行政单位财务内部控制中的问题及改善策略

1、行政单位财务内部控制中的问题及改善策略        【摘要】本文从行政机关的概念及财务内部控制表现出的问题出发. 分析问题的形式及原因. 代写财政论文并进一步提出了详尽策略。【关键词】行政单位；财务内部控制；问题；对策通过近年来实际工作,发现当前基层行政单位财务内部控制尚存内控制度不缜密、财务制度不健全、家底情况不清晰、会计核算不规范、审批流程不合理等诸多问题。这些问题的存在,既影响了基层单位预算、决算工作的效率又制约了基层落实上级决策部署的效率,甚至会在一定程度上影响到党群、干群关系. 带来群众对行政机关的不满

2、. 最终影响到社会的和谐。一、当前行政单位内部控制存在的问题1、财务部门参与决策机能不明显. 内部控制不缜密。会计的基本功能是核算与控制(或监督). 要提高行政单位内部控制质量就必须着力提升行政单位财务部门参与决策的机能。但事实上. 许多行政单位对财会工作的职能定位有失偏颇. 许多单位仅把财务部门当成后勤保障部门甚至是“钱袋子”. 多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与单位的非常重要决策乃至业务管理活动. 对单位非常重要决策的过程和结果往往了解不透、不全. 内部控制自然缺乏缜密。2、财务制度不健全。这一问题主要体现在两个方面：一是单位内部财务管理制度不健全,许多经济事项的运作与管

3、理存在依惯例办的现象,没有有效的成文制度约束,管理随意性较大；二是单位财务制度陈旧、混乱,横向上看单位内部财务制度、内控制度、审计制度等诸多制度之间存在口径不一、相互扯皮的问题. 相互之间不能协调配套. 纵向上看单位内部财务制度改革滞后于实际工作的发展. 有些制度已经与实际不相适宜甚至阻碍了行政行为的有效实施却没有得到有效的改进或及时的废除. 新旧制度存在抵触情况. 造成财务控制依据混乱。3、资产家底不清晰。随着财政体制改革的逐步深化. 资产管理在制度层面的漏洞已基本堵死. 现在基层行政单位资产家底不清的主要原因是对合理的管理制度没有有效的落实。账外资产、有账无物的现象时有发生. 单位内资产转

4、移、变更、处置缺失相应手续,财产盘点制度得不到长期的坚持落实等等资产底数不清的问题导致了家底不清. 财政预算失真. 进而造成了部门预算的弹性过大难以控制的严重后果。4、账务核算不规范。这主要表现在会计科目使用不准确. 账务披露与实际收支性质不符. 公用经费与专项经费混用. 漏报预算外收入等等。这些不规范的业务在一定程度上降低了部门预算的执行刚性和效率. 影响了内部控制的有效实行。5、审批流程不合理。当前. 部分行政单位内部财务与会计控制方法体系尚不尽完善,主要表现在：首先. 财务“一支笔”审批制度有待完善。其次. 会计流程端口滞后。经济事项的流程控制过于简单,仅仅局限在事后审批上,缺乏事前控制

5、的程序,经济支出缺乏事先合理预算. 这样的流程影响了财会人员审核把关的效果。二、行政单位内部控制问题的对策。（一）以“安全、规范”为抓手. 切实维护行政单位财政保障工作的生命线。1、强化预算管理。要充分利用行政事业单位资产清查的成果. 将资产管理与资金安排结合起来考虑. 统筹安排部门预算. 盘活用活存量资产。进一步把部门预算做细、做准. 只有家底清、预算实才能为全年的预算执行和财政保障奠定坚实的基础。2、完善制度建设。行政单位应该根据所属行业的自身特点重点结合收支两条线、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付等重大方面和环节制定适合本单位的财务内部规范,梳理制度之间横向、纵向钩稽关

6、系. 并有对落实情况进行有效监督检查。3、夯实基础工作。因此,要把握“安全、规范”的抓手,就必须重视改进行政单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。4、强化审计监督。在预算资金的使用过程当中. 行政单位审计部门应该加强对预算编制、预算执行、经济绩效的审计监督. 通过内部审计自查自纠. 确保财政资金事前、事中、事后全过程的内控监督有效开展。5、推进财务公开。坚持遵循公开公正、实事求是、公开与保密相结合、公开与分析相结合的原则. 及时公开政策、法规和行政单位财务收支情况. 促进外部监督的有效推进和落实。6、提升财务信息化工作水平。在具体工作中要不断提升财务人员的信息化业务水平、不断推进会计电算

7、化、不断推进预算标准化、不断推进过程监督动态化、不断推进财产数据信息化、不断推进财务公开及时化等等工作. 同时还要不断加强财务信息化工作的安全性建设。（二）以“科学、高效”为根本落脚点. 有效提高行政单位财政保障效益。1、积极转变观念。基层单位需要将关注的重点从上级财政保障资金数量和增量方面转移到行政单位自身经费支出的效率和效益上来。2、深化科学分类。当前部分基层行政单位经费支出主要表现出一类现象：有些单位的部分项目经费在一定程度上还发挥着公用经费的功能和效用. 在公用经费超支时想办法通过项目经费去补缺. 严格意义上就是公用经费和项目经费的混用、挪用项目经费. 这就导致了基层单位不重视自己家底. 部门预算弹性大. 不想方节流. 依旧等、靠、要的恶性循环。只有把公用与项目分开强化预算约束才能统筹调配集中财力办大事. 而不是想方设法搞平衡。3、严格执行进度。现金流量是会计实体具体经济活动的非常重要体现. 而预算执行进度则是预算部门经济活动现金流的直接体现. 也是预算部门财务收支的“晴雨表”。4、狠抓节流、开源。分清轻重缓急. 在集中财力办大事的同时. 严格控制一般性支出. 大力推进节约型单位建设。三、结论通过以上分析. 笔者认为安全、规范是行政单位财政保障工作的非常重要抓手. 科学、高效是行政单位财