月份考试审计学第一二三次作业

1、2013年9月份考试审计学第一次作业一、单项选择题（本大题共50分，共 20 小题，每小题 2.5 分）1. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（ D）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序2. 审计准则中的“审计范围”是指（ D）。 A. 审计业务约定书所约定的财务报表 B. 与所审计的财务报表有关的资料 C. 与所审计的财务报表有关的经济活动 D. 为实现审计目标应实施的审计程序3. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘

2、点的人员是（B）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和财务经理 D. 出纳员和财务总监4. 我国历史上第一部注册会计师法规是（B ）。 A. 注册会计师法 B. 会计师暂行章程 C. 注册会计师条例 D. 会计师条例5. 根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定情形的是（D）。 A. 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 B. 由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C. 审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 D. 完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见6. 在评估认定层

3、次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 (C) A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 C. 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 D. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据7. 如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内

4、部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（ A）的责任。 A. 普通过失 B. 重大过失 C. 推定欺诈 D. 欺诈8. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。下列不属于非常规交易所具有的特征是（A ）。 A. 管理层更少地介入会计处理 B. 数据收集和处理涉及很多的人工成分 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制9. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控

5、制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述，错误的是（B ）。 A. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴

6、证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证10. 以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（A ）。 A. 消除审计风险 B. 确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C. 消除妨碍注册会计师正确判断的偏见 D. 避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻11. 注册会计师王华在对上市公司2007年年度财务报表审计时，发现被审单位继续将使用寿命不确定但已经发生减值的无形资产进行摊销。王华的建议正确的是（ B）。 A. 借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目 B. 冲减已经摊销的无形资产，仅仅是计提无形资产减值准备，即借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目 C.

7、 借记“累计摊销”科目，贷记“管理费用”科目 D. 借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”科目12. 注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ B）。 A. ABC公司2006年财务报表 B. ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C. ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量 D. ABC公司2006年利润表13. 检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（A）不当行为。 A. 年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾

8、客年后办理转账手续 B. 某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C. 将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度 D. 应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账14. 注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（ D）。 A. 累计经营性亏损数额巨大 B. 大股东长期占用巨额资金 C. 存在大量长期未作处理的不良资产 D. 失去特许权15. 对于财务报表报出后发现的事实，以下的处理不正确的是（ D）。 A. 如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具

9、体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 B. 如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层 C. 如果被审计单位进行了修改，注册会计是应当考虑出具新的报告，同时增加强调事项段 D. 如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师没有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告16. 注册会计师希望从2 000

10、张编号为0 001至2 000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为（ B）。 A. 2 015 B. 0 015 C. 2 005 D. 1 99517. 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（ B）专门应对这种特别风险的实质性程序 A. 向客户函证应收账款的账户余额 B. 向客户询证交货、结算及退货条款 C. 从主营业务收入明细账追查到顾客订货单 D. 从发货凭证追查到主营业务收入明细账18. 某被审单位属于小规模纳税企业，本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为300 000元

11、，增值税51 000元，商品到达验收发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。则注册会计师在审计时，认为该材料入库的实际成本是（ A）元。 A. 298 350 B. 333 450 C. 280 800 D. 255 00019. 以下关于分析程序的说法中，不正确的是（B）。 A. 在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平 B. 实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用 C. 实质性分析程序所提供证据的证明力相对较弱 D. 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的

12、20. 注册会计师通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。一般来说，控制测试的范围与下列（ C）因素成反向变动关系。 A. 控制的执行频率 B. 对控制的信赖程度 C. 针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性 D. 所需证据的可靠性二、多项选择题（本大题共40分，共 10 小题，每小题 4 分）1. 下列属于认定层次的重大错报风险的是（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 经营风险 D. 审计风险2. 在以下关于停走抽样的说法中，正确的是（ ）。 A. 首次设定的预期总体偏差率为零 B. 抽样与评价交叉进行 C. 相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率 D

13、. 有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多3. 注册会计师在财务报表审计中，对期初余额进行适当的审计（ ）。 A. 是为了对期初余额发表审计意见而进行的 B. 并不是为了对期初余额发表审计意见 C. 是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作 D. 可能会影响审计意见的类型4. 下列属于审计工作底稿要素的是（ ）。 A. 审计过程记录 B. 审计结论 C. 审计标识及其说明 D. 索引号及编号5. 营业收入的审计目标包括（ ）。 A. 确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关 B. 确定营业收入记录是否完整 C. 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售

14、退回、销售折扣与折让的处理是否适当 D. 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间6. 记录销售的控制程序包括以下内容（ ）。 A. 只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售 B. 控制所有事先连续编号的销售发票 C. 独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性 D. 记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离7. 通常情况下，注册会计师进行控制测试时，往往实施观察程序。对于存货与仓储循环审计而言，该程序是在对（ ）目标进行的控制测试中实施的。 A. 成本以正确的金额、恰当的期间，记录于适当的账户 B. 对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 C. 账面存

15、货与实际存货定期核对相符 D. 记录的成本均为实际发生而非虚构的8. 注册会计师执业准则有助于（ ）。 A. 注册会计师执业质量的提高 B. 规范审计工作，维护社会经济秩序 C. 增强社会公众对注册会计师的职业信任 D. 审计与鉴证理论的研究和现代审计人才的培养9. 注册会计师王华在审查昌盛公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由400笔业务构成的应付账款总体中抽取了80笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1600元的误差，据此推断总体中的错误金额为1 600÷80×4008 000（元）。则注册会计师王华所采用的抽样方法属于（ ）。 A. 变量抽样 B. 均值估

16、计抽样 C. 比率估计抽样 D. 差额估计抽样10. 李明在检查A公司某或有事项时，发现A公司因该或有事项确认需要向B公司支付80万元的款项，因而确认预计负债80万元，同时A公司已基本确定因该或有事项可以从C公司获得60万元的补偿金。A公司对此进行的如下（ ）会计处理李明可以认同。 A. 借记“营业外支出”、贷记“预计负债”80万元 B. 借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60万元 C. 借记“营业外支出”、贷记“预计负债”20万元 D. 借记“营业外支出”80万元、贷记“营业外收入”60万元、“预计负债”20万元三、判断题（本大题共10分，共 10 小题，每小题 1 分）1. 企业盘点库

17、存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。2. 经营审计报告没有统一的格式。3. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。4. 确定固定资产减值准备的披露是否恰当是固定资产的审计目标。5. 注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度。6. 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。7. 企业的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，并导致重大错报风险。注册会计师应当全面识别和评估企业的经营风险。 8. 如果上期财

18、务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。9. 注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取审计证据为基础，但不会随获取审计证据而做出相应的变化的。10. 注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。一、单项选择题（50分，共 20 题，每小题 2.5 分）1. D 2. D 3. B 4. B 5. D 6. C 7. A 8. A 9. B 10. A 11. B 12. B 13. A 14. D 15. D 16. B

19、17. B 18. A 19. B 20. C 二、多项选择题（40分，共 10 题，每小题 4 分）1. AB 2. ABC 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 6. ABCD 7. BC 8. ABCD 9. ABD 10. AB 三、判断题（10分，共 10 题，每小题 1 分）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. × 8. 9. × 10. × 2013年9月份考试审计学第二次作业一、单项选择题（本大题共50分，共 20 小题，每小题 2.5 分）1. 下列关于合规审计的说法中正确的是（ ）。 A. 合规审计报告的呈送对象取决于委托人 B. 合

20、规审计与评价被审计单位的内部控制无关 C. 合规审计不需要编制审计计划 D. 合规审计必须定期进行2. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。 A. 了解大额应收账款客户的信用情况 B. 提请被审计单位调整该项应收账款报表金额 C. 审查与销货有关的合同、协议、销售发票副本等文件 D. 审查所审期间应收账款计提坏账准备的合理性3. 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ ）。 A. 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B. 被审单位收集和处理数据的错误 C. 管理层

21、和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D. 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报4. 下列测试不属于服务循环的交易类别测试的有（ ）。 A. 测试工薪账项是否均经正确批准。 B. 测试记录的工薪是否为实际发生而非虚构。 C. 测试成本是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。 D. 测试工薪是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。5. 注册会计师对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此情况下一般认为注册会计师应属于（ ）。 A. 没有过失 B. 普通过失

22、C. 重大过失 D. 欺诈6. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（ ）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单7. 按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（）起至少保存十年。 A. 审计报告日 B. 审计报告定稿日 C. 财务报表公布日 D. 后续审计中止日8. 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（ ）。 A. 查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B. 鉴定存货的质量 C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行 D. 获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据9. 注册会计师设计和实施的进一

23、步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估中（ ）的重大错报风险具备明确的对应关系。 A. 财务报表层次 B. 认定层次 C. 账户余额 D. 交易或事项10. 下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（ ）。 A. 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 B. 注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证 C. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证 D. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证11. A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行

24、测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。 A. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B. 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D. 抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规12. 下列关于注册会计师执行预测性财务信息审核业务的叙述，不正确的是（ ）。 A. 预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息 B. 预测

25、性财务信息可以表现为预测、规划或两者的结合，可能包括财务报表或财务报表的一项或多项要素 C. 管理层负责编制预测性财务信息，包括识别和披露预测性财务信息依据的假设 D. 注册会计师接受委托对预测性财务信息实施审核并出具报告，以合理保证预测性财务信息是否可以实现13. 如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表（ ）。 A. 否定意见 B. 保留意见 C. 无保留意见 D. 非无保留意见14. 为证实公司对于“销售业务

26、的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（ ）。 A. 将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B. 将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 C. 将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对 D. 将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对15. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险16. 为了证实采购交易发生认定，常用的控制测试不

27、包括（ ）。 A. 检查付款凭证单后是否附有单据 B. 检查内部核查标记 C. 检查批准采购标记 D. 检查工作手册和会计科目表17. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A. 审计报告日 B. 盘点日 C. 资产负债表日 D. 外勤工作结束日18. 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（ ）。 A. 在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录 B. 在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制 C. 在注册会计师审计的形成阶段，审计范

28、围为全部财务报表 D. 在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表19. 注册会计师在对股份有限公司2006年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。 A. 没有过失 B. 普通过失 C. 重大过失 D. 欺诈20. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是（ ）。 A. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大

29、错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证二、多项选择题（本大题共40分，共 10 小题，每小题 4 分）1. 注册会计师在对应收账款进行函证时，通常采取下列措

30、施对函证过程进行控制的有（ ）。 A. 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 B. 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 C. 将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 D. 在询证函中指明直接向被审计单位回函2. 按目的和内容不同，审计可以分为（ ）。 A. 会计报表审计 B. 内部审计 C. 经营审计 D. 合规性审计3. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。 A. 会计师事务所没有降低收费方式招揽业务 B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D. 会计师事务所没有

31、雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师4. 向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有负债的函证书。银行函证可以说明（ ）。 A. 应收票据贴现 B. 税务纠纷 C. 贷款担保 D. 通融票据背书5. 企业一般不会高估负债的原因有（ ）。 A. 高估负债会导致财务状况和经营成果不佳，影响企业信誉，举债困难 B. 高估负债可能会多支付债权人货款 C. 高估负债不好操作。 D. 难以与债权人会计记录相互印证，容易发现对账单不符6. 注册会计师发现被审计单位出现以下情况，应建议被审计单位计提存货跌价准备，但是不得将存货价值全都转入当期损益的是（ ）。 A. 因企业所提供的商品

32、或劳务过时而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌 B. 存货市价因技术原因已跌到成本以下 C. 已过期不可退货的存货（生鲜海产品） D. 生产中不需要、且无转让价值的存货7. CPA如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（ ）等行政处分。 A. 没收违法所得 B. 吊销CPA证书 C. 警告 D. 暂停其经营业务8. 无论连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应当考虑下列（ ）事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的。 A. 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B. 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 C.

33、会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 D. 被审计单位的业务性质9. 下列属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有（ ）。 A. 债务违约，包括无法偿还到期债务、无法偿还即将到期且难以展期的借款以及存在大额的逾期未缴税金 B. 无法继续履行重大借款合同中的有关条款 C. 累计经营性亏损数额巨大 D. 关键管理人员离职且无人替代10. 关于注册会计师审计的表述正确的是（ ）。 A. 在独立性上体现为双向独立 B. 是有偿审计 C. 可根据审计结果作出审计决定 D. 是强制性的审计三、判断题（本大题共10分，共 10 小题，每小题 1 分）1. 函证应收账款的

34、目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。2. 有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部的证据的信赖程度。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，应当考虑在期中而非期末实施更多的审计程序。3. 制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录。4. 计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。5. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和

35、其他人员，但并非组织中的每一个人都对内部控制负有责任。6. 财务报表审阅，是指CPA接受委托，主要通过实施询问和分析程序为主的审阅程序，获取充分、适当的证据，对财务报表提供有限保证。7. 代编业务既非审计业务也非审阅业务，不包含任何保证成分，因此不属于鉴证业务。8. 在注册会计师出具保留意见、否定意见的内部控制审核报告时，应当在审核报告的范围段之后另设说明段。9. 注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。10. 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证鉴证业务的

36、目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。一、单项选择题（50分，共 20 题，每小题 2.5 分）1. A 2. C 3. B 4. C 5. B 6. A 7. A 8. D 9. B 10. B 11. C 12. D 13. A 14. A 15. D 16. D 17. B 18. B 19. A 20. B 二、多项选择题（40分，共 10 题，每小题 4 分）1. ABC 2. ACD 3. AD 4. ACD 5. ABD 6. AB 7. BC 8. ABC 9. ABC 10. AB 三、判断题（10分，共 10 题，每

37、小题 1 分）1. 2. × 3. 4. × 5. × 6. 7. 8. × 9. × 10. 2013年9月份考试审计学第三次作业一、填空题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将 _审计风险_ 降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。2. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的 _经济决策_ ，则该项错报是重大的。3. 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为 _标准审

38、计报告。4. 审计报告的标题应当统一规范为 _审计报告_ 。5. 错误是指导致财务报表错报的 _非故意_ 行为。6. 或有事项，是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生时才能决定的不确定事项。7. 发现抽样将预计总体偏差率直接定为 0% ，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。8. 注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层。9. 比率估计抽样是指以样本的实际金额与账面金额_ 之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方

39、法。10. 项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的 性质、时间和范围的影响。二、简答题（本大题共40分，共 4 小题，每小题 10 分）1. 什么是特别风险，包括哪些类型？（1）特别风险即需要特别考虑的重大错报风险。 （2）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。判断事项通常包括作出的会计估计。2. L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票

40、 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 （1）购货发票比收料单可靠。 理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 （2）销货发票副本比产品出库单可靠。 理由：销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。 （3）领料单比材料成本计算表可靠。 理由：这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部

41、流转。 （4）工资发放单比工资计算单可靠。 理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。 理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。 理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 3. 注册会计师在对红光科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： （1）销售发票副本 （2）存货监盘过程中获取的信息（不涉及至检查相关的

42、所有权凭证） （3）律师提供的声明书 （4）管理层声明书 （5）会计记录 （6）对行业成本变化趋势的分析 4. 注册会计师李新在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行评价研究后，发现ABC公司存在以下六种可能存在导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；（4）XYZ公司存放在ABC公司仓库的B材料可能已计入ABC公司的存货项目；（5）存货计价方法已作变更；【要求】针对上述各情况，指出注册会计师应实施的相应的审计程序，及主要能证明的认定，将答案填入下列表中：三、综合

43、题（本大题共40分，共 2 小题，每小题 20 分）1. 晋城股份有限公司（以下简称晋城公司）系公开发行A股的上市公司，北京郎秋会计师事务所注册会计师程涛担任晋城公司2007年度财务报表审计的项目经理，刘明的主要工作是协助程涛复核工作底稿，和搜集审计证据，其相关的资料如下：（1）晋城公司根据债务人的信用程度，决定对坏账准备按期末应收款项余额的5计提。2007年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额8 800万元。应收账款项目的明细组成如下： （2）2007年1月1日分别借入三年期3 000万元、年利率6%的专门借款和两年期2 000万元、年利率10%的一般借款，用于扩建生

44、产大楼，工程于2007年7月开始，首先购入工程物资2 340万元，2007年9月领用该工程物质800万元，同时用借款支付工程费用500万元。闲置的专门借款进行短期投资，在2007年后半年取得的收益为5万元，冲减了财务费用，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共380万计入在建工程。该工程至2007年12月31日尚未完工。（3）晋城公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。晋城公司某一生产用设备于2006年1月开始计提折旧，原值2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元。2006年12月31日经审计的该项

45、固定资产的账面价值为1 800万元，该项固定资产计提减值准备20万元，2006年12月31日再次估计该固定资产的预计净残值为0。自2007年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提2007年度的折旧。 （4）晋城公司为R公司向银行借款100万元提供担保。2007年10月，R公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求晋城公司承担连带偿还责任，支付借款本息130万元。2008年2月22日，法院终审判决贷款银行胜诉，由晋城公司支付借款本息130万元，并于2008年2月28日执行完毕。晋城公司在2007年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。（5）晋城

46、公司于2007年12月向甲公司销售一批产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为3 000万元（不含增值税额），成本为2 000万元，货款将于2008年4月收取，晋城公司按规定在2007年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2008年2月16日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。晋城公司直接冲减了2008年2月份收入、成本等科目。要求：（一）如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响，如果需要计算的，请分析计算）。（二）如果考虑审

47、计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述事项中的第（2）、（3）、（4）事项，并且被审计单位不同意注册会计师对上述事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告？并简要说明理由。假设程涛根据在审计计划中制定的晋城公司2007年度财务报表层次的重要性水平为190万元，审计前晋城公司2007年度实现的利润总额为240万元。 2. 北京大华会计师事务所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2 000万元，审计前财务报表的资产总额为5 000万元。 北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共

48、同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2008年2月15日完成了对ABC股份有限公司2007年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项： （1）由于该公司一幢建于1968年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2008年起改变年折旧率，但该公司同意在2008年年末报表中作相应披露； （2）该公司在国外一家联营企业内据称有675 000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2006年的净收益中，但A和B未能取得上面