商业银行存款业务的核算

1、第二章第二章 存款业务的核算存款业务的核算 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的意义和种类n 存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动n 按产生来源的不同:原始存款或派生存款n 原始存款:企事业单位或人个将现金支票或现金送存银行n 派生存款:是指银行以贷款方式自己创造的存款n 按资金性质不同可以分为一般性存款、居民个人储蓄存款和财政存款n 存款期限不同可以分为活期存款和定期存款n 存取款方式不同可以分支票存款、存单存款、通知存款、协定存款等。n 二、银行存款账户的开立与管理n （一）存款账户的设置n 基本存款账户n 一般存款账户n 专用存款账户n 临时存款账户四

2、、会计科目的设置四、会计科目的设置活期存款活期存款一、本科目核算企业（银行）活期的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。二、本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。三、活期存款的主要账务处理。（一）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，贷记本科目。（二）支付的存款本金，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业活期的除同业存放款项以外的其他各项存款。利息支出利息

3、支出一、本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括活期的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。应付利息应付利息一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括活期存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。二、本科目可按存款人或债权人进行明细核算。三、资产负债表日，计提利息费用，借记“利息支出” ，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。

4、第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算 二、定期存款业务的核算一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 1.开户存入时：活期存款，具有随时存取的特点，又可分为支票户和存折户（1）支票户借：库存现金 贷：活期存款存款户（2）存折户存款户在第一次存入现金开立账户时，应将存入金额和款项来源填入存款凭条，经银行出纳审核无误，收妥款项根据存款凭条登记现金收入日记账后转送会计部门，会计部门对存款凭条审查无误后编制账号并以存款凭条代收入传票：分录为：借：库存现金 贷：活期存款存款户2.2.开户后增加活期存款开户后增加活期存款(1)现金存入增加时借： 库存现金 贷：活期存

5、款存款户(2)转账增加存款时：A.收、付方都在同一银行开户：借：活期存款付款人户 贷：活期存款收款人户B.付款人在同城他行开户时：借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款人户例题例题1江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。借：库存现金 780000 贷：活期存款-横港建筑公司户 7800003.3.活期存款的减少活期存款的减少（1）支取现金借：活期存款存款户贷：库存现金 （2）转账减少存款时：A.收、付方都在同一银行开户：借：活期存款付款户 贷：活期存款收款户B.付款人在同城他行开户时：借：活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项4.4.活期存款利息计算活期存款利

6、息计算n 商业银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日列账。n 计息期按实际天数计算从上季末月21日至本季末月20日。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。存期内如遇利率调整不分段计息，按结息日挂牌公布的活期存款利率计息，未到结息日清户的，按清户日挂牌公布的活期存款利率计息。n 利息计算的基本公式： 利息=本金存期利率 利息=累积积数日利率 其中：存款本金是以元为单位，元以下不计息。n 利息计算的原则 A.算头不算尾(存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止。） B.结息日应包括在存期内 C.按实际天数计算

7、利息，大月按31 天计算，小月按30天计算，2月按28天计算。n 存款利率一般分为年利率（）、月利率（）、日利率（ ）三种，1年按360日计算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日利率，依次类推。计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。n 计息方法有余额表计息和账页计算两种。(1)(1)余额表计息法余额表计息法n 该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。会计分录借：利息支出活期存款利息支出户 贷：活期存款单位（2 2）账页计

8、息法）账页计息法n 该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算n 单位定期存款是指存款单位约定期限，到期支取本息的一种存款。存款人按有关规定提留的短期各项资金和地方财政结余款项，均可按银行规定办理整存整取定期存款。n 目前，单位定期存款的存期有3个月、6个

9、月、1年、2年、3年、5年等几个档次，起存金额为1万元。n 单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。 1.存入定期存款的核算存入定期存款的核算（1）现金存入其会计分录为：借：库存现金 贷：定期存款- 户（2）转账存入其会计分录为：借：活期存款单位 贷：定期存款单位例题例题3.3.某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。则会计分录为：借：活期存款-公司80000 贷：定期存款-公司800002.支取定期存款的核算支取定期存款的核算（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清；（2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公

10、告的活期存款利率计付利息；（3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。（4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。（1 1）全额到期支取）全额到期支取借：应付利息 利息支出 定期存款户 贷：活期存款活期存款户在其他行开立基本存款账户而在本行开立定期存款账户的存款人取款业务的处理借：应付利息 利息支出 定期存款户 贷：存放中央银行款项（2 2）逾期支取）逾期支取例题例题5 5：某单位存入银行一笔定期存款2

11、0万元，期限1年，月利率1.875 ，9月25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6 ，试计算应付利息。n其利息计算为：到期利息200000121.875 4500元逾期利息20000014（0.6 30）56元该笔存款应付利息为4556元n 存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。n 对年、对月、对日 比如：存入为1999年3月5日，支取日为2000年8月9日 则： 支取日 2000年8月9日 存入日 1999年3月5日 1年5月4日 即存款期限为1年5个月零4天3.3.单位定期存款利息的计算单位定期存款利息的计算（1

12、）基本规定n 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。n 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。2.对一年（含一年）以上的定期存款分计提应付利息，进入当期损益，借：利息支出 贷：应付利息，n 发生实际利息支出时，冲减应付利息。借：应付利息、贷：活期存款xx户n 对一年以下的定期存款不计提应计利息，发生实际利息支出时，直接进入当期损益。 个人储蓄存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算三、利息税的核算一、活期储

13、蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算n 储蓄存款是银行通过信用方式活期社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。n 现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。 n 储蓄原则：“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”。1.1.开户与续存的核算开户与续存的核算n 储户（活期储蓄存款凭条、现金） 银行（在凭条上加盖“新开户”戳记，登记开销户登记簿，开列分户账和存折）n 以存款凭条代现金收入传票记账。 借：库存现金 贷：活期储蓄存款户 例题例题6 6泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。借：库存现金 850

14、0 贷：活期储蓄存款户 85002.支取和销户的核算支取和销户的核算n 支取时：借：活期储蓄存款户 贷：库存现金n 销户时：借：活期储蓄存款户 利息支出储蓄利息支出户 贷：库存现金 3.活期储蓄存款利息的计算活期储蓄存款利息的计算n 自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。 二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算n 定期储蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期储蓄存款。1.整存整取定期储蓄存款的核算n 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。n 起存：50元，多存不限n 存档：分3个月、半年、1年、2年、3年和5年等档次。 （1）存入的处理 借：库存现金 贷：定期储蓄存款整存整取户（2）到期支取的处理借：定期储蓄存款整存整取户 利息支出 贷：库存现金 （3）提前支取的处理n 可提前支取。如果客户急需资金，亦可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余