保险公司偿付能力报告编报规则第4号

1、保险公司偿付能力报告编报规则第4号：委托投资资产实务指南一、关于引言保险公司偿付能力报告编报规则第4号：委托投资资产（以下简称“本规则”）在引言部分指出，其旨在规范保险公司委托投资资产在偿付能力报告中的编报，包括认可条件、编报基础和披露要求。二、关于定义1. 委托投资，指保险公司（委托人）委托境内或境外投资机构（受托人）进行投资的行为。目前，保险公司可以委托保险资产管理公司、所属的集团（控股）公司等机构进行投资，还可以将外汇资金委托境外投资机构进行投资。2. 委托投资资产，指保险公司委托投资所形成的资产，包括银行存款、债券、证券投资基金、股票等。可见，委托投资资产并不是银行存款、债券等投资资产

2、之外的单独的资产项目，而只是保险公司对外委托投资所形成资产的统称。因此，在偿付能力报告中，保险公司应当将委托投资资产的不同投资品种分别列示于认可资产表的银行存款、政府债券、金融债券、企业债券等投资资产项目中。三、关于认可条件本规则第3条规定的认可条件是保障委托人对委托投资资产合法权益的基本条件，也是偿付能力报告正确编报的必要基础。只要不符合其中任何一项规定，相应的委托投资资产即为非认可资产。1. 委托投资至少会涉及委托人和受托人，如果保险公司对委托投资资产进行了托管，还会涉及到托管人。保险公司外汇资金进行境外委托投资时，还可能涉及到托管代理人。委托投资涉及到的这几方关系人的资格必须符合中国保险

3、监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）的有关规定。否则，相应的委托投资资产为非认可资产。2. 资产的委托与托管应由保险公司总公司统一安排，分支机构对外进行的委托投资所形成的资产为非认可资产。其中，外国保险公司分公司可视同为在中国境内的总公司。3、委托人应当和受托人签订书面资产委托管理协议，如果对委托投资资产进行了托管，还应当和有关各方签订书面资产托管协议。资产委托管理协议的内容应当遵守有关法律、法规，至少包括：委托投资资金的性质和数额、委托投资期限、投资范围、投资比例、委托投资资产有关数据的报告和核对、资产管理费的计算方法和支付方式等。4. 委托投资资产应当以委托人的名义交易和持有，否则，为

4、非认可资产。以委托人的名义交易和持有，是指委托投资资产的银行账户、资金账户、证券账户等应以委托人的名义开立，资产所有权凭证记载的所有权人为委托人，资产的交易都以委托人的名义进行。四、关于编报基础1. 委托人进行委托时，应将中国保监会规定的须单独管理、设立单独账户或单独核算的资金与其他资金严格区分，区分方法应科学、合理、一贯。按照中国保监会规定，投资连结保险独立账户的资产应当单独管理，次级债募集的资金应当专户管理（即单独管理），万能保险应当设立单独账户，分红保险应当单独核算。委托人在委托时对不同类别资金进行区分，是受托人和核算人在投资管理过程中对不同类别资金进行单独管理或者单独核算的前提条件。因

5、此，委托人在进行保险资金的委托时，应当将投资连结保险独立账户资金、次级债募集的资金、万能保险单独账户资金、分红保险资金与其他资金进行严格的区分。委托人采用的区分方法应当科学合理，能够准确区分不同类别资金的现金流。区分方法一经确定，不得随意变更。2. 为了保证委托投资资产的所有权归属明确，在投资管理过程中，受托人应对自有资产和受托资产分开管理、应对受托管理的不同委托人的资产分开管理、应对受托管理的同一委托人的须单独管理的资产和其他资产分开管理，包括账户设置、投资决策、投资交易等。3. 委托投资资产的所有权凭证应由委托人或托管人（托管代理人）保管。委托投资资产的实物凭证管理是保证资产安全、完整的重

6、要措施。委托人对实物凭证采取内部存管的，应当制定相应的实物凭证管理制度；委托人对实物凭证进行托管的，应在托管协议中明确双方在实物凭证管理方面的权利、义务。外汇资金进行境外委托投资的，委托人、托管人和托管代理人（如有）应当在相关协议中对实物凭证的管理做出明确约定。委托人还应当定期对实物凭证的保管情况进行检查核实。4. 委托人将资产进行委托投资后，应当和受托人、托管人（如有）及时对委托资金本金、投资收益、投资品种等进行核对，确保各方数据准确、一致。5. 在委托投资关系中，通常由委托人或托管人（如有）作为主核算人。当委托人的集团（控股）公司同时履行委托投资资产的受托管理和托管（主核算人）职责时，应当

7、由其内部两个相互独立的部门分别履行投资管理和托管（主核算人）职责。托管人担任主核算人时，委托人应当采取定期检查、审计等措施来保证核算的完整和准确。6. 无论由委托人还是托管人作为委托投资资产的主核算人，都应当对投资连结保险独立账户资产、次级债募集的资金形成的资产、万能保险单独账户资产和分红保险资金形成的资产等需要单独核算的资产单独核算。当托管人作为主核算人时，还应当对自有资产和受托资产、受托管理的不同委托人的资产单独核算。7. 当托管人或符合条件的受托人（包括委托人的集团（控股）公司）担任主核算人时，委托投资资产的核算方法要和委托人保持一致，即要采用委托人编报偿付能力报告所应遵循的核算原则和方

8、法。8. 在偿付能力报告中，委托人应将委托投资资产还原为各项投资品种在认可资产表中列报，即按照不同的投资品种分别在银行存款、政府债券、金融债券、企业债券、证券投资基金等项目中列报，不得以“委托投资资产”、“其他流动资产”、“其他应收款”等项目列报。五、关于披露（一）保险公司应当在偿付能力报表附注中披露以下信息：1. 委托投资的受托人、托管人（如有）、托管代理人（如有）的基本情况及各方之间的关系。基本情况至少包括：公司名称、成立日期、注册地、实收资本、净资产、受托管理（托管）资产规模、托管人是否具有境内证券投资基金托管资格、是否与委托人签订书面的资产委托管理协议或托管协议、托管代理人代理托管的本

9、保险公司的资产规模以及是否签订书面代理托管协议。各方之间的关系描述包括各方之间是否存在关联方关系；2. 本规则第4条所列的不同类别资金的区分方法及其一致性；3. 委托人、受托人、托管人（如有）和托管代理人（如有）各方关于资产管理费和托管费的约定，以及报告期资产管理费和托管费的金额。（二）保险公司应当严格按照明细表TIA1、明细表TIA2的格式和要求披露以下信息：1. 不同资金来源形成的委托投资资产的账面余额、减值准备、账面价值；2. 不同投资品种的委托投资资产的账面余额、减值（跌价）准备，以及分别按成本和市价计价的期末账面价值和期初账面价值。六、关于附则本规则自2005年第2季度偿付能力报告编

10、报起施行，即2005年第2季度及以后期间的偿付能力报告应当根据本规则编报。明细表TIA1：不同资金来源形成的委托投资资产公司名称：年 （季）单位：万元行次资 金 来 源期末期初账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值1234561投资连结保险独立账户资金2万能保险资金3分红保险资金4非分红型传统寿险资金5非寿险资金6次级债募集的资金7其他资金（请注明）8合计（1+2+3+4+5+6+7）填表说明：（1）寿险公司的非寿险资金和权益资金形成的委托投资资产的账面余额、减值准备、账面价值在第4行填列；（2）第5行填列财产保险公司和健康保险公司的委托投资资产（包括权益资金形成的委托投资资产）的账面余额、减值准备、账面价值。明细表TIA2：不同投资品种的委托投资资产公司名称：_年 （季）单位：万元行次投 资 品 种期末账面余额期末减值（跌价）准备余额期末账面价值期初账面价值按成本计价按市价计价按成本计价按市价计价1234561银行存款2政府债券3金融债券4企业债券5股权投资5.1其中：上市流通股票6证券投资基金7买入返售证券8拆出资金9其他投资资产10总计（1+2+3+4+5+6+7+8+9）填表说明：第4列和第6列分别填列各投资品种委托投资资产按市价计价的期末、期初账面价值，如果投资品种在证券交易所上市交易，则应当以报告日的收盘价作为其市价，报告日没有交易的