中级会计实务考前冲刺

1、一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。）1、正确答案：A解析：无2、正确答案：D解析：公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小 于其的账面价值的差额，计入公允价值变动损益，可能产生损益。3、正确答案：C解析：选项C,自用无形资产的摊销额应该根据受益对象的不同， 分别计入管理费用、制造费用等科目。4、正确答案：B解析：确认的损益调整=6 000-（4 000/5-3 000/10）/2- 300 X 30% =1 635（万兀）。5、正确答案：B解析：2011年12月31日预计未来现金流量的现值=300X 0.9524+ 200X 0.9070 + 250X 0.8

2、638 + 300X 0.8227 = 929.88（万元）公允价值减去处置费用后的净额=800万元可收回金额=929.88万元2011年年末应计提减值准备=1 000 - 929.88 = 70.12（ 万元）6、正确答案：C解析：计入“资本公积一一股本溢价”科目的金额= 90X 5X 100+162 000 -90X 100X 1= 198 000（元）。7、正确答案：D解析：营业外收入=702（债务账面价值）-620（抵债资产公允价 值）=82（万元），投资收益=620（抵债资产公允价值）-600（抵债资产 账面价值）-1（应收股利）+100（公允价值变动损益）=119（万元）。 &am

3、p;正确答案：D解析：选项D,属于前期重大差错，因此会影响年初未分配利润。9、正确答案：C解析：年终结账时，“经营结余”科目贷方余额应转入“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。10、正确答案：C解析：本题考核长期股权投资的调整。长期股权投资调整后的金额=2 500 -300X 80 % + 500X 80%+700X 80%+ 100X 80%=3300（万元）。11、正确答案：B解析：本题考核日后事项的会计处理。调整事项涉及损益的才通过“以前年度损益调整”科目处理。12、正确答案：A解析：华远公司期末应计入当期损益的金额= 3.6 X 20 000X 6.8 -3X 20 00

4、0 X 7.1 = 489 600 - 426 000 = 63 600（元人民币）。13、正确答案：A解析：本题考核建造合同收入。企业会计准则一一第十五号建造合 同第十六条规定合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有 关的零星收益，应当冲减合同成本。14、正确答案：B解析：甲公司因重组业务确认预计负债=800+ 25= 825（万元）。运输费、培训费、广告费属于继续活动支出，不属于直接支出；固定 资产减值属于减值准则规范的内容，与重组义务无关。15、正确答案：C解析：本题考核外币专门借款资本化金额的计算。外币专门借款利 息的资本化金额=200X 10%X 3/12 X6.5 = 32.5（

5、万元人民币） 第一季度外币借款本金的汇兑差额=200X （6.5 - 6.60） =-20（万 元人民币）第一季度外币借款利息的汇兑差额=200X 10%X 3/12 X （6.5 -6.5） = 0所以，第一季度外币专门借款费用资本化金额=32.5 20 =12.5（万元人民币）。二、多项选择题（ 本类题共10小题，每小题2分，共20分。）16、正确答案：解析：支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本； 支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费一一应交消费税” 科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消 费税

6、，应计入委托加工物资成本。17、正确答案：解析：无18、正确答案：解析：将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房 地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产一一成本”， 按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额， 贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积一一其他资 本公积”，或者借记“公允价值变动损益”科目，所以选项B应该记入“资本公积一一其他资本公积”的贷方。选项均应记入“公允价值变动损益”。19、正确答案：解析：企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有 关的经济利益的预期实现方式，例如采用产量法、直线法等。如果 与无形资产有关的经济利

7、益实现方式发生了重大改变，那么就应改变无形资产的摊销方法，故选项 D不正确。20、正确答案：解析：选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产 负债表“外币报表折算差额”项目中反映；选项 B,甲公司应收乙 公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已全部抵销， 不需在合并报表中列示；选项 C,乙公司的报表在折算时一般只有 资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折 算。21、正确答案：解析：选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允 价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相 等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法 规定与该

8、预计负债相关的费用不允许税前扣除。所以负债的计税基础=负债的账面价值0,即计税基础=账面价值。 选项C,账面价 值为100万元，计税基础=100X 150%= 150,计税基础与账面价 值不相等；选项D,税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会 计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预 收账款的账面价值等于计税基础。22、正确答案：解析：无23、正确答案：解析：企业按照规定提取的安全生产费用，应当计入相关产品成本 或当期损益，选项A不正确；企业使用提取的安全生产费用时，属 于费用性支出的，直接冲减专项储备，选项B不正确；企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的， 应当在固定资

9、产达到预定可使 用状态时，一次性计提折旧，以后期间不再计提折旧。24、正确答案：解析：无25、正确答案：解析：本题考核会计政策变更的判定。选项 C,本期发生的交易或 事项与以前相比具有本质区别而采用新的政策，不属于政策变更。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每题答 题正确得1分，答题错误的扣0.5分。）26、正确答案：Y解析：无27、正确答案：N解析：本题考核长期股权投资的处置。处置长期股权投资时，应同 时结转已计提的长期股权投资减值准备。28、正确答案：N解析：无29、正确答案：N解析：除记入“财务费用”科目外，还可能记入“在建工程”、“制 造费用”等科目。30、正确答案：

10、Y解析：无31、正确答案：N解析：本题考核债务重组的范畴。债务人发行的可转换债券按正常 条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、 债务人借新债偿旧债等，不属于债务重组。32、正确答案：N解析：奖励积分的公允价值应确认为递延收益。33、正确答案：Y解析：无34、正确答案：N解析：本题考核会计政策变更的判定。本题属于对一项新的交易或 事项采用新的核算方法。35、正确答案：N解析：本题考核重组业务的概念。重组业务通常是企业内部资源的 调整和组合，谋求现有资产效能的最大化，债务重组不符合此概念。四、计算题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分， 共22分。）36、正确答案：

11、（1）可转换公司债券中负债成份的公允价值（2分）=50 000X 0.8219 + 50 000X 5%X 4.4518 = 52 224.50（万元） 权益成份的公允价值=52 400 - 52 224.5 = 175.50（万元）借：银行存款52 400贷：应付债券一一可转换公司债券一一面值50 000可转换公司债券一一利息调整2 224.50资本公积一一其他资本公积175.502011年12月31日计提可转换公司债券利息= 50 000X 5%= 2500（万元）应确认的利息费用=52 224.5 X 4%= 2 088.98（万元）借：财务费用2 088.98应付债券一一可转换公司债券

12、一一利息调整411.02贷：应付利息2 500 （2分）借：应付利息2 500贷：银行存款2 500 （3分） 转换的股数=25X 100= 2 500（万股）借：应付债券一一可转换公司债券一一面值25 000（50 000一 2）可转换公司债券一一利息调整906.74（2 224.5-411.02） 一 2资本公积一一其他资本公积87.75（175.50 + 2）贷：股本2 500资本公积一一股本溢价23 494.49 （ 3分）解析：无37、正确答案：（1）购建办公楼的账务处理: 购入工程物资： 借：工程物资贷：银行存款 领用工程物资： 借：在建工程贷：工程物资 领用自产产品： 借：在建工

13、程贷：库存商品应交税费585 000应交增值税936 000936 000（0.5 分）585 000（0.5 分）522 000420 000（销项税额）102 000 （0.5分）领用原材料：借：在建工程93 600贷：原材料应交税费一一应交增值税80 000（进项税额转出）13 600 （0.5分） 辅助生产车间为工程提供劳务支出： 借：在建工程60 000贷：生产成本一一辅助生产成本 计提工程人员工资： 借：在建工程100 000贷：应付职工薪酬60 000（0.5 分）100 000 （0.5 分）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产 按暂估价值入账：借：固定资

14、产1 360 600贷：在建工程1 360 600 （0.5分）将剩余工程物资转作存货：借：原材料300 000应交税费一一应交增值税（进项税额）51 000贷：工程物资 351 000（ 0.5分）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：借：固定资产39 400贷：应付职工薪酬39 400 （0.5分）2009年计提折旧的金额=（1 400 000X 215）12 = 280 000（元） 借：管理费用280 000贷：累计折旧280 000（ 1分）2010年计提折旧的金额=（1 400 000X 2/5）/2 + （1 400 000 - 1 400 000X 2/5） X 2/5

15、/2 =448 000（元）借：管理费用448 000贷：累计折旧448 000 （1分）2011年计提折旧的金额=（1 400 000- 1 400 000X 2/5） X 2/5/2 + 1 400 000- 1 400000X 2/5 - （1 400 000 - 1 400 000X 2/5） X 2/ 5 X 2/5/2 =268 800（元）借：管理费用268 800贷：累计折旧268 800 （1分）（3）2010年固定资产维修的账务处理为： 借：管理费用 30 000贷：银行存款30 000 （1分）（4）2011年末未计提减值准备前，账面价值=1 400 000 - 280

16、000 - 448 000 - 268 800=403 200（元）可收回金额为 400 000（420 000 - 20 000）元。 计提减值准备的金额=403 200 - 400 000 = 3 200（元） 借：资产减值损失3 200贷：固定资产减值准备3 200 （1分）（5）至2012年底该项固定资产的累计折旧金额=280 000 + 448 000 + 268 800 + 400 000/2=1 196 800（元） 借：固定资产清理200 000累计折旧 1 196 800固定资产减值准备 3 200借:借:借:贷：固定资产 固定资产清理 贷：银行存款 固定资产清理 贷：应交税

17、费 银行存款1 400 000（ 1 分）30 00030 000 （ 0.5 分）20 000（400 000X 5%）应交营业税 20 000 （0.5分）400贷：固定资产清理 营业外收入 解析：无 五、综合题（本类题共 共33分。）000250 000150 000（0.5 分）2小题，第1小题15分，第2小题18分，逐笔分析，判断（1）至（5） （分别注明该笔经济业务及各（138、正确答案：（1）根据资料（一）， 笔经济业务中各项会计处理是否正确 项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。 业务（1）中、的处理均不正确。（1分） A公司正确的处理是： 确认预计负债804万元，

18、同时确认营业外支出 800万元、管理费用 4万元。（1分） 不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债 务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。 分）业务（2）的处理不正确。（1分） A公司正确的处理是：并按相 确认预计负债 20万元（10%<2%5%<4% X5 000, 同金额计入销售费用；（1分） 确认递延所得税资产 5万元。（1分）;若不业务（3）中的处理不正确。（1分） 对于该合同，若执行，发生损失=800 - 650= 150 （万元 执行，则需支付违约金=650< 20%= 130 （万元），因此，甲公司应 选择支付违约金方案。（1分）A公司正确的处理是： 确认预计负债130万元。 确认递延所得税资产 32.5万元。（1分）业务（4）的处理正确。（1分）业务（5）中的和处理不正确。（1分）对于预期可获得的补偿，应该在基本确定能收到时，才能予以确认。（1分）A公司正确的处理是： 确认预计负债80万元； 确认递延所得税资产20万元（1分）（2）根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关 会计分录该事项不属于调整事项。（1分）相关分录为：借：预计负债30贷：库存商品30（1分）解析：无39、正确答案：（1）借：投资性房地产一一成本 30 000累计折旧10 000贷：固定资产20