关税典型例题分析

1、关税案例分析关税案例分析进口货物完税价格中的运保费（一）运费内容应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。（二）运保费的计算运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按该货物进口同期运输行业公布运费率，保险费可按照“货价加运费”的3估算。1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的纳税金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的纳税环节在应税消费品的零售环节。环节在应税消费品的零售环节。2.批发卷烟批发卷烟批发环节。批发环节。纳税环节的特殊规定纳税环节的特殊规定案例案例1 1：某市进出口企业（增值税一般纳税人）发生如下：某市进出口企业（增值税一般纳税人）发生如下业务：进口设备一批

2、，合同规定货款业务：进口设备一批，合同规定货款5000050000美元，进口海美元，进口海运费运费10001000美元，报关费及港口至企业内陆运费美元，报关费及港口至企业内陆运费200200美元，美元，买方另外支付进口货物保险费买方另外支付进口货物保险费100100美元，向自己的采购代美元，向自己的采购代理人支付佣金理人支付佣金200200美元，向货物代理中介支付中介费美元，向货物代理中介支付中介费500500美美元。进口后将此批设备以元。进口后将此批设备以500000500000元含税价格销售，开出普元含税价格销售，开出普通发票。（设备关税税率通发票。（设备关税税率7%7%，当期汇率，当期汇

3、率1 1：7 7）要求计算：）要求计算：（l l）计算其应纳关税；）计算其应纳关税；（2 2）计算其进口环节增值税；）计算其进口环节增值税；（3 3）内销环节应纳增值税。）内销环节应纳增值税。 (1)进口关税完税价格进口关税完税价格=成交价格成交价格+进口海运费进口海运费+进口保险进口保险费费+支付的中介费支付的中介费= (50000+1000+100+500) 7=361200(元元)应缴关税应缴关税=361200 7=25284(元元)(2)进口环节缴纳增值税进口环节缴纳增值税应纳增值税应纳增值税=(关税完税价格关税完税价格+关税关税) 增值税税率增值税税率应纳增值税应纳增值税=(3612

4、00+25284) 17=6570228(元元)设备进口不缴纳消费税，也不涉及城建税。设备进口不缴纳消费税，也不涉及城建税。(3)内销环节增值税销项税额内销环节增值税销项税额=500000 (1+17) 17=7264957(元元)应缴增值税应缴增值税=72649576570228=694729(元元)案例案例2 2：某企业（具有金银首饰经营资质）海运进口一批：某企业（具有金银首饰经营资质）海运进口一批金银首饰，海关审定货价折合人民币金银首饰，海关审定货价折合人民币69706970万元，运保费无万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折合人民币法确定，海关按同类货物同程运输费估定

5、运费折合人民币9.069.06万元，该批货物进口关税税率为万元，该批货物进口关税税率为15%15%。请计算：。请计算：（1 1）进口环节应纳的关税）进口环节应纳的关税（2 2）进口环节应纳的消费税）进口环节应纳的消费税（3 3）进口环节应纳的增值税）进口环节应纳的增值税(1)按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费；按运费；按“货价加运费货价加运费”两者总额的两者总额的3计算保险费。完税价格计算保险费。完税价

6、格=(6970+906) (1+3o) =7000(万元万元)关税关税=7000 15=1050(万元万元)进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起日起15 日内缴纳税款。日内缴纳税款。(2)由于银首饰属于零售环节缴纳消费税的消费品。所以进口环节不由于银首饰属于零售环节缴纳消费税的消费品。所以进口环节不征消征消费费税。税。(3)进口环节增值税进口环节增值税=(7000+1050) 17%=13685(万元万元)进口环节增值税由海关代征，于海关填开税款缴款书之日起进口环节增值税由海关代征，于海关填开税款缴款书之日起1

7、5 日日内缴纳税款进口环节不附征城建税。内缴纳税款进口环节不附征城建税。案例案例3 3：某商场于某商场于2010年年10月进口一批化妆品。该批货物月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为输费、保险费和其他费用分别为10万元、万元、6万元、万元、4万万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地发生运输费用品运往商场所在地发生运

8、输费用5万元，该批化妆品当万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定万元（假定化妆品进口关税税率化妆品进口关税税率20，增值税税率，增值税税率17，消费税，消费税税率税率30%）要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。 (1)关税的组成计税价格关税的组成计税价格=120+10+6+4=140(万元万元)(2)应缴纳进口关税应缴纳进口关税=14020%=28(万元万元)(3)进进口口环节应纳增值税的组成计税

9、价格环节应纳增值税的组成计税价格=(140+28)(130%)=240(万元万元)(4)进口环节应缴纳增值税进口环节应缴纳增值税=24017%=40.8(万元万元)(5)进口环节应缴纳消费税进口环节应缴纳消费税=24030%=72(万元万元)(6)国内销售环节应缴纳增值税国内销售环节应缴纳增值税=52017%-57%-40.8=47.25(万元万元)（一）进口环节（一）进口环节1.不交消费税的（如计算机）不交消费税的（如计算机）（1）关税关税完税价格）关税关税完税价格关税税率关税税率（2）进口增值税（关税完税价格关税）进口增值税（关税完税价格关税）增值税税率增值税税率2.交消费税的交消费税的（1）关税关税完税价格）关税关税完税价格关税税率关税税率（2）进口消费税）进口消费税实行从价定率的（如烟丝）实行从价定率的（如烟丝）进口消费税（关税完税价格关税）进口消费税（关税完税价格关税）（1消费税比例税率）消费税比例税率）消费税消费税比例税率比例税率实行复合计税的（如卷烟）实行复合计税的（如卷烟）进口消费税（关税完