会计分录考试及答案

1、1甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%o 2013年7月15日，企 业生产车间购入一台需要安装的 B设备，取得的增值税专用发票上注明的设 备价 款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。8月19日， 将B设备投入安装，以银行存款支付安装费 3万元。B设备于8月25日达到预 定使用状态，并投入使用。借：在建工程600应交税费一应交增值税（进项税102额） 一贷：银行存款702借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产603贷：在建工程6032、甲公司出售一座建筑物，原价为 2 000 000元，已计提折旧1 000 000元， 未计提减值准备，实际出售价格为1 200 00

2、0元，已通过银行收回价款，甲公 司 应编制如下会计分录：（1）将出售固定资产转入清理时：（2）收回出售固 定 资产的价款时：（3）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定使用的 营业 税税税率为5%,应纳税的营业税额以及会计分录为：（4）结转出售固定资 产实现的利得时：借：固定资产清理1000000累计折旧1000000贷：固定资产2000000借：银行存款1200000贷：固定资产清理1200000应纳的营业税额=1200000*5%=60000借：固定资产清理60000贷：应交税费-应交营业税60000借：固定资产清理140000贷：营业外收入-非流动资产处置利得1400003、2012年

3、8月1日，甲企业对管理部门使用的设备进行日常维修，发生维修费5000 o借：管理费用5000贷：银行存款50004、现金清查甬江股份有限公司2009年5月31日，在对现金进行清查时，发现短缺 80元 经批准上述现金短缺，无法查明原因。（现金短款批准前后的的处理） 如果发现盈余1000,经批准现金溢余原因不明应该记入借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 80贷：库存现金80借：管理费用80贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢80借：库存现金1000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000贷：营业外收入一盘盈利得10005、预付账款（1）达森

4、公司根据购货合同规定，通过银行转账预付给明达公司定购材料款9000元。分录如下：借：预付账款一一明达公司9 000贷：银行存款9 000（2）向明达公司定购的材料已经收到并验收入库，增值税专用发票列明材料价 款（含运费）是10 000元、增值税额是1 700元，共计11 700元。分录如 下：借：原材料10 000应交税金应交增值税（进项税额）1 700贷：预付账款一一明达公司11 700（3）通过银行转账补付给明达公司材料款 2 700元。分录如下：借：预付账款一一明达公司2 700贷：银行存款 2 7006、包装物 公司某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为 80000 元，销售收入为

5、 100000元，增值税税额为 17000 元，款项已存入银行，该包装物的材料成本差 异 3%o借：银行存款 117000 贷：其他业务收入 100000应缴税费增值税销 17000借：其他业务收入 82400 贷：周转材料包装物 80000材料成本差异 24007、【 1】公司 2007 年 3 月 20 日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的 实 际成本为 150000 元。借：委托加工物资150000贷：原材料材料1500002 承上例公司 2007年 5 月 10 日支付给大地公司的加工费 12000元，专 用发票上注明的增值税额为 2040 元。借：委托加工物资 12000 应交

6、税费一应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 140403 公司 2007年 5月 16日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际 成本 160000元验收入库。受托加工单位退回一部分木材的实际成本 2000 元， 已 验收入库。退回的木材： 借：原材料 2000贷：委托加工物资 2000加工完成的包装物验收入库 :160000借：周转材料包装物贷：委托加工物资160000& 企业从本市购进甲材料100千克，单价为700元/千克，价款70000元，增 值 税率17%,增值税额为11900元。另外代垫付包装费1000元，全部款项用银 行 汇票支付，材料已运达企业并验收入库。借：原材

7、料一一甲材料71000应交税费一一应交增值税（进项税额）11900贷：其他货币资金一银行汇票829009、企业2008年8月领用材料及用途如下表所示：原材料耗用汇总表2008年8月金额单位：元受益产品或部门甲材料乙材料丙材料合计生产A产品耗用2400013000786044860生产B产品耗用160008000173025730车间机物料消耗4006201801200行政管理部门消10004001400耗合计40400226201017073190借：生产成本一 A产品 44860-B产品25730制造费用管理费用 贷：原材料-甲材料 料乙材12001400404002262010170料丙材

8、10、结算本月应付职工工资 32650元，车间生产工人工资 24200元，其中A产品生产工人工资14520元，B产品生产工人工资 9680元，车间管理人员工资4450元，行政管理人员工资 4000元。B产品9680制造费用4450管理费用4000贷：应付职工薪酬工资 3265011、以现金发放工资 32650 元借：应付职工薪酬工资 32650贷：库存现金 3265012、以银行存款支付车间办公费、水电费等2127 元，行政管理部门办公费、 水电费等 2000 元借：制造费用 2127管理费用 2000贷：银行存款 4127月末，将本月发生的制造费用 16800 元分配转入产品生产成本， A

9、产品按工 时比例法分配，A产品的工时为5000小时，B产品的工时为3000小时。借：生产成本一 A产品 10500B产品6300贷：制造费用 1680013、2012 年 12 月 5 日向红光工厂销售 A 产品 100 件，每件售价 150 元， 价款 15000 元，应向购买单位收取的增值税销项税额 2550 元，产品已发出，货 款及增值税已通过银行转账收讫。借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税费一应交增值税（销项税额） 2550月末计算并结转本月已销 A产品500件的实际成本36000元，B产品100件 的实际生产成本 12000元。借：主营业务成本 48000贷：库存

10、商品-A产品36000B产品1200014、现金折扣某企业在年 3 月 1 日销售一批商品 , 增值税发票上注明商品售价 20000 元，增值税额 3400 元。企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10, 1 /20, N/30 （假定计算折扣时不考 虑增值税）23400借：应收账款贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400（ 2） 买方 10 天以后， 20 天以内付款。 3 月 19 目买方付清货款，应享受的现金折扣为 200 元。实际付款 23200 元。借：银行存款 23200财务费用 200贷：应收账款 23400（3 ） 买方在 20 天以后， 30

11、天以内付款。买方在 3 月 30 II 付款，则应按全额收款。 借：银行存款 23400贷：应收账款 2340015、某企业行政部门购入办公用品，支付现金 800。借：管理费用 800贷：库存现金 80016、甲企业为增值税一般纳税人，于 2012年 11月 30日从银行借入资金 3 000 000 元，借款期限为 3 年，年利率为 6. 9%, 到期一次还本付息，不计复利，所 借款 项已存入银行。甲企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款 2 400 000 元，增值税税额 408 000 元，另支付保险等费用 32 000 元，设备已于 当日投入 使用。甲企业的有关会计分录如下：正确

12、答案 J1） 取得借款时：借：银行存款3 000 000贷：长期借款本金3 000 000（2） 支付设备款保险费时：借：固定资产2 432 000应交税 费 应交增值税（ 进 项 税 额 ） 408 000 贷 ： 银 行 存 款2 8400003）承上例，甲企业于 2012年 12月 31 日计提长期借款利息。借：财务费用17 250贷：长期借款应计利息 17 25017、某增值税一般纳税企业因暴雨（关键点）毁损库存原材料一批，其成本为 200 万元，增值税税额为 34 万元（自然灾害进项税不转出）；收回残料价值 8 万元，保险公司应赔偿款 112 万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该 材 料毁损净损失。借：待处理财产损益 234贷：原材料 200借：原材料 8其他应收款一保险公司 112营业外支出 80贷：待处理财产损溢 20018、甲公司 2013 年 10 月 10 日自