形式比例税率：最广、最常见定额税率累进税率v全累与超累v超额累进税率v还有超率累进税率（土地增值税）其他税率形式名义税率与实际税率平均税率与边际税率宁夏大学经济管理学院6累进税率税率税率5%10%20%30%35%该区域全部适该区域全部适用用35%该区域该区域全部适全部适用用5%该区域全该区域全部适用部适用10%该区域全该区域全部适用部适用20%该区域全部适用该区域全部适用30%所得额（元）所得额（元）5002000500020000第一级第一级第二级第二级第三级第三级第四级第四级第五级第五级超额累进税额是将各级分超额累进税

3、额是将各级分别计算的税额相加别计算的税额相加宁夏大学经济管理学院7超额累进税率级距应纳税所得额税率(%)速算扣除数提示12000035这一区间是这一区间是x-20000元元|速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额|超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数宁夏大学经济管理学院8纳税环节纳税期限减免税税基式减免起征点免征额项目扣除跨期结转税额式减免税率式减免违章处理宁夏大学经济管理学院9o二、税收分类按课税对象的性质分以计税依据：从价税与从量税以税负转嫁：直接税与间接税以税收与价格：价内税与价外税以管理权限：中央税、地方税和共享税其他分类实物税、力役税和货币税一般税和目的税定率税和配赋税主体税种的选

4、择是主体税种的选择是建立合理税制结构的建立合理税制结构的中心环节中心环节宁夏大学经济管理学院10流转税类：流转税类：增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税所得税类：所得税类：企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税资源税类：资源税类：资源税、土地增值税、土地使用税资源税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税耕地占用税行为目的税类：行为目的税类：印花税、城建税、车辆购置税、印花税、城建税、车辆购置税、耕地占用税耕地占用税财产税类：财产税类：房产税、契税、车船税房产税、契税、车船税宁夏大学经济管理学院11|流转税：资金流资金流物流物流所谓流转税，是以所谓流转税，是以商品的商品的

5、流转额流转额为征为征税对象的一个税类。税对象的一个税类。宁夏大学经济管理学院12|所得税类净收入净收入成本成本费用费用税金税金损失损失总总收收入入是对纳税人的是对纳税人的纯收益征的税，纯收益征的税，属于直接税属于直接税宁夏大学经济管理学院13第二节税收制度与税制结构o一、税收制度o二、税制结构单一税制与复合税制概念复合税制下，按一定标准进行税种分类的基础上所形成的税种分布格局及其相互联系的系统内容税种设置税种关系的协调与安排税种结构体系的总体选择与安排税负结构的选择与安排征管构成及其优化宁夏大学经济管理学院14第三节 税制沿革与现行税制体系o一、税制沿革初步建立1953年的修正1958年工商税

6、制和农业税制改革1973年工商税制改革1979-1993年的税制改革1994年的税制改革o二、现行税制体系实体法程序法征管范围的划分宁夏大学经济管理学院15o一、税制沿革初步建立：1950年全国税政实施要则，统一工商税制农业税分新（累进）、老（比例）解放区1953年的修正试行商品流通税，修订货物税和工商业税，14种税1958年工商税制和农业税制改革工商统一税条例统一农业税制1973年工商税制改革合并税种，简化税目1979-1993年的税制改革试行增值税“利改税”完善税制，统一涉外所得税、改革关税、统一征管法1994年的税制改革：现行税制宁夏大学经济管理学院161994年的税制改革流转税改革增值

7、税、消费税、营业税内外资统一所得税改革统一内资企业所得税统一个人所得税其他税种改革资源税、财产税、行为税改革征管制度纳税申报；税务代理；信息化；稽查制度；两套机构宁夏大学经济管理学院17o二、现行税制体系税收实体法税收程序法征管范围划分宁夏大学经济管理学院18三、税收征收管理权划分国家税务系统：国家税务系统：增值税、消费税、车辆购置税、营业增值税、消费税、车辆购置税、营业税（部分）、所得税（部分）、城建税（部分）、所得税（部分）、城建税（部分）、资源税（海洋）、证券税（部分）、资源税（海洋）、证券交易印花税交易印花税地方税务系统：地方税务系统：营业税、城建税、所得税、资源税、营业税、城建税、所得税、