广东省科技项目经费相关会计核算和会计法规汇编制度

1、广东省省级科技计划项目经费会计核算和会计制度汇编一、经费使用总体要求二、经费使用开支范围三、经费会计核算规定四、相关会计制度汇编五、经费管理文件目录广东省科学技术厅二0二年十月随着广东省政府对科学事业发展资金投入不断增加，科 技专项资金管理与使用的情况引起了社会的高度关注，也给 科技项目经费管理工作提出了更新、更高的要求。为了规范 和加强广东省科技计划项目经费的管理、提高经费使用效 益，帮助项目承担单位更多地了解和更好地掌握相关会计处 理法规，做好经费会计核算，根据有关科技经费管理规定及 财务规章制度，广东省科技厅组织编制了广东省省级科技 计划项目经费会计核算和会计制度汇编。内容主要包括科技项

2、目经费使用的总体要求、开支范围、经费的会计核算规 定、相关会计制度汇编和科技项目经费管理文件目录等五个 部分。除法律、法规或合同另有规定外，获得省科技厅科技经 费资助的单位，可参照本汇编进行会计核算。如有与法规和原文件不符合之处，以法规和原文件为准；有新的法律法规出台，以新的法律法规为准目录一、经费使用总体要求 1二、经费使用开支范围 1三、经费的会计核算规定 4（一）行政事业单位会计核算 4（二）企业会计核算 6四、相关会计制度汇编 13（一）行政事业单位会计制度相关规定 13（二）企业会计制度相关规定 16五、经费管理文件目录 19、经费使用总体要求1. 遵守国家财经纪律，执行国家财会制度

3、；2. 专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用；3. 项目经费实行合同制管理；4. 单独核算，单独列账，建立备查薄。合理设置会计科目对科 研经费进行单独归集核算，并与本单位的自筹资金支出区分；5. 执行政府采购制度。二、经费使用开支范围为适应科研活动规律的需要，落实财政科学化精细化管理要求， 建立间接成本补偿机制， 将项目（课题）经费分为直接费用和间接费用。直接费用是指在项目 （课题 ）研究开发过程中发生的与之直接相关 的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、 差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版 /文献 /信息传播 /知识产权 事务费、租赁费、人员费，专家咨询费和其他

4、支出。1. 设备费：是指在项目 （课题 ）研究开发过程中购置或试制专用仪 器设备， 以及对现有仪器设备进行升级改造。 预算编制中应当注意严 格控制设备购置，鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪 器设备进行升级改造， 确有必要购买的， 单位应当对拟购置设备的必 要性、现有同样设备的利用情况以及购置设备的开放共享方案等进行 单独说明。同时保证项目 （课题 ）任务与设备须有高度的相关性，并严 格控制设备购置费支出。2. 材料费：是指在项目 （课题 ）研究开发过程中消耗的各种原材 料、试剂、药品、模具加工费、办公耗材、辅助材料、实验动物、植 物的购置、种植、养殖费，标本、样品采集加工费和运杂费

5、、包装费 等。3. 测试化验加工外协费： 是指在项目 （课题 ）研究开发过程中支付 给外单位 （包括项目 （课题 ）承担单位内部独立经济核算部门 ）的检验、 测试、化验、设计制作及加工等费用。4. 燃料动力费：是指在项目 （课题）研究开发过程中相关大型仪器 设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料 消耗费用等。5. 差旅费：是指在项目 （课题 ）研究开发过程中开展科学实验 （试 验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的差旅费、交通费用 等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。6. 会议费：是指在项目 （课题 ）研究开发过程中开展学术研讨、咨 询、项目协调、验收、鉴定等

6、活动而发生的会议费用。项目 （课题 ）承 担单位应当按照国家和省有关规定，严格控制会议规模、会议数量、 会议开支标准和会期。7. 国际合作与交流费：是指在项目 （课题 ）研究开发过程中项目 （课题）研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费 应当严格执行国家和省外事经费管理的有关规定。8. 出版/文献/信息传播 /知识产权事务费：是指在项目 （课题）研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检 索费、通信费、专利申请、会计师事务所审计及其他知识产权事务等 费用。9. 租赁费：是指在项目 （课题 ）研究开发过程中租赁外单位的专用 仪器、设备、车辆、场地、试验基地等

7、发生的租金支出。10. 人员费：是指在项目 （课题 ）研究开发过程中支付给项目 （课题 ） 组成员的人力资源成本费以及课题组临时聘用人员的劳务性费用。 人 员费最高不超过项目 （课题 ）财政经费总额的 30%，软科学研究项目 （课 题）和软件开发类项目 （课题 ）人员费用列支比例不得超过项目 （课题 ）财 政经费总额的 50%。11. 专家咨询费：是指在项目 （课题 ）研究开发过程中支付给临时 聘请的咨询专家的费用，专家咨询费不得支付给参与项目 （课题 ）管理 相关工作人员。12. 其他支出：指在项目 （课题 ）研究开发过程中发生的其他直接 费用。间接费用是指承担项目 （课题 ）任务的单位在组

8、织实施项目 （课题 ） 过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。 主要包括承担项目 （课题 ）任务的单位为项目 （课题）研究提供的现有仪器设备及房屋， 水、 电、气、暖等方面的消耗，以及有关管理发生的补助支出。13. 其他相关费用：指除上述费用之外与项目研究开发有关的其 他费用。如有合同规定的， 按合同规定为准； 有关科技项目的前期预研所 发生的费用，由科技项目承担单位自筹解决。三、经费的会计核算规定(一)行政事业单位会计核算1. 收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：(1) 收到直接拨款 借：银行存款贷：财政补助收入X课题(2) 财政授权支付 借：零余额账户用款额度22课题贷：财政

9、补助收入 财政授权支付 2. 发生课题经费支出时，应做会计分录：(1) 支付科技经费时(如人员报酬等) ， 收到直接拨款借：事业支出一一2课题一一工资 贷：银行存款 财政授权支付借：事业支出 22课题工资贷: 零余额账户用款额度(2) 从单位领用材料用于课题项目时，4借：事业支出2课题一一材料5#贷：材料(3) 用经费购置设备，设备交付使用时， 收到直接拨款借：事业支出 22课题设备贷：银行存款 财政授权支付借：事业支出 22课题设备贷：零余额账户用款额度 同时结转借：固定资产贷：固定基金3. 年底确认支出及收入时，应做会计分录：(1) 承担的科技课题业务完成后，按实际支出， 收到直接拨款借：

10、财政补助收入 22课题(实际支出数)贷：事业支出 22课题 财政授权支付借：财政补助收入 财政授权支付 22课题贷：事业支出 22课题(2) 完成科技课题余款，经批准留归单位使用时，收到直接拨款6借：财政补助收入x课题7贷：事业基金 一般基金 财政授权支付借：财政补助收入财政授权支付X课题贷：事业基金 一般基金(二)企业会计核算根据现行企业会计核算管理规范， 企业科研项目会计核算一般可 分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。 企业应按照制度或 准则要求， 合理设置会计科目对科研经费进行单独归集核算， 并与本 单位的其他生产经营成本费用区分。A、执行企业会计制度的会计核算：1. 企业收到科

11、研项目各级财政拨款时：借：银行存款贷：专项应付款 一XX项目一省科技厅拨款专项应付款一XX项目一XX市、县配套2. 企业发生科研项目 经费支出时，按财政拨款、 自筹科 研经费分别进行核算：(1) 财政拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产一XX项目无形资产一XX项目贷：银行存款等相关科目借：专项应付款 一XX项目一省科技厅拨款专项应付款 一XX项目XX市、县配套贷：资本公积 一拨款转入 一XX项目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账 , 并按实际发生额：借：专项应付款 一 XX项目一省科技厅拨款 一 XX费 专项应付款 一 XX项目一 XX市、县配套

12、一 XX费 贷：银行存款等相关科目(2) 企业自筹科研经费部分企业发生自筹科 研项目经费支出 时，应分科研项 目在 “管 理费用一研发支出”、 “在建工程”、 “固定资产”、 “无形资产” 等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： 购置固定资产、无形资产时：借：固定资产一XX项目无形资产一XX项目贷：银行存款等相关科目 最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程一XX项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产一XX项目贷：在建工程一XX项目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账 , 并按实际发生额：借：管理费用 一研发支出一XX项目一XX费贷：银行存款等相关科目3.

13、 项 目 实 施 过 程中 因 故 终止、 撤消或项 目 未通过 验收而 收回部分或全部各级财政科技拨款时：借：专项应付款 一 XX项目一省科技厅拨款专项应付款 一XX项目XX市、县配套资本公积一拨款转入一XX项目贷：银行存款4. 项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理：(1) 经省科技行政管理部门批准留单位继续使用： 借：专项应付款 一 XX项目一省科技厅拨款专项应付款 一XX项目XX市、县配套贷：资本公积 一拨款转入 一XX项目(2) 按规定上交部分：借：专项应付款 一 XX项目一省科技厅拨款 专项应付款 一XX项目XX市、县配套 贷：银行存款5. 项目 承担单位在项目 实施期间出

14、售、 转让用 财政科技 拨款经费购置的设备、无形资产，应报省科技和财政管理部门 批准，处理所得资金按规定上交：借：资本公积 一拨款转入 一XR项目贷：银行存款B、执行企业会计准则的会计核算：1. 企业收到科研项目各级财政拨款时：借：银行存款贷：递延收益 一XX项目一省科技厅拨款 递延收益 一XX项目XX市、县配套2. 企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科 研经费分别进行核算：(1) 财政拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产一XX项目无形资产一XX项目贷：银行存款等相关科目 该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：借：研发支出 一XX项目一折旧贷：累计折旧无形资

15、产 最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程一XX项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产一XX项目贷：在建工程一XX项目借：研发支出 一XX项目贷：累计折旧 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账 ,并按实际发生额：借：研发支出 一XX项目一XX费贷：银行存款等相关科目 年末或项目完成时， 针对研发项目是否形成无形资产， 分别结转。未形成无形资产：借：管理费用一研发支出一XX项目 贷：研发支出 一XX项目一XX费并结转相应递延收益：借：递延收益 一 XX项目一省科技厅拨款递延收益一XX项目一XX市、县配套 贷：营业外收入 一XX项目形成无形资产的：借：无形资产一XX

16、资产贷：研发支出 一XX项目一XX费形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。对应上述 研发支出按照会计期间结转递延收益：借：递延收益 一 XX项目一省科技厅拨款递延收益一X烦目一XX市、县配套贷：营业外收入 一XX项目(2) 企业自筹科研经费部分企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出 ”、 “管理费用 ”、 “在建工程 ”、 “固定资产 ”、 “无形资产 ”等 明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产一XX项目无形资产一XX项目贷：银行存款等相关科目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账 , 并按实际发生

17、额：借：研发支出 一XX项目一XX费贷：银行存款等相关科目针对研发项目是否形成无形资产，分别结转： 未形成无形资产：借：管理费用一研发支出一XX项目贷：研发支出 一XX项目一XX费形成无形资产的：借：无形资产一XX资产贷：研发支出 一XX项目一XX费3. 项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收，收回部分或全部各级财政科技拨款时：借：递延收益 一XX项目一省科技厅拨款递延收益一XX项目一XX市、县配套营业外收入利润分配 未分配利润贷：银行存款4. 项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理： 经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：借：递延收益 一XX项目一省科技厅拨款递延收益一XX项目

18、一XX市、县配套贷：营业外收入 一XX项目 按规定上交部分：借：递延收益 一 XX项目一省科技厅拨款递延收益一XX项目一XX市、县配套贷：银行存款5. 项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政经费 购置的设备、无形资产，应报省科技和财政管理部门批准，处 理所得资金按规定上交： 处理所得资金大于资产净值的：借：递延收益 一 XX项目一省科技厅拨款 递延收益一XX项目一XX市、县配套 固定资产清理（营业外收入）其他业务收入贷：银行存款 处理所得资金小于资产净值的：借：递延收益 一XX项目一省科技厅拨款 递延收益一XX项目一XX市、县配套 贷：银行存款固定资产清理 （营业外支出 ）其他业务支出四、

19、相关会计制度汇编（一）行政事业单位会计制度相关规定事业单位会计制度 财预字 1997第288号第 120号科目 固定资产 事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记 “专用基金 修购基金 ”、 “事业支出 ”、 “专款支出 ”等科目，贷记 “银行存款 ” 科目，同时借记本科目，贷记 “固定基金 ”科目。第 301号科目 事业基金1. 本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括 滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内容下设 “一般基金 ”和“投资基金 ”两个 明细科目。 “一般基金”主要用以核算滚存结余资金： “投资基金 ”用以 核算对外投资部分的基金。2. 年终，单位应将当期未分配

20、结余转入本科目，借记“结余分配 科目，贷记本科目（一般基金）。对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的， 转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）。第 302号科目固定基金1. 本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所 有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2. 新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款 等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。第 401号科目 财政补助收入1. 本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的 由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。 为加强预算资金的核算 管理，主管会计单位应编报

21、季度分月用款计划。 在申请当期财政补助 时，应分“款”、“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门。事业 单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变 资金用 途。 “款”、 “项”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级 财政部门批准后使用。2. 收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目； 缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累 计数。3. 年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借 记本科目，贷记“事业结余”科目。4. 年终结账后，本科目无余额。第 504号科目 事业支出1. 本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助

22、活动发 生的实际支出。有财政补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按 拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。2. 事业支出应按以下科目进行明细核算：基本工资、补助工资、 其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设 备购置费、修缮费和其他费用。3. 事业支出的报销口径规定如下：(1) 对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据 实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。(2) 购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用 时列报支出。(3) 社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工人经费，按照 规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。(4) 固定

23、资产修购基金按核的比例提取，直接列报支出。(5) 购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入 “固定资产”和 “固定基金”科目。(6) 其他各项费用，均以实际报销数列报支出。4. 发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。 实行内部成本核算的事业 单位结转已销业务成果或产品成本时，按实际成本，借记本科目，贷 记“产成品 ”科目。5. 有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界 限。对于能分清的支出，要合理归集，对于不能分清的，应按一定标 准进行分配， 不得将应列入经营支出的项目列入事业支出， 也不得将 应列入事业支出的项目列入经营支

24、出。6. 年终，将本科目借方余额全数转入 “事业结余 ”科目，借记 “事 业结余 ”科目，贷记本科目。结账后本科目无余额。（二）企业会计制度相关规定A. 企业会计制度 会计科目和会计报表财会 200025 号2331 专项应付款1. 本科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专 项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。2. 企业应于实际收到专项拨款时， 借记“银行存款 ”科目，贷记本 科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记 “固定资产 ”等科目，贷记有关科目；同时，借记本科目，贷记 “资本 公积一-款转入”科目。未形成资产需核销的部分，报经批准后，借

25、 记本科目，贷记有关科目；拨款项目完成后， 如有拨款结余需上交的， 借记本科目，贷记 “银行存款 ”科目。3. 本科目应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。4. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种专项应付款。B. 企业会计准则 应用指南财会 200618号2501 递延收益1. 本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入 当期损益的政府补助金额。企业在当期损益中确认的政府补助，在 “营业外收入 ”科目核算， 不在本科目核算。2. 本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。3. 递延收益的主要账务处理(1) 企业与资产相关的政府补助， 按应收或收到的金额， 借记 “其 他

26、应收款 ”、“银行存款 ”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿 命内分配递延收益时，借记本科目，贷记 “营业外收入 ”科目。(2) 与收益相关的政府补助， 按应收或收到的金额， 借记 “其他应 收款 ”、“银行存款 ”等科目，贷记本科目。在以后期间确认相关费用时， 按应予以补偿的金额， 借记本科目， 贷记 “营业外收入 ”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记 本科目，贷记 “营业外收入 ”科目。(3) 返还政府补助时， 按应返还的金额， 借记本科目、 “营业外支 出”科目，贷记 “银行存款”、“其他应付款 ”等科目。本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益 的政府补助金额。1818五、经费管理文件目录广东省有关经费文件1. 关于印发 广东省高新技术产业开发区发展引导专项资金管 理办法 的通知，粤财工 201021 号；2. 关于印发 广东省产学研省部合作专项资金管理暂行办法 的 通知，粤财教 2006180 号；3. 关于印发 广东省重大科技专项项目管理暂行办法 的通知， 粤科计字 2009 91 号；4. 关于印发 广东省科技型中小企业技术创新专项资金管理暂 行办法 的通知，粤财工 2009119 号；5. 广东省财政扶持中小企业发展专项资金管理暂行办法，粤财工 2012107 号；6. 关于印