税务内控机制与企业结合

1、税务内控机制与企业结合摘要:企业内部控制作为企业实现其战略目标的一种手段,在企业内部管理监控系统中发挥着举足轻重的作用.随着我国税收环境的不断完善,对于国内大多数企业来说,整体税负在逐年下降.税负下降给企业带来的实惠的同时,也导致企业的税务稽查风险越来越高,这种外部环境对企业税务内控水平提出了更高的要求,这就要求企业在加强内控的同时,提高防范税务风险的意识,把税务内控体系融入到企业的整体内控体系中.关键词:税务内控 企业内部控制 目标 实施 管控体系参考文献:1内控的“落地”选择J. 新理财, 2008, (12) .2 李章. 内控先控高管J. 新理财, 2008, (08) .3 张智东.

2、 企业集团内控目标的多元化J. 冶金财会, 2008, (10) . 4 金玉辉. 企业销售内控存在的问题及对策J. 冶金财会, 2008, (08) .5 李彦斌. 以事前控制为主J. 中国电力教育, 2010, (08) :73我国目前的税收环境正处于不断完善的阶段，所得税、营业税，以及新增的税种，如社保税、环保税，资源税的调整，整个大的税收环境的变化，给企业带来了新的机遇与挑战。对于国内企业来说，税务下降是有利因素，但也应该看到，近年来税务主管部门不断加强对企业税务稽查，对企业税务内控水平提出了更高的要求。外部税务环境的变化导致税务风险越来越高，这就要求企业必须加强税务内控，提高防范税务

3、风险的意识。企业内部控制作为企业实现其战略目标的一种手段，在企业内部管理监控系统中发挥着举足轻重的作用。企业管理者应该制定适合与本企业的内部控制制度，切实保证内部控制制度的有效运行，更好地加强企业管理，提高企业的经济效益。为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业的可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,财政部会同证监会等部门制定的企业内部控制基本规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,并且鼓励非上市的大中型企业执行,可见内部控制制度在企业管理中的重要性,作为内部控制制度一个重要组成部分的税务内控,也越来越多的被企业所重视，并且把税务内控体系融

4、入到企业的整体内控体系中。一、税务内控的概念税务内部控制是指由企业董事会等管理、治理机构、和全体员工共同实施的,旨在合理保证企业实现“在防范税务风险的基础上,创造税务价值”这一目标的一系列控制活动,具体体现就是实施有效的税务管理。二、税务风险控制的意义有效地控制税务风险能够提升企业价值,第一，它是有形价值,企业通过税务管理在合法的前提下进行纳税筹划,合理避税,行成可以量化的有形资产；第二是企业通过税务风险控制可以降低税务稽查风险,帮助企业形成良好的声誉,提升企业的社会形象,有助于企业吸引人才、在资本市场更好地表现等。三、企业内部控制目标内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现

5、控制目标的过程。内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略。其中,促进企业提高经营效率和效果的目标,是要求企业结合自身所处的经营、行业和经济环境,通过健全有效的内部控制,不断提高营运活动的赢利能力和管理效率;促进企业提高信息报告质量的目标,是指为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息,以支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控;促进企业维护资产安全的目标,是指为资产安全提供扎实的制度保障;促进企业经营管理合法合规的目标,是将发展置于国家法律法规允许的框架之下,在守法的基础上实现企业自身的发展。四、税务内控的实施（一） 税务内控的时间点事前。税务风险控制应该在纳税义务产生之前就充分考虑,

6、而不是交税已成事实时才引起关注。因为一旦合同已经签订或者纳税义务已经产生,在税法层面上各种税负就已经确定,此时往往已无回旋余地。企业经营部门签订和执行合同的过程才是真正产生税务事项的过程。等到了财务部门,能做的就只是按照税法规定缴纳税款了。在实践中,往往如此,但此时风险已经失控了。就像水龙头里的水在哗哗地流,财务部门不断地堵,还是堵不住,真正应该做的是要关紧水龙头。由此可见，税务风险的控制环节需要提前。有许多当事人因为不懂税法，不知道在事前控制税务风险，糊里糊涂合同就签了。发现问题时往往都是在几年以后，税务主管机关根据合同来审核纳税情况时，但已无力回天了。而一旦出现问题，企业就面临着补税、缴纳

7、滞纳金、罚款等，甚至还要承担刑事责任，同时，也成为企业商业信誉的一个污点，还会被税务主管部门列入黑名单，成为重点稽查对象。（二） 税务内控的参与者全体员工。税务内控需要企业全员参与,企业领导充分重视。企业领导的管理思想是整个企业管理的核心,只有自上而下的执行管控,才能真正有效的实现税务内控。同时,企业从成立到正常经营环节,很多部门都会涉及到税务事项的不同处理。例如:税务机关对建筑安装企业的营业税采取劳务发生地征收的方式,经营部门在签订合同时就应充分了解劳务地税务机关所征收的除营业税以外的各项税种和相关政策,有的地方征收地方附加费或者要求异地施工企业必须在合同签订后到税务局办理登记或备案,没有登

8、记备案的征收附加费等,如果经营人员没有及时了解这些信息,可能会给企业增加税负,同时带来税务风险。再如采购部门在采购过程中是否能够取得合法的票据等等,都可能给企业带来税务风险,所以企业应该要求业务部门也多多了解税收的法律、法规、政策等。实际操作中诸如采购部门为了降低采购成本，没有取得采购发票，导致成本无法列支而多缴税；股东借款购入写字楼，租给公司使用，借款跨年度导致需要缴纳个人所得税；股东为内籍自然人的，公司改制用税后利润增资，导致产生个人所得税；研发部门没有取得合法票据，不能加计扣除导致多缴税；公关部门捐款，没有取得相关部门出据的票据导致不能税前列支等情况比比皆是，对此企业需要引起足够的重视。

9、（三） 建立税务管控体系。企业需要建立健全税务风险管控体系,帮企业抵御各种税务风险,通过一系列相关的规范、流程、控制、应对等措施,搭起一个有效地税务风险管控体系。进行有效的税务管理,企业内部税务组织的建设至关重要,包括税务部门与涉税岗位。有条件的企业应该设置高度集成的专业化税务部门,如果企业没有条件设置税务部门,可以设置专业的涉税专员。税务部门应该由公司的“一把手”直接管理,税务部门的主管往往会参与公司各项业务的决策,甚至是公司级别的决策。只有得到管理层的支持才能有效地推动公司税务部门和其他部门之间的沟通和合作。建立统一的内部税务管理标准,企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准,即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系,以完善各环节涉税链条,加强税务工作的事前筹划和过程控制,实现企业税务价值的最大化。公司可以根据情况,建立适合自身的各种涉税业务流程,包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务目标的制定、税务计划的制定,纳税申报的流程标准等;业务层面包括采购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。完善内部风险汇报及测评体。明确各级涉税人员的责任,提高公司对涉税风险的反应速度。内部税务风险测评体系,是税务内控中最核心的环节。包括:建立风险测评制度,设定风险预警指标