科文审计复习题

1、科文学院2013级财务管理专业审计学综合练习题一、单项选择题1.对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为（ ）A.财经法纪审计 B.经济效益审计 C.财政财务审计 D.内部审计2.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费活佣金，一般不会对下面哪一项因素产生不利影响（ ）A.客观性 B.保密 C.专业胜任能力 D.应有的关注3.2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是（）A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定B.除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序

2、、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生威胁C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生威胁D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生威胁4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，以下哪一项是为了实现截止目标（）A.年后开出的支票是否未计入报告期报表中B.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备C.存货的跌价损失是否已抵减D.固定资产是否有用作抵押的5.下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（ ）A.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计

3、划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，所以制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改D.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围6.下列有关重要性的说法中，不正确的是（ ）A.可接受的审计风险越高，重要性水平越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，为了提高效率，相应的重要性水平应越低7.注册会计师评估的重大错报风险

4、与所需审计证据的数量（ ）A.二者之间没有变动关系 B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系 D.呈同向变动关系8.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列哪一项程序难以为此获取充分、适当的证据（）A.观察特定控制的运用B.询问被审计单位的财务人员C.检查文件、记录和内部控制手册D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)9.注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的的是（）A.注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据B.将询问与其他审计程

5、序结合使用，以获取关于控制运行有效性的审计证据C.仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证10. 注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是()A.应付账款的完整性认定B.应收账款的存在认定C.固定资产的存在认定D.主营业务成本的准确性认定11.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（ ） A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程

6、序C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围D.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法12.分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（ ）A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例 C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况13.注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体发表审计意见时，应（ ）A

7、拒绝提供审计报告 B拒绝表示意见 C拒绝接受委托 D发表否定意见14.下列有关审计档案的表述中不正确的是（） A.对于已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿B.审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿D.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加15.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（ ） A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派

8、更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解16.注册会计师提供的相关服务不包括（ ） A管理咨询 B税务服务 C会计服务 D验资17.下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ）A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任B公司的

9、辩护人，并签订了业务约定书C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理 D.注册会计师丁在上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目经理18.甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于关联实体的是（）A.甲公司的母公司乙公司B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例仅仅为2D.甲公司的子公司丁公司19.在注册会计师对下列各项目提出的具体目标中，哪一项

10、是为了实现完整性目标（ ）A.有价证券的金额是否予以适当列示B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.实现的销售是否登记入账20.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（ ）A.风险评估程序 B.计划实施的进一步审计程序C.确定财务报表层次的重要性水平 D.计划实施的其他审计程序21.下列有关重要性水平的说法中错误的是（ ）A.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，两者只要一个影响了财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的B.对重要性的评估需要运用注册会计师的职业判断，所以对于不同的被审计单位，只要

11、是同一个会计师事务所进行的审计，则重要性是相同的C.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的D.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用22.审计助理人员需要对审计证据的可靠性作出判断，以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是（ ）A.审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.注册会计师推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠D.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠23.下列属于可以实现被审单位管理层所建立和维护控制并保证其持续有效运行的是（）A.对控制

12、的询问 B.对控制的监督C.对控制的引导 D.对相应人员的培训24.审计东方有限责任公司2008年度财务报表时，注册会计师李明在风险评估阶段发现东方有限责任公司在2008年l2月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2008年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当执行以下哪项审计程序,并在期末或期末以后检查此类交易（）A. 向东方有限责任公司的客户发出询证函B. 检查财务报表编制过程中所作的会计调整C. 将财务报表与会计记录相核对D. 考虑截止认定可能存在的重大错报风险25.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（ ）A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然

13、后由注册会计师亲自寄发B.注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中故意多写为80万C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所26. 一般情况下，盘点不能确定（ ） A.被审计单位实物资产的数量 B.被审计单位实物资产的质量C.被审计单位有价证券的数量 D.被审计单位现金的数量27.下列不属于分析程序的是（ ）A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的

14、合理性C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较28.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见的审计报告不包括 （ ）A.带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告29.光大会计师事务所与江南公司于2011年1月20日签订的2010年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（ ）A.至少保存至2012年 B.至少保存至2015年C.至少保存至2020年 D.长期保存30.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有

15、（ ） A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对 B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D.实施重新执行程序31.对支农扶贫专项资金的审计属于（ ） A.事中审计 B.事后审计 C.专项审计 D.局部审计32. 以下对独立性的要求中说法正确的是（ ）A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立D.XYZ会计师事务所的X注册会计

16、师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所可以承接ABC公司2008年度财务报表审计业务33.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2008年度财务报表，ABC会计师事务所向丙公司提供了一笔贷款，则（）A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平B.无论如何ABC会计师事务所不能承接该业务C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除

17、这种威胁或将其降至可接受水平34.下列各项中，注册会计师应审查的事收入的截止目标的是（）A.将未曾发生的销售登记入账 B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期 D.将利息收入列入营业收入35.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（ ）A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识36.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是()A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会

18、计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的37.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是（ ）A.审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上缺陷D.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性38.设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的控制要素是（）A.控制监督 B.控制活动 C.控制环境 D.控制规则39.应收账款的回函应当直接寄给

19、（）A.会计师事务所 B.被审计单位 C.被审计单位，再转交给会计师事务所 D.A和B均可40.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（）A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据41.注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是

20、（） A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认42.分析程序的结果显示：XYZ公司的利润率从2010年的25下降为2011年的15，则注册会计师的下列判断中，恰当的是（） A.提请被审计单位在财务报表附注中说明B.考虑被审计单位财务报表中错报的可能性C.在审计报告中增加对强调事项段D.评价被审计单位管理层的工作表现43.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）A.检查有形资产可提供权利和义务的全部

21、审计证据 B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系44.注册会计师在对华清公司2008年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）A.2008年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性水平为10万元），华清公司未调整B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负

22、难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为400万元，不考虑其他因素）45.会计师事务所对于审计档案自审计报告签发之日起至少应保存多少年（）A.5年 B.10年 C.15年 D.20年46.注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ ）A验资 B财务报表审阅C对财务信息执行商定程序 D内部控制审计47.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2008年度审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（

23、）A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值48.如果审计项目组的前任成员加入了审计客户，担任高级管理人员，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，防范措施不包括（）A.向审计项目组委派经验更丰富的人员B.在审计过程中，避免与该高级管理人员接触C.修改审计计划D.由项目组之外的其他注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作49.被审计单位管

24、理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的哪一项认定（）A.计价和分摊 B.分类和可理解性 C.存在和完整性 D.发生及权利和义务50.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（ ）A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间51.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）A.重要性取决于在具体环境下对金额和性质的错报B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.判断一项错报对财务报表是否

25、重大，应当考虑对个别特定财务报表是用者的影响D.较小金额错报的累积结果，可能对财务报表产生重大影响52.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）A.注册会计师自行编制的银行存款调节表 B.应收账款函证的回函C.客户自己编制的存货盘点表 D.应付账款函证的回函53.防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位谁的责任（ ）A.管理层 B.治理层C.财务负责人和总经理 D.管理层和治理层54.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（）A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用 B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师

26、即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据55.下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法

27、，选取的样本应当足以代表总体56.在执行观察程序时，下列做法中不恰当的是（ ） A.注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告57.下列有关分析程序的说法中错误的是（ ）A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查

28、、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项58.备查类工作底稿包括（ ）A.符合性测试工作底稿 B.实质性测试工作底稿C.审计业务约定书 D.公司章程59.从下列文字描述中，可以看出应当出具无法表示意见的审计报告的是（ ） A.我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变

29、动表和现金流量表以及财务报表附注。 B.我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括2008年l2月31日的资产负债表和合并的资产负债表、2008年度的利润及利润分配表和合并的利润及利润分配表、现金流量表和合并的现金流量表以及财务报表附注和合并的财务报表附注C.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作D.我们接受委托，审计后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注60.注册会计

30、师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（ ） A.被审计单位所在行业的关键指标和统计数据B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求C.被审计单位不纳入合并范围的投资D.被审计单位担保情况及表外融资情况61.对投资可行性研究方案进行的审计属于（ ）A.事前审计 B.事中审计 C.事后审计 D.专项审计62. 以下对保密要求的说法中不正确的是（）A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后,注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息D.

31、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露63.2008年5月，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2009年1月，ABC会计师事务所拟承接乙公司2008年度财务报表审计业务，则这种情况下（）A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2008年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作 C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员64.下列各项中，违反了分类认定的是（） A.把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中 B.将

32、已发生的销售业务不登记入账 C.将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度 D.将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入65.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算66.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）A.重要性的确定离不开具体环境B.重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者共同影响C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估

33、需要运用职业判断67.以下对审计证据的表述不正确的有（ ）A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可68.在下列选项所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是 （）A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必须先有收货报告C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭

34、证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试69.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是（） A.综合性方案B.实质性方案C.风险评估程序D.控制测试方案70.函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，下列各项不能解释其原因的是（） A.金额为零的应付账款可能存在低估B.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的C.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估D.防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的71.在执行观察程序时，下列做法中不恰当的是（）A.注册会计师观察时，应注意纳入

35、盘点范围的存货是否附有盘点标识B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告72.下列有关注册会计师在财务报表审计中所实施的审计程序的说法中不正确的有（ ）A.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面都需要实施分析程序B.在实质性程序中，注册会计师认为必要时可以运用分析程序C.在审计结束或临近结束时，注册会计师必须运用分析程序，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D.注册会计师在风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被

36、审计单位及其环境73.注册会计师李华在确定对奉化公司2008年度财务报表的审计意见时，在与奉化公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）A.虚增的收入虽然只有12万元，但占当年利润总额的l60B.75的存货未能监盘，存货占资产总额的10C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖D.长期投资已达到净资产的15，并已在财务报表附注中予以披露74.下列有关审计档案的表述中不正确的是（）A.对于已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿B.审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年C.在完成最终

37、审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿D.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加75.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（）A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解76.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的有（）A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计C

38、.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序77.2008年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（） A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接78.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性

39、因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）A.以或有收费形式收取审计费用B.对报表发表非标准无保留意见C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D.拒绝承接业务或解除业务约定79.被审计单位厂房于2009年建造完工已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2009年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的哪一项认定 （） A.计价和分摊 B.分类和可理解性 C.存在 D.完整性80.以下关于初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点不恰当的是（）A.注册会计师在计划审计工作后，需要开展

40、初步业务活动B.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动C.总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审 计资源以实现审计目标81.执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果82.以下选项中，注册会计师不应认可的是（）A.审计风险越大，需要的审

41、计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少D.如审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷83.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括哪些要素（）A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境84.下列与控制测试的范围存在反向变动关系的因素

42、是（）A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度 B.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度C.对获取审计证据相关性和可靠性的要求 D.对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性85.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ ） A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务86.为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当有（） A.被审计单位管理层决定在20

43、10年1月4日进行存货的盘点B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等有关部门人员C.存放在外的存货不实施存货的盘点D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务87.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现（ ）A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因D.分析销售业务的分类是否正确88.光大会计师事务所与江南公司于2011年1月20日签订的

44、2010会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）A.至少保存至2012年 B.至少保存至2015年C.至少保存至2020年 D.长期保存89.注册会计师李华在确定对奉化公司2008年度财务报表的审计意见时，在与奉化公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（） A.虚增的收入虽然只有12万元，但占当年利润总额的l60B.75的存货未能监盘，存货占资产总额的10C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖D.长期投资已达到净资产的15，并已在财务报表附注中予以披露90.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程

45、序有（） A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对 B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D.实施重新执行程序91.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，一下说法不正确的是( )A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 考试资料网D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率92.戊公司与ABC会计师事务

46、所签订了合同审计其2008年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施中不包括（）A.直接与ABC会计师事务所进行沟通B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师发表意见的局限性C.征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件93.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，

47、这种情况下（）A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的威胁，并考虑采取恰当的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平B.会计师事务所不能承接此类服务C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生威胁D.将产生自我评价威胁和过度推介威胁94.注册会计师在制定具体审计计划时，确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时，该项审计目标对应的管理层的认定是（） A.计价和分摊 B.准确性 C.存在 D.完整性95.下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（）A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序C.注册会计

48、师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任96.在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险97.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）A.错报风险越大，需要的审计证据可

49、能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量98.能够有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序的是（ ）A.控制监督 B.控制活动 C.控制环境 D.控制规则99.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）A.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期

50、中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据100. 审查应收账款最重要的实质性测试程序是（）A.函证 B.询问 C.观察 D.计算101.在执行抽查程序时，注册会计师的下列做法中不恰当

51、的是（） A.通过观察，认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核，注册会计师决定减少一些抽查的存货项目B.在抽查时，注册会计师应仅对价值较高的存货项目重点抽查C.通过观察，注册会计师对被审计单位的重要盘点程序不满意，则应当实施实质性的监盘程序D.抽查时，注册会计师不仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而且还从实物中选取项目追查至盘点记录102.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是 （ ）A.可获得信息的来源和可比性 B.可获得信息的性质和相关性C.可获得信息的数量 D.与信息编制相关的控制103.注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到严重限制

52、，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体发表审计意见时，应（）A拒绝提供审计报告 B拒绝表示意见 C拒绝接受委托 D发表否定意见104.会计师事务所对于审计档案自审计报告签发之日起至少应保存多少年（）A.5年 B.10年 C.15年 D.20年105.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（） A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关106.下列业务中不属于注册会计师鉴证业务的有( )A.审计上市公司的年度财务报表 B.验资C.对财务信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核107.下列各项中，属于违反独立性原则的项目是( )A.某注册会计师对五年前曾任过职的委托单