营改增前后建筑施工公司的税负比较

1、营改增前后建筑施工企业的税负比拟？摘要：营业税改增值税简称营改增的试点工作已在全国逐步展开，建筑行业的营改增试点工作也将展开，而作为一个 微利润行业，建筑行业尤其关注自身的缴税情况。本文以具体的 建筑工程项目为例，分别计算营改增前缴纳3%营业税和营改增 后缴纳11%的增 值税，并得出两税的税差率，来详细说明营改增前 后对建筑施工企业 税负影响和企业该如何应对。关键词：营改增；建筑行业；税差率引言4一、营改增前后建筑施工企业的税负比拟目前，建筑业征收的营业税，税率为 3%,根据20 10年公 布的 产值利润率3.55%换算，建筑业应属微利行业，假设建筑业被 纳入营业 税改增值税的试点范围内，参照

2、营业税改增值税的具体 方法，按照增 值税的一般计税方法，我们国家统一规定税率有四档，分别为 仃、13%、1 1呀口 6 %企业可以通过建造工程 的合同确认自己的营业收 入，然后计算应缴纳的销项税额，使用 本钱项来计算得出进项税额， 然后将销项减去进项后即为应纳税 额。2 .所举案例企业的财务数据，如表 1具体所列：丿也就 是当 增值税的税率为9.8 7 %时，可以保证营业税改增值税前后，该建筑工 程工程应缴纳的增值税和应缴纳的营业税刚好平衡，这一平衡点是有一定参考价值的。V二、存在的问题及应对措 施积极争取国家税务总局和财政部支持。财税部门认真落实“营 改增"过渡性时期存在的问题，适

3、当采取财政补贴政策的措施。4丿三、结论4因此，尽管营业税改增值税还未在建筑行业试 点，但是 政府和企业也要提早准备措施，以便营业税改增值税真正在建筑行业试点时，企业也能沉着应对产业，具有吸收大量农村剩余劳动力的优势。“营改增对河南省乡镇企业经营产生了诸多影响，具体表现在以下几个方面：1 ?减轻河南省乡镇企业税收负担河南省乡镇企业大多为小规模纳税人的小微企业，在实行营改增税法改革Z后,小规模纳税人按照不含税销售额，即 3 %的征 收率计算增值税，税收相对之前降低 4 0 %左右，因此对于河南 省乡 镇企业来说，“营改增减轻了税收负担，提高了企业的利润，增加 了小规模纳税人的生存时机，无疑是一个巨

4、大的利好政策。2. 加大企业财务管理难度由营业税制度变更为增值税制度，首当其冲受到影响的就 是 乡镇企业的财务管理体系。营业税中不存在销项合算，因此核算难度 不大，乡镇企业只需要通过收入或收支差额以及现行税率 即可计算 出税金。而增值税的核算方式那么相对复杂， 在经营收入入账的方式上 也与营业税不同，乡镇企业的收入和本钱都需要按 照现行税率抵扣 进项税额和销项税额，并对进项税额和销项税额 进行应交税金方式 审核，将两者 Z 间的差额作为应交税金。因此 , 实行“营改增后河 南省乡镇企业必须要对原有的会计审核制度 进行调整，相应增加会 计科目，同时也要求乡镇企业的财务人员 具备更高的职业素质和职

5、 业技能。3. 推动河南省乡镇企业转型升级营改增税法改革将原有的“道道征收和“全额征收转 变 为“环环抵扣和“增值征税，一定程度上有效解决了重复征税的问题 ,有利于推动产业结构调整，对河南省乡镇企业的转型升级起到了积极地促进作用。首先是推动了效劳外包行业的发展, 形成了乡镇企业效劳业从制造业屮别离的模式；其次是促进 了乡镇企业设备 更新换代，由于增值税中存在抵扣项，乡镇企业为提高生产效率，提 升经济效益，逐渐重视设备的更新换代。同时，这也带动了河南省乡 镇中设备制造企业的开展。4. 增强河南省乡镇企业市场竞争力营改增税法改革的目的在于减少重复征税，降低企业税负 , 其 中作为小规模纳税人的乡镇

6、企业从屮获益良多。 实行“营改增 后， 企业的经营管理越优，抵扣的税额也就越多，这使得河南省乡 镇企业 越来越重视经营管理。为了更好的促进企业持续健康的发 展，河南省许多乡镇企业都自发的在经营模式、 和生产组织方式等方面进行了改革， 择机制，并不断提高科技创新能力 场竞争力。市场营销、内部管理、外部效劳 建立了科学的财务管理、合作选 , 极大增强了河南省乡镇企业的市三、“营改增背景下河南省乡镇企业经营策略调整1. 用足用好国家税收政策 河南省乡镇企业要充分领会营改增税法改革精神， 准确把握改创新企业经营方式, 加快设备更新换 转型升级。革内容，用足用好国家税收政策，让政策红利惠及生产经营 的各

7、方各 面。要制定适应“营改增形势的企业开展规划， 方法，高度重视企业经营管理，加大科技投入力度 代频率，及时淘汰落后产能，进一步促进乡镇企业2. 改良乡镇企业财务管理模式目前，河南省许多乡镇企业的财务管理模式仍然沿用“营 改增Z 前的模式，已经不能适应税法调整后的实际工作需求。 以往对简单 的会计核算体系涉及到的会计科目少， 核算要求低，如果继续使用很 容易产生会计核算不准确、不标准的问题，从而导致税款计算出现错 误，引发税务风险。因此，必须改良乡镇企业 财务管理模式，调整原 有会计审核制度，建立全新的应交税金方式 审核制度，做好税收衔 接，对于混业经营的乡镇企业要根据不同 税种业务采取相应的

8、核算 方式。加大乡镇企业财务从业人员培训 力度,提高业务技能，提升履 职能力。3 . 科学调整企业结构框架企业的内部组织结构框架与利润之间存在关联性，顺应 改增的形势科学调整河南省乡镇企业的内部构架，将企业 内部的 效劳机构进行细分，把研发、设计、仓储、运输等部门分 开设置， 并同时提高各部门的专业能力，实行专业化管理，可以 实现乡镇企 业税后利润最大化。4 .变更经营收益评估方法营改增税法改革从实质上为市场经济屮的价格体系带来了 变 革，将营业税中的价内税转变为增值税屮的价外税， 从而对交易双方 的利益产生影响。河南省乡镇企业假设要实现利益最大化， 就必须紧跟 市场环境变化，依据“营改增的内部要求，对乡镇企业所经营的项 目进行全方位的综合评估，改变原有旧的经营收益 评估方法，力求增 加乡镇企业的税后收益。结论：营改增税法改革是我国一项重大的制 度创新 ,是税制完善开展的重要途径，有效 解决了双重征税的问题 , 为经济开展做出了重要奉献。“营改增 为河南省乡镇企业的经营 带来了机遇与挑战，广阔乡镇企业要用足用好国家给予的优惠税收政策，适时调整经营模式，为企业的