银行贷款业务核算

1、银行贷款业务核算 贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期限还本付息的一种信用活动。 贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。 借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和自然人。第一节 贷款业务概述第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义 1、调剂资金余缺，发挥资金效益； 2、支持生产发展，扩大商品流通； 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。 第二节 贷款资产业务第一节 贷款业务概述第二节 贷款资产业务二、贷款业务核算的要求 1.贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。重点支持效益好的企业。原则：区别对待

2、、择优抚持、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。 2.正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。 3.根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算手续。第一节 贷款业务概述第二节 贷款资产业务三、贷款的种类 1.按贷款期限分为短、中、长期贷款。 2.按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 3.按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。 4.按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。 5.按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。第一节 贷款业务概述第二节

3、信用贷款的核算一、 信用贷款的发放与收回 信用贷款采用的是逐笔核贷的方式。逐笔核贷是借款人按照批准的借款计划，采取逐笔申请、逐笔立据、约定期限、一次或分次归还的一种贷款方式。 第二节贷款资产业务（ 一）贷款的发放申请人提交一式四联借款借据信贷部门审批会计部门复审后： 借：短期贷款借款人户 贷：活期存款借款人户 （二）贷款的收回 借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票还款 ： 借：活期存款借款人户 贷：短期贷款借款人户 利息收入 第二节 信用贷款的核算第二节贷款资产业务二、信用贷款的展期和逾期的处理 （一）贷款的展期 将批准的展期申请书不通过会计分录，和原借据按新的到期日顺序专夹保管。同时注意： 短

4、期贷款的展期不能超过原贷款期限； 中期贷款的展期不能超过原期限的一半； 长期贷款的展期不能超过三年。 （二）贷款的逾期 借款人到期不能偿还即作逾期处理 ： 借：逾期贷款借款人户 贷：短期贷款借款人户 第二节 信用贷款的核算第二节贷款资产业务三、贷款的利息计算 （1）利随本清的计息方法（一般按实际天数计息） 到期或提前全部还贷 例：如某借款人于2011年3月18日向银行贷款20万元，约期半年，利率7.2%，到2011年9月18日全部归还。 利息=2000001847.23607360（元） 借： 活期存款 207360 贷： 短期贷款 200000 利息收入 7360 第二节 信用贷款的核算第二

5、节贷款资产业务提前分次还贷 例：如某借款人（工业企业）于2011年1月5日向银行贷款10万元，约期六个月，利率7.2，到2011年5月25日来行归还6万元，剩余部分到期还清。请分别计算利息，并作出偿还时的分录。06/5/25利息=600001407.2 30= 2016（元） 借：工业活期存款 62016 贷：工业短期贷款 60000 利息收入 201606/7/5 利息=400001817.2 30=1737.60 分录（略）第二节 信用贷款的核算第二节贷款资产业务逾期还贷 例某借款人（工业企业）于2011年4月26日向银行贷款80万元，约期三个月，利率6.375，该企业于贷款到期日归还50

6、万元，剩余部分于9月30日还清，银行按每日万分之五计收利息。请作出借款、到期日还款和归还逾期贷款的分录。06/4/26 发放的分录（略）06/7/26利息=50万916.375 30= 9668.75（元）第二节 信用贷款的核算借：工业活期存款 509668.75 贷：工业短期贷款 500000 利息收入 9668.75借：逾期贷款 300000 贷：工业短期贷款 300000第二节贷款资产业务第二节 信用贷款的核算 11/9/30利息： 30000091 6.375 305801.25 300000665 0=9900 5801.259900=15701.25 借：工业活期存款 315701

7、.25 贷：逾期贷款 300000 利息收入 15701.25第二节贷款资产业务第二节 信用贷款的核算 求本利和的计算 如借款人来归还某种借款时，只提供一定数额的款项（含有本金和利息，即本利和），银行就需要计算这个总额中，本金和利息各是若干，此种情况下，按下列公式处理：第二节贷款资产业务第二节 信用贷款的核算 本利和本金利息 本金本金时期利率 本金（1期限利率） 于是有： 本金本利和（1期限利率） 利息本利和本金第二节贷款资产业务第二节 信用贷款的核算 某个体户从银行借款10000元，期限半年，（3月6日借款）利率为9.15，借款期满，该借款人持现金8000元来归还一部分贷款本息，剩余贷款作逾

8、期处理。该借款人于11月27日归还剩余贷款本息，罚息万分之5。则借款期满日，该借款人能归还的本金为： 8000（1184 9.1530）7574.90 利息为：80007574.90425.10 逾期贷款为：100007574.902425.10第二节贷款资产业务第二节 信用贷款的核算 会计分录： 借：现金 8000 贷：其他短期贷款 7574.90 利息收入 425.10 借：逾期贷款 2425.10 贷：其他短期贷款 2425.10 第二节贷款资产业务第二节 信用贷款的核算 11月27日归还剩余贷款本息： 2425.101849.1530136.10 2425.108250=99.43 借

9、： 个体户存款 2660.63 贷：逾期贷款 2425.10 利息收入 235.53第二节贷款资产业务第二节 信用贷款的核算第二节贷款资产业务 例某借款人于2011年6月11日向银行贷款2000元，约期半年，利率8.1，该借款人于2012/1/3用1500元来行归还部分贷款本息，逾期部分按每日万分之五计收利息。问还款后还欠多少贷款？ 1500 （11838.1 3023 50） =1500（10.049410.0115）=1413.88（元）欠贷款=20001413.88=586.12（元）第二节 信用贷款的核算第二节贷款资产业务（2）定期结息的计算方法 它主要适用于对信用较好的借款人、符合国

10、家的产业政策，采取充分供应资金的办法。一般是按季或按月计息，按季的为季末20日；按月的为月底。多采用余额表或乙种账计息，按实际天数计算。 例某开户人于2011年6月21日向银行贷款200万元，合同规定采取充分供应资金的办法，约定季末20日计息，利率7.8，该借款人于2011/6/30日归还50万元；7/5日还款80万元；7/20日贷款100万元；8/4日还款120万元；8/15日贷款90万元；8/28日还款60万元；9/8日贷款70万元；9/15日还款130万元。请计算该单位第三季度的贷款利息。第二节 信用贷款的核算2011年摘要借方贷方借或贷余额日数积数备注月日621贷借630还 借 75还

11、借 720贷借 84还借 815贷 借828还 借 98贷借915还借 2002005015080701001701205090140608070150130209180057501510501525501155013182011880710506120107507.8302.7482万元 用存款还贷款利息 借：商业活期存款 27482 贷：利息收入 27482第二节贷款资产业务第二节 信用贷款的核算 贴现是指票据的持票人为获得资金，以未到期的票据向银行贴付一定的利息而作的票据转让。第三节票据贴现（一）票据贴现的主要规定 1. 贴现行必须是贴现申请人的开户行。 2.收款人需要资金时，可持未到期

12、的商业汇票申请贴现、转贴现或再贴现。 3.贴现期限一律从贴现之日起至汇票到期日止，如承兑人为异地，则另加3天划款期。 4.贴现到期， 贴现行应首先向承兑人收取票款。如收到退票理由书，则从贴现申请人存款账户中扣收。第二节贷款资产业务第三节票据贴现（二）受理票据贴现的处理 1.贴现申请人填制一式五联贴现凭证连同增值税专用发票一并提交开户行。 2.开户行信贷部门进行审批。 3.会计部门复审后，计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现的会计分录。 借：贴 现 票面金额 贷：利息收入 贴现利息 活期存款 实付贴现金额第三节票据贴现实例：某开户人宏力机电公司于7月9日持面额5万元的银行承兑汇票来行申请办

13、理贴现，汇票的出票日期为7月1日，承兑日期为7月5日，到期日为9月5日，赊购人在异地他行开户，贴现率为7.2%，请计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现时的会计分录。贴现利息=50000（23+31+4+3）7.2%360=610（元）实付贴现金额=50000-610=49390（元） 借：贴 现 50000 贷：利息收入 610 工业活期存款 宏力公司 49390第二节贷款资产业务第三节票据贴现（三）到期收回贴现票款的处理 1.贴现的票据为商业承兑汇票 承兑人开户行划款的分录 借：活期存款 贷：联行往来 贴现行收到贴现票款的分录 借：联行往来 贷：贴 现第二节贷款资产业务第三节票据贴现

14、2.贴现的票据为银行承兑汇票 承兑行划款的分录 借：应解汇款及临时存款 贷：联行往来 贴现行收到贴现票款的分录 借：联行往来 贷：贴 现 3.贴现行如收到退票理由书，则： 借：活期存款贴现申请人 （或逾期贷款） 贷：贴现第二节贷款资产业务第三节票据贴现 例：工商银行武汉江岸支行开户单位长江印刷厂于3月25日持一张上海商务印书馆承兑的商业承兑汇票来行申请贴现，金额为85 000元，汇票到期日为7月6日，经审查同意贴现，贴现率为5.86，当日办理贴现手续。该行于7月1日向工行上海虹口支行委收，由于商务印书馆无款支付，虹口支行于7月10日退回票据。江岸支行应向长江印刷厂收回票款，但印刷厂账户无余额，

15、江岸支行只得发放逾期贷款。8月28日印刷厂归还逾期贷款，逾期利率万分之五。请作出武汉江岸支行的会计分录。第三节票据贴现例：工商银行武汉武昌支行开户单位宏达公司于5月15日持一张南京毛纺厂开出的，并由工行南京春都支行承兑的商业汇票来行申请贴现，金额为685 000元，汇票到期日为9月8日，经审查同意贴现，贴现率为5.86，当日办理贴现手续。该行于9月3日向工行南京春都支行委收。 南京春都支行于汇票到期，按规定要将票款专户存储，但南京毛纺厂账户余额只有300 000元，剩余货款只得发放逾期贷款。南京春都支行于9月11日将票款划武昌支行，武昌支行收到后，当即转销贴现科目。南京毛纺厂11月29日归还逾

16、期贷款，逾期利率万分之五。请作出武昌支行和春都支行的会计分录。第三节票据贴现 1、江岸支行： 贴现：850001065.863601466.63 850001466.6383533.37 借：贴现 85000 贷：工业活期存款 83533.37 利息收入 1466.63第三节票据贴现 7月10日收回贴现票款： 借：逾期贷款 85000 贷：贴现 85000 8月28日收回逾期贷款： 85000495/100002082.50 借：工业活期存款 87082.50 贷：逾期贷款 85000 利息收入 2082.50第三节票据贴现 2.武昌支行： 贴现： 6850001195.8636013268.

17、83 68500013268.83671731.17 借：贴现 685000 贷：工业活期存款 671731.17 利息收入 13268.83第三节票据贴现 收回贴现票款： 借：联行往来 685000 贷：贴现 685000第三节票据贴现 春都支行： 专户储存（时间9月8日） 借：工业活期存款 300000 逾期贷款 385000 贷：应解汇款及临时存款 685000 划款： 借：应解汇款及临时存款 685000 贷：联行往来 685000第三节票据贴现 11月29日归还逾期贷款： 9月8日11月29日 385000825/1000015785 借：工业活期存款 400785 贷：逾期贷款 3

18、85000 利息收入 15785第三节票据贴现 一、贷款损失准备的核算一、贷款损失准备的核算 （一）贷款损失准备提取的范围 贷款损失准备是指银行按承担风险和损失的贷款的一定比例提取所形成的一种专项补偿金，用于弥补银行的贷款损失，以增强自身抵御风险的能力。即贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产 。 第六节贷款呆账准备的核算 （二）贷款损失准备金的种类及提取方法 贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备是指根据对贷款风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。第四节票据贴现第六节贷款呆账准备的核算（三）贷款损失准备金的会计核算 1贷款损失准备金的提取一般准备金的提取。商业银行根据应提取贷款损失准备金的贷