会计核算管理办法

1、会计核算管理办法1. 对于会计核算的内容，会计法第十条作出了具体 规定：“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计 核算：1.1款项和有价证券的收付；1.2财物的收发、增减和使用；1.3债权债务的发生和结算；1.4资金、基金的增减；1.5收入、支出、费用、成本的计算；1.6财务成果的计算和处理；1.7需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。”2. 账务设置2.1账务设置原则：各子分公司或项目部的账务设置既要遵守当地的法律、 法规，又要遵守中华人民共和国的会计法、企业会计 准则和其他相关的法律法规，在账务处理方面与国内存在 较大差异的项目部应设立两套账。一套账按所在国要求开展 财务核算，并

2、向当地税务部门和政府其他部门报送相关报 表。另一套账按国内要求开展财务核算，与集团公司财务核 算体系相衔接，按时向国内报送财务报表和其他财务资料。2.2两套账的处理能够在国外入账的所有单据，全部在当地入账， 国内账保留复印件（必须注明原件的去向以备查）；各分部 单位提供的财务单据，项目部设立备查簿，保证单据传递清 晰。222不能够或不便于在国外入账的所有单据，在国内 入账，伺后在国内换取其他适合国外账务处理的单据入账， 两者金额可以不一致；国外账和国内账的成本费用可以不一致，但资金 的收付必须保持一致，公司内部审计以国内账为准，国外账 为辅。3. 会计年度我国会计年度采用公历年度，即每年自1月

3、1日起至12月31日止。项目所在国的会计年度与我国会计年度不一 致的，应分别按所在国要求进行会计核算并分别按会计年度 编制会计报表。4. 应收款项的核算应收款项包含应收账款和其他应收款等，公司规定：公 司及所属子公司注册资本在 1亿元以下的，对同一客户的应 收款项超过500万元，视为单项金额重大； 对于单项金额非 重大的应收款项，可以与经单独测试后未减值的应收款项一 起按期末余额的一定比例（即采用账龄分析法）计算确定减 值损失，计提坏账准备。如果某项应收款项的可收回性与其 它各项应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项如果按 照与其它应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地 反映其可收回金

4、额的，可对该项应收款采取个别认定法计提 坏账准备。公司对预计可能发生坏账损失的应收款项分别提取一 般坏账准备及个别认定的坏账准备（一般对五矿集团内关联 企业应收款项不计提坏账准备）。个别认定的坏账准备，是 指对个别应收款项的可收回程度根据实际业务情况进行具 体判断，并对其减值作出专门估计而计提的坏账准备。一般 坏账准备，是指对应收款项（需要经个别认定计提坏账准备 的应收款项除外）期末账面余额根据账龄按一定比例计提的 坏账准备，具体比例如下：账龄坏账准备比例1-6个月1%7-12个月5%1至2年30%2至3年50%3年以上100% 年末计算提取的坏账准备并编制会计分录借：资产减值损失贷：坏账准备

5、根据企业所得税法实施条例的规定，对于企业提取 的坏账准备，应作为应纳税所得额的调增项目，按所得税税 率交纳所得税。5. 内部往来核算5.1公司与各项目部之间的往来全部通过“内部往来” 科目核算，在编制财务报表时填列在其他流动负债栏。5.2为了加强公司与各项目部往来账的管理，便于公司 与各项目部内部往来账的核对，公司财务部规定：公司与各项目部的内部往来按人民币入账，不体 现双币。公司收到项目部回款按外汇结汇价（或现钞兑换价）入账，项目部按人民币作外币核算。项目部收、发公司列单均以人民币作为外币入账， 项目部按上年末记账本位币与人民币的汇率将人民向折算 为记账本位币，每季末项目部调整汇兑损益。项目

6、部与项目部之间发生往来按支付当天中国银 行公布的外汇汇率中间价折算。各项目部应在每月25号前将内部往来明细账与公 司进行核对，直至人民币余额一致，由国内往来会计核对并 编制未达账项调节表，双方以发扫描件的方式在调节表上签 字。公司和项目部应及时对未达账项进行账务处理， 在编制季度报表之前，对于较大金额的往来账，国内应及时 将扫描件发给项目部入账，年度末不允许有未达账。526年末，各分公司或项目部应将本年度“利润分配未分配利润”科目余额通过“内部往来一一国际公司” 划转到国际公司，国际公司通过“内部往来一一集团公司” 划转到集团公司，最后国际公司及下属分公司或项目部“利 润分配一一未分配利润”科

7、目余额为零。由集团公司投资设 立的子公司“利润分配一一未分配利润”科目按历年折算金 额的累计数保留余额。6. 安全生产投入的核算项目部按使用多少计提多少，专项储备不留余额。项目 部计提比例要求达到产值的 2%专项储备的提取和使用必须 在所有者权益变动表及基本情况表中的提取专项储备、使用 专项储备项目反映。具体细则见集团公司文件7. 科技活动经费的核算见集团公司文件8. 外币业务核算外币业务包括外币交易和外币报表折算。外币交易是指以外币计价或者结算的交易。夕卜币报表折算，即将以某种外币表述的财务报表折算为 以另一种货币表述的财务报表。8.1记账本位币公司所属国内经营的公司以人民币为记账本位币；境

8、外 经营的分公司（或项目部）根据当地法律法规规定或根据业务收支以人民币以外的货币为主，可以选定某种外币作为记账本位币，向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经 营所处的主要经济环境发生重大变化。8.2外币交易的会计处理夕卜币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包 括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出 外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。外币核算的基本程序A. 将外币金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。B. 期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期 末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记

9、账本位币金额 相比较，其差额即为汇兑损益。C. 结算外币货币性项目时，将其外币计算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额 相比较，其差额记入“财务费用汇兑损益”科目外币交易的会计处理8.2.3.1 初始确认外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇 率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统 合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生 日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似 汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币 金额之间不产生外币资本折算差额。823.2期末调整或结算8

10、2321 货币性项目货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产 负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即 期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可 确定的金额收取的资产或者偿付的负债。例如，库存现金、 银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、 应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款 等。期末外币货币性项目调整步骤如下：A. 计算外币货币性项目外币余额；B. 用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本 位币余额；C. 上述记账本位币余额与原记账本位币余额的差额即 为汇兑损益。A. 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发 生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。例如，存 货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。B. 对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可 变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将 可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映 的存货成本进行比较。非货币性项目不设置外币账户。824汇兑损益的核算一般情况下，汇兑损益计入“财务费用一一汇兑损益”； 符合资本化条件的汇兑损益计入“在建工程”。期末，要对 外币计量的资产负债项目进行处理，将所有外币货币性项目 的余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，