企业应收账款的风险成因及其防范

1、中国地质大学长城学院本科毕业论文题目企业应收账款的风险成因及其防范学院管理科学与工程学院专业财务管理学生姓名张甜甜学号014130217指导教师王培职称讲师2017 年4月 15日企业应收账款的风险成因及其防范摘要由于现在经济社会发展迅速，加上有了商业信用为基础，好多商业活动可以展开，于是 出现了赊销现象。市场的展开、市场竞争力的强化以及企业规模的实现都要倚靠商业信用。 但是，企业在实际发展上，赊销会带来应收账款的问题，而这个问题也备受关注，恰恰有好 多企业赊销不当，加剧了应收账款的存在，坏账和呆账频频出现，使企业的利润急剧下滑， 甚至无法继续经营、 年年都在亏损中。 应收账款虽说是企业组成的

2、一小部分， 但是影响不小， 所以要重视起来，做好风险分析工作和控制措施防护，想办法去解决应收账款带来的一系列 问题，尽可能的减少应收账款的发生。关键词 ：商业信用；应收账款；控制措施ABSTRACTDue to the rapid economic and social development, coupled with the commercial credit as the foundation, a lot of business activities can be expanded, so there is a phenomenon of credit. The market, str

3、engthen market competitiveness and achieve enterprise scale to rely on commercial credit. However, in the actual development of enterprises, credit accounts receivable will bring problems. And this problem is also of concern, it has a lot of enterprise credit is improper, exacerbated by the existenc

4、e of accounts receivable, bad debts and bad debts occur frequently, so that corporate profits fell sharply, even unable to continue operations, every year in the loss of accounts receivable. Although it is a small part of the business component, but the impact is not small, the To pay attention to,

5、and do a good job of risk analysis and control measures to protect, to find ways to solve a series of problems arising from accounts receivable, as much as possible to reduce the occurrence of accounts receivable.Key words ： Commercial credit; Accounts receivable; Control measures3.1降低资产效率增加融资风险3.2夸

6、大经营成果增加税费支出3.3增加机会成本耗费大量资源3.4增加企业资金机会成本损失3.5加剧资金周转不足的困难.1冃U 言2应收账款风险概述2.1应收账款2.2应收账款风险3企业应收账款风险的表现 4企业应收账款风险成因4.1信用管理力度不够.4.2缺乏应收账款回收责任制 4.3无效的催收控制流程4.4风险转移措施不当.4.5客户档案管理不健全5企业应收账款风险的防范措施 5.1完善应收账款信用管理政策 明确企业信用管理目标 1112222333334444555完善制度和信用管理部门 5强化信用管理机制 55.2建立应收账款回收责任制 65.3制定有效的催收控制流程 75.4采取适当的应收账

7、款风险转移措施 75.5加强客户档案管理 86结论8参考文献910简单来说，由于企业之间需要有货物、劳务等之间的交易，供应的一方要收取的费用在 供应方称之为应收账款。由于经营等等一些可能会被拖欠款项，坏账等等可能。一般在什么 情况下才会出现应收账款，那就是企业想尽办法去将自己生产的商品或者劳务去进行赊销， 还有向欠钱的人收取的一些费用，比如什么税费等各种费用，还有自掏腰包垫付的一些运杂 费，这都在应收账款这个范围中。企业的正常运作是需要大量的可以流动的资金用来支撑和 周转，但是由于应收账款的出现，就会严重影响这个进程，明明是有偿还的期限的，企业却 无时间限制的去占用，这样企业慢慢的就会出现经营

8、困难的现象。从现有的数据可以看出， 国有企业之间的交易发生应收应收账款的几率比较大，比重也是相当的高，许多都已经达到 了流动资金的一半，会影响到企业的运作，这样让企业的收账时间加长，直接影响了企业经 济运转的重要因素。从宏观经济来看，每个企业的应收账款会影响这个社会以及全球的经济 稳定发展，星星之火可以燎原，如果每个企业都存在这应收账款这种现象的话，全国企业加 起来的力量就不容忽视。从微观经济来说，市场经济的主体也会受到企业相应应收账款的影 响。企业的未来发展受许多因素的限制，营业收入和净利润是企业经营的最直接的目的，虽 然应收账款的影响没有大，但是依然还是存在影响的，一个企业的前景好坏与否，

9、和应收账 款有着必然的联系。为了获得更多利益，就有人利用应收账款进行赊账销售来增强整个企业 的竞争力量，还能够保证市场的占有率。正是因为现代经济发展，慢慢的才产生了人与人， 企业和企业之间的商品交易，好多收账机构的产生也是因为企业有不少的预期应收账款，为 了追回这些款项，企业便花费成本去雇佣这些收账机构去代收， 雇佣本不是平白无故的雇佣， 这是要付出金钱的代价的，正确的看待应收账款，选择合理的方法去收回，首先要结合自己 发展的实际情况去选择。 风险和利益是共存的，对于应收账款应该有一个正确的认识， 如果 单纯的只想要好的而不愿意承担风险，都想要尽力的避免应收账款带来的问题和风险，应收 账款一旦

10、出现，很有可能影响整个运营资金的周转。此时一个完备的风险分析和防范体系就 显得尤为重要，提前打预防针，一旦出现风险问题要合理去面对和解决，各个部门要积极配 合，做好管理工作。2应收账款风险概述2.1应收账款应收账款指的是企业在正常的交易经营活动中，向购货方出售商品换来的账款以及为对 方垫付的运杂费等费用。2.2应收账款风险应收账款风险是指由于应收账款拖欠的时间过长而引起的坏账损失、资金成本、收账费 用的增加等一系列问题，进而给企业带来的各种影响和风险。主要表现在：（1）不流畅的运营资金周转。由于应收账款的存在，企业的大量流动资金都被锁定在非正 常经营区域，滞留在正常经营区域的流动资金寥寥无几，

11、这部分短缺的流动资金便成为一个 让人头疼的问题，进而影响整个企业的发展。（2）经营的结果被盲目优化。每个国家都有自己确认收入的方式，在我国权责发生制就是 一个确认收入的依据。如此大量应收账款的存在造成实际的坏账要比欲计提的坏账比例要高, 从而经营的结果被盲目优化。（3）企业的资金短缺。企业去赊销自己生产的产品以换来利润，这个从根本上来说没有什 么意义，实际的流动资金也没有增加，由于应收账款的这部分缺少的资金，企业必须调动其 他的费用来支付这部分应收账款以及由其引起的相关的税费，这样使得企业现有的流动资金 就会更加的缺乏，同时也加大了企业在经济负担。（4）应收账款回收费用增加。应收账款有一个回收

12、期，在这个所谓的回收期内，企业可能 回收的效果不是很好，此时那些收账机构就派上了用场，企业会雇佣那些专门的收账机构来 收账。这就在人力物力和财力方面下功夫，催收的成本加大了。如此大量应收账款的存在， 那些要求高的客户想要优质产品，企业却无法组织生产，商业的信誉收到了极大的影响。3企业应收账款风险的表现3.1降低资产效率增加融资风险企业一大部分流动资金收不回来，滞留在销售区域，这一切源于赊销，这部分收不回来, 正常运转的资金就会出现短缺，一环扣一环，运转速度跟不上，利润不能保证，怎么让企业 很好的经营。销售的商品滞留，不能卖出去，换不来流动资金，错失了多少投资盈利的时机， 企业为了弥补这些错失的

13、机会，这部分短缺的资金只能用另一种方法填补，那就是向金融机 构借款，缓解当前困境，这种方法同时也带来一系列问题，企业的财务部门会有相应的费用 和压力，一旦有费用产生，这就加大了企业的融资风险。3.2夸大经营成果增加税费支出目前在我国，权责发生制还是企业用来记账的基础，即是指企业销售了商品，但是这部 分收入并未计入实际账户，但是企业还必须得计入当月收入。很明显账上记得多，实际并没 有增加，这是虚增，这就是夸大了经营的成果，盲目优化了经营的结果。应收账款占总资金 的比例越高，现实的现金比例就会越来越低。账面看似利润高，实际没有那么多利润，企业 面临的问题增多，虽然资金短缺，但依然要缴纳各种税费，实

14、际的流动资金本来就减少，拆 了东墙补西墙，税费一直在支出，实际资金还减少，压力越来越大，整个企业都陷入一种资金短缺状态，风险越来越高3.3增加机会成本耗费大量资源一是增加了机会成本，给企业带来了一定的损失。赊销的商品转换成实际的资金一定要 快，这样可以让企业实现利润增加。理想很美好，现实却是残忍的。如果应收账款没有在预 想的计划时间回收到位，那么势必会影响预期的流动资金，进而降低资金的的流转速度，整 个资金的流动锁链就无法以正常速度循环，如此大量的应收账款的存在会在时间上贬值，给 企业带来不少损失。二是资源消耗，利息减少。企业可用的流动资金是非常珍贵的，如果企 业在市场中整个资金运转呈下滑状态

15、，收回应收账款更是难上加难，但是企业终归要运转， 这就加大了财务部门的压力。同时销售商品换来的销售收入无法实现正常入账，都滞留在了 销售这个环节，企业的财务也会背负银行借款利息造成的各种压力。3.4增加企业资金机会成本损失企业希望的是应收账款这部分资金可以快速收回，加快企业各个方面的运作，但是实际 情况并不会这么理想，超出规定期限的应收账款大量存在，甚至占企业流动资金一半以上， 慢慢这部分被占用的款项就在时间上失去了价值。再者企业为了追回这部分应收账款，就会 雇佣专门的收账机构来追回，不管是人力还是物力都有所耗费，成本自然就上升了，缺少了 资金促使了应收账款的形成，为了企业的整个周转可能还得跟

16、银行张嘴借款，向银行借款是 有利息的，企业还需偿还银行的利息，多出的这部分利息也是给企业造成了更大的压力，资 金和借款时间的增加也增加了利息的费用，各种成本费用加大，使资金丧失了机会赢利也增 加了资金的机会成本。3.5加剧资金周转不足的困难企业进行销售，只发商品却收不回钱，应收账款是有收回的期限的，这些只拿货不给钱 的客户，企业还不能采取什么强硬措施，这些客户单方面的拖欠着企业的流动资金，导致企 业的流动资金滞留在客户手里，长时间下去一定会影响到企业的流动资金的正常周转，致使 企业的货币资金不足，久而久之影响到企业的正常开支和生产以及经营。4企业应收账款风险成因4.1信用管理力度不够有些企业在

17、发展初期比较盲目，肆意扩大自己的销售量，想要更多的占据市场，便用赊 销这种方法去促进消费。但是客户的信用资料没有几个人能完全了解和掌握，客户的信用度 到底高不高，谁都不了解，凭借自己的第一印象去衡量客户，进行赊销。不健全的信用体系 会促使应收账款的形成，这个因素不可忽视。客户管理和客户商业信用也是一个问题，如果 在发展过程中企业不能建立商业信用档案，那就无法完全了解自己的合作伙伴的信用度。也 是因为企业目前的商业信用和各个方面不健全，所以往往还搞不清楚客户的信用度就盲目进 行赊销，这样就加大了应收账款所带来的的风险，随之应收账款这些账目慢慢就会变成死账, 整个企业的发展都会受之影响。4.2缺乏

18、应收账款回收责任制一个好的回收责任制其实是至关重要的，但是好多企业却不重视。好多大型企业应收账 款所占的比例高达50%以上，为什么占的比例这么高呢，那是因为销售的人员只顾盈利，使 企业的运转出现了危机，出现坏账现象，影响整体发展。同时因为独立的销售部，销售人员 只需要负责卖出产品，不考虑资金的回收，财务人员也不承担这份责任，手里的凭单不能及 时有效的和业务人员去核对，销售和核算分离，问题便隐藏不能及时发现。4.3无效的催收控制流程应收账款一旦出现，应该有企业内部专门的人士去追踪和管理，防止不能变现。实际有 好多企业不重视这个催收，也没有专门的人员去跟踪和调查。日日生鲜超市就是因为在这个 环节的

19、管理过于薄弱，出现了将近一半的应收账款，最后吸取教训，制定了一个管理流程， 慢慢所占比例越来越小，可见一个有效的催收流程十分重要，否则企业应收账款占的份额越 大，坏账几率增加，风险变高，正常的运转就会出现问题。4.4风险转移措施不当市场经济现在一天一个样，企业想盈利可以理解，但是要单纯的想利用赊销这个方法来 增加销售额，可能性并不大，万事有好的一面也有坏的一面，应收账款会随之出现，市场占 有率增加的同时也带来了许多负面的影响，应收账款之所以占到流动资金很大的份额，一是 应收账款根本没有得到充分有效的控制，二是风险防范措施做的不够完善，所以对债务重组 等问题企业不能及时处理，风险根本没有得到合理

20、的转移。4.5客户档案管理不健全有句话说得好，要想百战百胜，首先要知己知彼，企业也是如此，想要盈利，想要合理 的收回应收账款，想要顺利拿回销售收入来进行企业资金运转，就要对自己的销售客户有一 个详细的了解，而偏偏大部分企业忽视了这一点，销售人员只顾销售商品，不管对方是什么 样的客户，只要销售出去商品就可以，但是好多客户的商业信用太低，往往商品销售了却收 不回销售收入，促使应收账款的形成，企业流动资金出现了空缺，所以此时一个健全的客户 档案是非常必要的，建立了客户的详细档案，销售人员可以通过客户的商业信用等级来确定 销售方案，好多企业客户档案管理不健全甚至没有，所以应该在这个方面进行加强。5企业

21、应收账款风险的防范措施5.1完善应收账款信用管理政策市场经济变化非常迅速，在这个竞争激烈的环境里，企业生存艰难，要想持续稳定的发 展，必须控制应收账款的占有率，这要从源头做起，企业自身可能就缺乏一些东西，要想事 先管理好应收账款，这就要求企业要建立自己的信用体系和控制防范体系，加强信用管理， 完善应收账款信用管理政策，应收账款政策又叫信用政策，是企业财务政策的重要组成部分, 要想建立完备的信用体系，可从以下几方面入手：明确企业信用管理目标企业在发展过程中，首先要将信用管理目标给明确了，这个目标不是那么随意的，需要有一定的标准，这个标准就是指企业同意想顾客提供商业信用而提出的基本要求，企业的信

22、用标准高，只对信誉好，坏账损失率低的客户进行赊销，则会减少坏账损失，处理好所谓的 应收账款，减少应收账款的机会成本，企业要衡量自己的情况，对所管理的目标人群进行合 理化管理，增加企业资金流动的周期，这样可以更好的加大企业的资金机会成本，利用手上 现有的资金去寻找更多可以盈利的机会，投资更好的项目，获得更多的利润，为企业整体未 来的发展和规划打下坚实的基础。完善制度和信用管理部门企业一旦锁定的信用管理的目标和对象，就要开始着手完善自己企业内部的管理制度和 规定，这些制度要发挥其作用，同时建立相关的信用管理的部门，完善部门，根据建立的制 度去要求每一位员工，明确相关的职责，各尽其责，加强部门的职能

23、管理，从上到下依次履 行自己的义务，这样可以让企业的有一个良好的信用政策，让企业的工作更加的规范化，合 理化，另外，还应该加强企业员工的信用管理机制，将信用管理这项管理与企业的其他的管 理有机的结合在一起，这对内对外都可以让企业的有一个良好的发展与规划。强化信用管理机制想要强化企业自身的信用管理机制，要以企业的信用管理目标和企业自身所需求的市场 为参考，企业的整体和局部发展息息相关，互相影响，互相牵连，两者之间的关系要处理协 调。一个企业要想发展好，离不开一个能力强的领导人，首先要有一个头脑清醒，善于管理 的经营者，符合现代化社会经营模式，不管是企业还是个人，都要严格要求，加强信用管理, 这就

24、要求企业对员工有一个培训和规范，让制度渗透影响到每一个员工每一个阶层，这样工 作效率才会提升，员工对市场信用进行准确分析，加上逐渐对企业信用管理的加强，企业才 会发展越来越好。员工对市场信用的分析是很重要的，往往对市场信用的评定和等级分化都 要依靠这些分析数据，而信用分析的方法有两种，一种是定量，一种是定性，两者有所不同, 财务的一些数据和信息是定量的依据，专业人士对数据的评定是定性的依据，以主管的分析 和建议作为参考，对于企业的客户应该进行客户的信用档案管理方法，那些商业信用较低的 客户，企业可以针对该人群采取合理有利的赊销办法，企业应收账款的风险也会随之降低， 试图利用管理激励机制来管理企

25、业的销售人员，通过赊销责任制或销售收款责任制的方式， 对销售人员进行货账负责制，从此销售人员的考核条例中多了一项，那就是货款回流，销售 任务和货款回收紧密结合，让之成为销售人员的双重目标，并且与相关人员的工资奖金绩效 相挂钩，这样能做到赏罚分明，而且可以激励员工及时的做到收回应收账款，激励企业与员 工共同发展。如果企业不能兑现激励机制，这样会严重的打击企业员工的工作积极性，进一 步导致企业应收账款的逾期收回，从而会损害企业的长远利益。5.2建立应收账款回收责任制在现代社会快速发展的过程中，资金的周转对每个企业的发展具有很大的影响，所以作 为购货方也不愿意做到收货的同时就把货款结清，作为购货方，

26、谁不愿意赊销，拿了货暂时 不付款，可以先拿这部分货款去寻找其他盈利的机会，或者放在银行产生利息，这是每个购 货方的心愿，所以作为销售方，企业可能存在大量应收账款的情况，与国外相比，我国的企 业应收账款所占比例是较高的，西方国家逾期的应收账款所占比例还不到10%我国早已超越一半以上。这是为什么呢？造成这种现象的原因之一就是企业没有指定对应收账款在计划 时间内做到的足够的重视，直到应收账款被拖欠，企业各个方面的流动资金周转不开才开始 采取方法，究其原因是企业并没有完善对应收账款的管理方法，没有对应收账款做出指定的 责任人，企业的产品要想推广出去，拓展市场主要依靠的销售人员，但是现在大部分的企业 与

27、销售人员只是以销售出去的数量作为其考核的对象，这样销售人员只负责推出去品，作为 购货方也不愿意货款两清，这样就会加大卖方的应收账款，而且一旦应收账款逾期未收到的 话，企业就要采取一系列的措施去进行催帐，这样就会增加因催收账款而产生的相关的成本， 加大卖方企业的负担。卖方企业首先应该加强应收账款回收的责任制度，将回收和销售紧密 结合作为销售人员的绩效考核，这样可以激励员工更好的销售，应收账款的收回也会更容易， 减少催收的成本。5.3制定有效的催收控制流程应收账款是有偿还期限的，在这段时期内偿还，企业并不会受到多大影响，但是一旦超 过这个期限，买方依旧没有归还所欠下的账款，卖方企业就会随之受到牵连

28、，而且拖欠货款 的时间越长，影响越大，这个时候作为卖方企业就要做出相应的催帐的措施了。催收应收账 款指的是在会计做账的应收账款的会计科目上面存在有故意欺瞒，欺诈行为的购货方，卖方 企业采取合理合法的手段措施让买方公司尽快的归还货款。一般的方式是：对过期较短的客 户不宜多打扰，以免失去以后的市场；对过期稍长的客户，可写信催款：对过期很长的客户, 则频繁催款，且措辞严厉。一个完善的催收制度可以约束客户及时返还账款，有效减少应收 账款给企业带来的风险，使得企业可以利益最大化。有效的催收流程如下步骤：第一步，要知道催收的对象是谁。应收账款是在卖方将产品卖与买方，买方不支付货款 的情况下产生的。作为卖方

29、企业在销售产品的时候就要考虑好货款是否能够及时的回笼，即 便是双方企业都是知根知底的，也应该结合当下的市场环境，考虑对方企业的综合发展现状， 以便出现坏账的现象。在坏账发生之前，卖方企业应该积极的采取措施，主动争取货款的及 时回笼。例如卖方企业在销售产品时已经在实际价格中进行了加价的现象，这个时候可以向 买方企业伸出橄榄枝采取现金折扣的方式催帐，这种情况下大多数的买方企业为了少支付货 款就会积极的归还货款。第二步，购买方企业的类型。卖方和买方在进行交易时，双方之前肯定有一个较为详细 的认识和了解，卖方企业会去了解买方企业的资料，通过买方合作的其他企业来做一个间接 的认识，区分该买方的商业信用度

30、，到底是属于故意拖欠，还是属于本愿意偿还，只是暂时 没有经济能力偿还，不同的客户要有不同的方案，针对正对故意拖欠的可以采取法律的手段 进行维护企业的利益，对于愿意偿还货款但是没有能力偿还的的可以延长其交付货款的时间 等等。第三步，依托前2步为依据指定催收的程序。首先要了解买方拖欠货款的原因是什么， 如果买方只是因为暂时的经济的困难问题，卖方企业应该结合实际的双方的经济状况酌情给 予宽限还款的时间，如果买方的经济困难恶化的话就得考虑其是否能够归还货款，避免货款 成为坏账的准备，此时就应该去协商，如果协商不妥的话就应该采取上诉等一系列的法律手 段进行追涨了。5.4米取适当的应收账款风险转移措施市场

31、经济变幻不定，作为债权人，我们无法去控制债务人的财务状况，也无法估计他们 的偿还能力，即便企业有一个相比之下较为完善的控制和防范体系，关键很少有人能对客户 的信用以及各个方面了如指掌，要想让资金有序运转，就要让那些超出规定时间的应收账款 进行风险转移，企业风险的转移主要有以下方式：第一，禾U用贴现收回债款。在票据临期前，企业出现资金方面的流通问题时，主动向银 行缴付一部分利息而让银行作为代表去出售票据，这就是所谓的贴现。因为企业资金不足， 所以即使要给银行支付利息，也得把应收账款出售给银行，这样企业承担的风险明显减少很 多，这样的贴现的本质是一种企业融资的过程，这实际上来说只是解决了企业的因资

32、金不足 带来的临时问题，从长远来看并不是正真的转移了企业的风险。第二，用债务重组的方式收回债权。债务人会将手里的非现金资产作为资本偿还债权人, 清除所欠账款，这就是所谓的利用债务重组来收回债款。对于债权人来说这也是一件好事， 最起码会降低风险几率，可见这种方法也不失为一种有效方法。第三，把企业拥有的应收账款卖出。银行和一些搞金融的机构都可以作为应收账款的买 方，企业可以将应收账款卖给他们，只要不是赊账的企业就可以，这种转卖的行为就是卖出 应收账款。当买卖发生，那么就会把应收账款可能发生坏账的风险给了所谓的第三方，可能 是一部分甚至是全部。这样降低风险的前提就是直接的卖出，就算第三方收不回账款也

33、和公 司没有任何的关系，不能行使追索权。如果第三方依然有追索权的话，那么这个交易的性质 就变成了抵押，实际上根本没有降低应收账款带来坏账的可能。5.5加强客户档案管理客户的档案是必须要建立的，有句话说的好，鸡蛋不能放在一个篮子里，所以客户的档 案建立要分开，通过对客户的初步认识和了解，要按照客户的商业信用度分成三六九等，分 开管理。对客户的商业信用，经营情况，还债能力各个方面进行一个全面的考察，然后给这 些客户建档，这样成立了一个客户档案库，企业销售有所参考，针对不同商业信用的客户采 取不同的销售方案，慢慢就可以减少企业应收账款所占份额，商业信用低的客户带来的流动 资金短缺明显减少，企业的损失也大大减小。6结论一个企业能拥有一个完美的应收账款管理体系，第一可以保证应收账款的合理产生，第 二可以降低应收账款的风险，尤其是规模较大的企业，会出现应收账款所占份额较大的情况， 要提升关注，做好防范。市场部门应该考虑在经营和销售方面有一个新的考虑，客户信用要 合理科学的评价，及时更新客户资料，加强授信管理，有效控制过程，。同时企业的财务要发 挥作用，该部门要履行自己的职责，加强管理，保证内部的制度实施。减少呆账和死账的发 生。各个部门要积极配合，加强管理，防止应收账款风险的发生和严重化。内部不再产生矛 盾，流动资金得到充分的周转，企业的经济和经营才会提升到另一个高度。参考文献1 王建强.企