模块二：企业经营与会计核算（2.1会计核算基础认知）改VIP

1、会计基础 主编 李莉人民邮电出版社 会计基础会计基础模块二 企业经营与会计核算 任务一 会计核算基础认知 任务二 企业财税实务应用 任务三 会计核算方法认知 会计基础会计基础模块二 企业经营与会计核算 项目导读 会计核算的对象是资金运动，在市场经济下，资金运动是一个复杂的过程。因此，会计核算的范围有多大，为谁核算，会计核算的前提是什么，会计核算的基础是什么，用什么方法进行核算等都是会计人员需要解决的问题。 制造业企业是产品的生产单位。企业的会计作为一个为其内、外部提供信息的职能部门，通过对企业经营过程进行核算，必然有助于整个过程的完善。 会计基础会计基础模块二 企业经营与会计核算 职业能力目标

2、1.能根据企业经营活动和管理要求建立企业账簿体系。2.能正确识别会计要素项目，并理解会计等式以及对相关会计核算方法所起的作用。3.熟悉会计核算工作的基本流程，会运用借贷记账法进行企业日常经济业务处理。4.掌握会计凭证的填制方法、会计账簿的登记方法和财务报表的编制方法，会填制会计凭证、登记账簿和编制财务报表。 会计基础任务一 会计核算基础认知任务导入 张欣完成了公司的组建及各项登记事宜，开始了他的销售代理业务。按照税法的相关规定和有助于公司的经营管理活动，他聘请了会计系毕业的校友王明负责公司的日常办公事务，并兼职会计。王明应该如何完成这个代理销售公司的会计核算任务呢？ 会计基础任务一 会计核算基

3、础认知2.1.1 会计对象认知是指会计核算与监督的内容。从本质上来说，是指特定主体的资金运动过程。1.会计对象概述（1）会计对象（2）资金运动包括资金的投入、资金在企业内部的循环周转以及资金的退出等环节。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.1 会计对象认知资金投入投资者投入债权人借入（2）资金运动）资金运动任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.1 会计对象认知资金的循环与周转供应过程生产过程销售过程（2）资金运动）资金运动任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.1 会计对象认知资金退出上缴税金支付股利偿还借款

4、归还货款（2）资金运动）资金运动任务一 会计核算基础认知 会计基础思考向员工发放工资，资金是否退出了企业？任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知 会计要素又被称为财务报告要素，是指会计核算与监督的具体对象，是对会计核算内容的基本分类，也是财务报告的具体内容。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知资产过去的交易或事项形成拥有或控制预期会带来经济利益1.会计要素的内容分为流动资产和非流动资产。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知负债过去的交易或事项形成现时义务预期导

5、致经济利益流出1.会计要素的内容分为流动负债和非流动负债。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知所有者权益的特征剩余权益包括出资和资本增值实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润1.会计要素的内容任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知收入日常活动形成导致所有者权益增加与分配利润无关1.会计要素的内容广义 经营性所得经营性所得 非经营性所得（利得）非经营性所得（利得）狭义 经营性所得任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知费用的特征日常活动导致所有者权益减少与分

6、配利润无关1.会计要素的内容广义 费用费用 损失损失狭义 费用任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知一定会计期间的经营成果。利润营业利润非营业利润1.会计要素的内容任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知反映特定时点的财务状况。静态要素资产负债所有者权益2.会计要素的分类任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知反映一段时期的经营成果。动态要素收入费用利润2.会计要素的分类任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解

7、会计等式资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道（1）静态会计等式又叫做会计恒等式或会计基本等式。 会计基础任务一 会计核算基础认知任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式（1）静态会计等式资产资产负债负债所有者权益所有者权益 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式（2）动态会计等式收入收入费用费用利润利润任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式（3）扩展会计等式资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用在经过一段时期的经营后，企业的资产既包括原资产，也包括新增资产，新增资产的来源是利润。任务一 会计核

8、算基础认知3.会计等式的平衡性检验任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式任务一 会计核算基础认知 会计基础3.会计等式的平衡性检验 【做中学2-1】从银行提取备用金5 000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 +5 000 -5 000 库存现金 银行存款恒等性不变资产总额不变任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式任务一 会计核算基础认知 会计基础3.会计等式的平衡性检验【做中学2-2】用银行存款偿还短期借款10 000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 -10 000 -10 000 银行存款 短期借款恒等性不变资产总额减少任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计

9、等式任务一 会计核算基础认知 会计基础3.会计等式的平衡性检验【做中学2-3】接受投资者投入资金200 000元，存入银行。 资产 = 负债 + 所有者权益 +200 000 +200 000 银行存款 实收资本恒等性不变资产总额增加任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式任务一 会计核算基础认知 会计基础3.会计等式的平衡性检验【做中学2-3】假设2021年12月31日，根据振华公司的会计要素和科目余额表得出，公司资产总额为250000元，负债总额为80000元，所有者权益总额为170000元。经验证，会计等式的平衡关系成立，满足“资产=负债+所有者权益”。2022年期初，等式金额为

10、：250000=80000+170000任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式任务一 会计核算基础认知 会计基础3.会计等式的平衡性检验2022年1月发生下列经济业务：（1）振华公司从光明购入原材料一批，货款共计3000元，材料已经验收入库，货款尚未支付。解析： 购入材料 货款未付 资产+3000 负债+3000任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式任务一 会计核算基础认知 会计基础3.会计等式的平衡性检验（2）振华公司收到华谊食品厂投入的资金100000元，款项存入银行。（3）振华公司用银行存款3000元，偿还以前欠光明厂的购货款。（4）某投资者经批准撤回其在振华公司的投

11、资20000元，用银行存款支付。（5）振华公司从银行提取现金500元，放入保险柜备用。 （6）振华公司从银行借入3个月期的短期借款4000元，归还已到期的前欠货款。（7）振华公司召开董事会，决定从盈余公积中拿出50000元追加对本企业的投资。（8）振华公司计算应当付给投资者的利润为30000元。（9）某投资者以6000元代替振华公司偿付所欠外单位的货款，作为对振华公司的投资。任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式3.会计等式的平衡性检验任务一 会计核算基础认知2.1.3 理解会计等式任务一 会计核算基础认知 会计基础业业务务业务类型分析业务类型分析资产资产250000负债负债8000

12、0所有者权益所有者权益1700001资产、负债同增资产、负债同增+3000+30002资产、所有者权益资产、所有者权益同增同增+100000+1000003资产、负债同减资产、负债同减-3000-30004资产、所有者权益资产、所有者权益同减同减-20000-200005资产内部增减资产内部增减+500/-5006负债内部增减负债内部增减+4000/-40007所有者权益内部增减所有者权益内部增减+50000/-500008负债增、负债增、所有者权益减所有者权益减+30000-300009负债减、负债减、所有者权益增所有者权益增-6000+6000期末金额期末金额330000104000226

13、000任务一 会计核算基础认知2.1.4 设置会计科目1.会计科目的概念会计科目是对会计对象具体内容的科学分类，是按照会计要素内容进一步分类核算的项目。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.4 设置会计科目2.会计科目的分类按反映的经济内容分类 资产类科目 负债类科目 共同类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目按提供会计信息的详细程度分类 总分类科目 明细分类科目任务一 会计核算基础认知 会计基础 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.5 设置会计账户1.账户的概念账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统、分类地记录经济业务内容的一

14、种工具。任务一 会计核算基础认知联系 会计科目与账户都是对会计要素的具体内容进行的科学分类，两者口径一致、性质相同。区别 会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只说明一定经济业务的内容，而账户则是具体记录经济业务增减变化及其结果的一种核算手段，具有特定格式和结构。任务一 会计核算基础认知2.1.5 设置会计账户2.会计科目与会计账户的关系任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.5 设置会计账户3.会计账户的结构（1）账户格式与结构 年年凭证号数凭证号数摘摘 要要增加额增加额减少额减少额 余额余额月月日日种类种类号数号数账户的基本结构任务一 会计核算基础认知 会计基

15、础 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.5 设置会计账户3.会计账户的结构（2）“T”型账户左方 账户(会计科目) 右方哪方登记增加，哪方登记减少，取决于两个因素：账户所反映的经济内容所选用的记账方法任务一 会计核算基础认知 会计基础期末余额期初余额本期增加额本期减少额任务一 会计核算基础认知2.1.5 设置会计账户3.会计账户的结构（3）账户平衡公式任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.6 复试记账与借贷记账法1.复式记账 复式记账是指对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以相等的金额同时在两个或两个以上相联系的账户中进行全面登记的一种记账方法

16、。 能够全面、系统地反映经济活动的来龙去脉。 可以利用试算平衡检验账簿记录的正确性。 特点任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.6 复试记账与借贷记账法2.借贷记账法 （1）借贷记账法的记账符号借方 账户(会计科目) 贷方任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.6 复试记账与借贷记账法2.借贷记账法 （2）借贷记账法的账户结构任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.6 复试记账与借贷记账法2.借贷记账法 （2）借贷记账法的账户结构期末期末借方借方余额余额期初期初借方借方余额余额借方借方发生额发生额贷方贷方发生额发生

17、额成本费用账户的结构与资产类相同。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.6 复试记账与借贷记账法2.借贷记账法 （2）借贷记账法的账户结构期末期末贷方贷方余额余额期初期初贷贷方方余额余额贷贷方方发生额发生额借借方方发生额发生额收入账户的结构与负债、所有者权益类相同。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.6 复试记账与借贷记账法2.借贷记账法 （2）借贷记账法的账户结构资产类账户、成本类账户其余额一般在借方；负债类账户、所有者权益类账户其余额一般在贷方。收入类、费用类账户在期末时余额为零，即无余额。注注任务一 会计核算基础认知任务一 会计核

18、算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础有借必有贷 账户登记方向借贷必相等 账户登记金额2.借贷记账法 （3）借贷记账法的记账规则资产减少资产增加权益减少权益增加任务一 会计核算基础认知【做中学2-5】2021年9月3日，甲企业收到投资者投入的资本金500 000元，存入银行。（3 3）借贷记账法记账规则）借贷记账法记账规则任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础（1）500 000 （1）500 000任务一 会计核算基础认知【做中学2-6】2021年9月10日，甲企业以银行存款100 000元归还银行短期借款。（3 3）借贷记账法记账规则）借贷记账法记账规

19、则任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础任务一 会计核算基础认知【做中学2-7】2021年9月13日，甲企业购进原材料一批，金额为20 000元，以银行存款支付。（3 3）借贷记账法记账规则）借贷记账法记账规则任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础任务一 会计核算基础认知【做中学2-8】2021年9月20日，甲企业向银行借入短期借款150 000元直接偿还前欠乙企业的货款。（3 3）借贷记账法记账规则）借贷记账法记账规则任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础任务一 会计核算基础认知 会计基础 为了保证一定时期内发生的

20、经济业务在账户记录中的正确性，需要在期末对账户记录进行试算平衡。任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法4.借贷记账法的试算平衡 借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。任务一 会计核算基础认知 会计基础 任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法4.借贷记账法的试算平衡 库存现金库存现金任务一 会计核算基础认知 会计基础 任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法4.借贷记账法的试算平衡（1）发生额平衡全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计发生额即在一定会计期

21、间内账户所登记的增加额和减少额。任务一 会计核算基础认知4.4.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础任务一 会计核算基础认知 会计基础 任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法4.借贷记账法的试算平衡（2）余额平衡全部账户本期借方余额合计全部账户本期贷方余额合计余额即在一定时点上账户所登记的期初余额和期末余额。任务一 会计核算基础认知4.4.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础任务一 会计核算基础认知5.5.账户对应关系和会计分录的运用账户对应关

22、系和会计分录的运用任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础（1）账户对应关系复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。对应账户，即存在着对应关系的账户。任务一 会计核算基础认知乘上例【做中学2-8】2021年9月20日，甲企业向银行借入短期借款150 000元直接偿还前欠乙企业的货款。5.5.账户对应关系和会计分录的运用账户对应关系和会计分录的运用任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础任务一 会计核算基础认知5.5.账户对应关系和会计分录的运用账户对应关系和会计分录的运用任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础（2）会计分录会计分录简称分录，是分别对每笔经济业务列示其应记入账户的名称、应借应贷的方向及其金额的一种记录。在我国会计实务中，编制会计分录是通过填制记账凭证来体现的。任务一 会计核算基础认知分录的三要素分录的三要素任务一 会计核算基础认知2.1.6复试记账与借贷记账法 会计基础800 000800 000任务一 会计核算基础认知分