分销配送业务财务管理和会计核算办讲解(朱秋慧)

1、分销配送业务财务管理分销配送业务财务管理和会计核算办法和会计核算办法讲解讲解 主讲人：朱秋慧 中国邮政集团公司财务部 电话E-mail：一、总则一、总则二、财务管理和核算要求二、财务管理和核算要求三、会计核算三、会计核算四、主要会计事项分录举例四、主要会计事项分录举例 主要内容主要内容孰最善医孰最善医 魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到底哪一位医术最好呢？” 孰最善医孰最善医 扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最差。” 孰最善医孰最善医 文王再问： “那为什么你最出名呢？” 孰最善医孰最善医 扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发作之前。由于普通人不知道他事先能铲除

2、病因，所以他的名气无法传出。” 孰最善医孰最善医 “我二哥治病，是治病于病症初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。” 孰最善医孰最善医 “而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全国。” 孰最善医孰最善医 启示：、防胜于治、能力：良医治未病、管理者的价值取向、过程控制一、总则一、总则二、财务管理和核算要求二、财务管理和核算要求三、会计核算三、会计核算四、主要会计事项分录举例四、主要会计事项分录举例 主要内容主要内容总总 则则 依据依据 适用适用 对象对象 各级企业应制定实施细则各级企业

3、应制定实施细则 研究和利用税收政策研究和利用税收政策总总 则则 依据：依据：中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法，企企业会计制度等有关财务法律、法规业会计制度等有关财务法律、法规，邮邮政企业有关财务管理规章制度政企业有关财务管理规章制度、会计核算会计核算办法办法。总总 则则 适用适用：各级财务独立核算的邮政企业各级财务独立核算的邮政企业总总 则则 对象对象：邮政企业通过连锁加盟方式，组织邮政企业通过连锁加盟方式，组织销售和配送农业生产资料、消费品和农产销售和配送农业生产资料、消费品和农产品等商品的业务。品等商品的业务。总总 则则 各级邮政企业应制定实施细则各级邮政企业应制定实施细则 各级邮

4、政企业应依据本办法制定本单位分各级邮政企业应依据本办法制定本单位分销配送业务的财务管理与会计核算实施细销配送业务的财务管理与会计核算实施细则，进一步明确分销配送业务的核算流程、则，进一步明确分销配送业务的核算流程、库存管理、监督检查等工作，并严格组织库存管理、监督检查等工作，并严格组织实施。实施。总总 则则 研究和利用税收政策研究和利用税收政策财税财税2001113号号财税财税200856200856号号一、总则一、总则二、财务管理和核算要求二、财务管理和核算要求三、会计核算三、会计核算四、主要会计事项分录举例四、主要会计事项分录举例 主要内容主要内容财务管理和核算要求财务管理和核算要求（一）

5、强化资金管理（一）强化资金管理 （二）规范结算流程（二）规范结算流程（三）强化库存管理和核算（三）强化库存管理和核算（四）建立内控制度（四）建立内控制度 （五）严格价格管理（五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入（六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理（七）加强档案管理 财务管理和核算要求财务管理和核算要求（一）强化资金管理（一）强化资金管理 （二）规范结算流程（二）规范结算流程（三）强化库存管理和核算（三）强化库存管理和核算（四）建立内控制度（四）建立内控制度 （五）严格价格管理（五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入（六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理（

6、七）加强档案管理 强化资金管理强化资金管理u分销配送业务具有较强的商品性和流通性，分销配送业务具有较强的商品性和流通性，其经营资金是邮政企业资金的重要组成部其经营资金是邮政企业资金的重要组成部分，必须强化对该项资金的管理。分，必须强化对该项资金的管理。1、严格销售终端营收资金的管理、严格销售终端营收资金的管理 2、严格加盟店和代办点的信用管理、严格加盟店和代办点的信用管理 3、实行客户分级管理、实行客户分级管理 4、严格应收账款管理、严格应收账款管理 1、严格销售终端营收资金的管理、严格销售终端营收资金的管理 邮政直营店（支局）零售商品实行邮政直营店（支局）零售商品实行“现现金交易、货款两清金

7、交易、货款两清”，不得赊销；向加，不得赊销；向加盟店和代办点批销商品，要依照协议或盟店和代办点批销商品，要依照协议或合同规定按期结算，及时收回资金，不合同规定按期结算，及时收回资金，不得过期拖欠。对化肥、种子、除草剂类得过期拖欠。对化肥、种子、除草剂类商品不得赊销。按照省对市资金收支两商品不得赊销。按照省对市资金收支两条线管理要求，各级邮政网点当日预收条线管理要求，各级邮政网点当日预收货款（押金）、现金交易的货款以及收货款（押金）、现金交易的货款以及收回的用户欠费，要及时通过银行系统逐回的用户欠费，要及时通过银行系统逐级归集到省邮政公司财务部门。级归集到省邮政公司财务部门。 2 2、严格加盟店

8、和代办点的信用管理、严格加盟店和代办点的信用管理 建立完善的客户信用管理制度及详细档案，建立完善的客户信用管理制度及详细档案，新客户一律现款现货，原则上考察新客户一律现款现货，原则上考察3 3个月以个月以上方能成为信用客户。要根据加盟店和代上方能成为信用客户。要根据加盟店和代办点经营状况，每半年进行一次信用资格办点经营状况，每半年进行一次信用资格和信用额度的调整，必要时代办点要提供和信用额度的调整，必要时代办点要提供担保或抵押。担保或抵押。 3、实行客户分级管理、实行客户分级管理 对经营规模小，资信状况一般且不稳定的，对经营规模小，资信状况一般且不稳定的，要实行带款要数；对经营规模较大，资信要

9、实行带款要数；对经营规模较大，资信状况良好且稳定的，可采取延期付款、分状况良好且稳定的，可采取延期付款、分期付款等结算方式；运用商业折扣，鼓励期付款等结算方式；运用商业折扣，鼓励加盟店、代办点由现行的货到付款逐步向加盟店、代办点由现行的货到付款逐步向带款要数或预交部分保证金的方式转变。带款要数或预交部分保证金的方式转变。 4、严格应收账款管理、严格应收账款管理 按照按照“谁经手、谁负责谁经手、谁负责”的原则，实行用户欠费第一责的原则，实行用户欠费第一责任人制和终身负责制。业务部门负责应收账款的催缴，任人制和终身负责制。业务部门负责应收账款的催缴，同时，对用户欠费的发生和收回按照规定的信用额度和

10、同时，对用户欠费的发生和收回按照规定的信用额度和信用期执行情况进行监督、分析，每月编制账龄分析表信用期执行情况进行监督、分析，每月编制账龄分析表提供给财务部门。财务部门负责对应收账款的管理情况提供给财务部门。财务部门负责对应收账款的管理情况进行监督、检查、通报、考核。商品销售欠费率不得超进行监督、检查、通报、考核。商品销售欠费率不得超过过30%，30天内回款率要达到天内回款率要达到80%以上，以上，60天内回款天内回款率要达到率要达到90%以上，以上，90天内回款率要达到天内回款率要达到100%。在资。在资产负债表日，财务人员应按照会计规定正确计提坏账准产负债表日，财务人员应按照会计规定正确计

11、提坏账准备。备。财务管理和核算要求财务管理和核算要求（一）强化资金管理（一）强化资金管理 （二）规范结算流程（二）规范结算流程（三）强化库存管理和核算（三）强化库存管理和核算（四）建立内控制度（四）建立内控制度 （五）严格价格管理（五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入（六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理（七）加强档案管理 规范结算流程规范结算流程u结算方式结算方式u结算流程结算流程u结算要求结算要求结算方式结算方式预付款预付款/带款要数带款要数 货到付款货到付款/现款现货现款现货 账期付款账期付款 信用付款信用付款 邮政企业应根据供应商、客户（加盟店、邮政企业应根据供应商

12、、客户（加盟店、代办点）和内部各级邮政企业等不同的结代办点）和内部各级邮政企业等不同的结算对象以及管理要求，确定结算方式算对象以及管理要求，确定结算方式。结算方式结算方式预付款预付款/带款要数带款要数 货到付款货到付款/现款现货现款现货 账期付款账期付款 信用付款信用付款 结算方式结算方式直营店（支局）直营店（支局） 省速递物流公司省速递物流公司 省邮政公司省邮政公司 市邮政局市邮政局 供应商供应商 县邮政局县邮政局 中国邮政速递物流公司统结流程中国邮政速递物流公司统结流程中国邮政速递物流公司中国邮政速递物流公司 直营店（支局）直营店（支局） 省速递物流公司省速递物流公司 省邮政公司省邮政公司

13、 市邮政局市邮政局 供应商供应商 县邮政局县邮政局 省速递物流公司统结流程省速递物流公司统结流程 结算要求结算要求（1）现阶段全国统签和省统签项目由省速递）现阶段全国统签和省统签项目由省速递物流公司向供应商进行结算。经批准已引进物流公司向供应商进行结算。经批准已引进的市签项目由市邮政局向供应商进行结算，的市签项目由市邮政局向供应商进行结算，合同执行完毕后，市邮政局应按上述结算流合同执行完毕后，市邮政局应按上述结算流程支付货款；县邮政局不得对供应商进行项程支付货款；县邮政局不得对供应商进行项目资金结算。待条件成熟后，再由中国邮政目资金结算。待条件成熟后，再由中国邮政速递物流公司集中结算。速递物流

14、公司集中结算。 （2 2）省速递物流公司根据签收到货的实际数量和省速递物流公司根据签收到货的实际数量和金额以及合同规定的结算方式和日期，填制金额以及合同规定的结算方式和日期，填制“分销分销配送付款通知单配送付款通知单”交市级业务部门一式二份，双方交市级业务部门一式二份，双方进行核对。市级业务部门核对无误后一份留存，一进行核对。市级业务部门核对无误后一份留存，一份交市级财务部门一份；市级财务部门根据业务部份交市级财务部门一份；市级财务部门根据业务部门提供的门提供的“分销配送付款通知单分销配送付款通知单”填制填制“分销配送分销配送付款申请单付款申请单”一式两份，一份留存，一份交省邮政一式两份，一份

15、留存，一份交省邮政公司财务部门；省邮政公司财务部门根据所属市邮公司财务部门；省邮政公司财务部门根据所属市邮政局财务部门提交的政局财务部门提交的“付款申请单付款申请单”，向省速递物，向省速递物流公司拨付应结算货款；省速递物流公司业务部门流公司拨付应结算货款；省速递物流公司业务部门根据合同或协议约定向供应商付款时填制根据合同或协议约定向供应商付款时填制“分销配分销配送付款单送付款单”。财务部门根据业务部门提供的。财务部门根据业务部门提供的“分销分销配送付款单配送付款单”，向供应商结算货款。，向供应商结算货款。 结算要求结算要求 （3）速递物流公司要积极争取供应商给与邮）速递物流公司要积极争取供应商

16、给与邮政信用额度或账期付款经营政策。对预付账政信用额度或账期付款经营政策。对预付账款要履行严格的审批与管控手续，实行价格款要履行严格的审批与管控手续，实行价格保底，即：如果出厂价格高于保底价，以保保底，即：如果出厂价格高于保底价，以保底价与供应商进行结算；如果出厂价格低于底价与供应商进行结算；如果出厂价格低于保底价，以出厂价格进行结算。保底价，以出厂价格进行结算。财务管理和核算要求财务管理和核算要求（一）强化资金管理（一）强化资金管理 （二）规范结算流程（二）规范结算流程（三）强化库存管理和核算（三）强化库存管理和核算（四）建立内控制度（四）建立内控制度 （五）严格价格管理（五）严格价格管理

17、（六）准确核算和反映业务收入（六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理（七）加强档案管理 强化库存管理和核算强化库存管理和核算 l会计的计量会计的计量l清查和对账清查和对账l盘盈和盘亏盘盈和盘亏 强化库存管理和核算强化库存管理和核算 对分销配送商品采取对分销配送商品采取售价售价核算和管理，发出核算和管理，发出分销配送商品的计量采用分销配送商品的计量采用个别计价法个别计价法。资产。资产负债表日，当分销配送商品的成本低于可变负债表日，当分销配送商品的成本低于可变现净值时，按成本计量；当分销配送商品成现净值时，按成本计量；当分销配送商品成本高于可变现净值时，按可变现净值计量，本高于可变现净值时

18、，按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。货跌价准备，计入当期损益。 强化库存管理和核算强化库存管理和核算 各级邮政企业要建立分销配送商品各级邮政企业要建立分销配送商品定期盘点定期盘点清查制度和业财对账制度清查制度和业财对账制度。每月末库管与业。每月末库管与业务管理部门要对库存商品进行盘点，每季末务管理部门要对库存商品进行盘点，每季末库管、业务与财务部门要对库存商品共同进库管、业务与财务部门要对库存商品共同进行盘点，及时调剂余缺，对滞销商品要及时行盘点，及时调剂余缺，对滞销商品要及时反馈到上级部门，按照权限与合作企

19、业协调，反馈到上级部门，按照权限与合作企业协调，防止积压损失。要按月进行业财对账，保证防止积压损失。要按月进行业财对账，保证账实、账账、账证相符，确保分销配送商品账实、账账、账证相符，确保分销配送商品的安全与完整。的安全与完整。 强化库存管理和核算强化库存管理和核算 发生库存分销配送商品盘亏，查明原因后，发生库存分销配送商品盘亏，查明原因后，属于库存短少，由责任人按销售价格进行赔属于库存短少，由责任人按销售价格进行赔偿，作为销售处理；属于企业管理不善造成偿，作为销售处理；属于企业管理不善造成的盘亏或毁损，应先扣除残料价值、可以收的盘亏或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将

20、净损失计入回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；发生自然灾害等非常原因造成的管理费用；发生自然灾害等非常原因造成的分销配送商品盘亏或损毁，审批后，应先扣分销配送商品盘亏或损毁，审批后，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。支出。财务管理和核算要求财务管理和核算要求（一）强化资金管理（一）强化资金管理 （二）规范结算流程（二）规范结算流程（三）强化库存管理和核算（三）强化库存管理和核算（四）建立内控制度（四）建立内控制度 （五）严格价格管理（五）严格价格管理 （

21、六）准确核算和反映业务收入（六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理（七）加强档案管理 建立内控制度建立内控制度 各级邮政企业应建立分销配送业务的内控制各级邮政企业应建立分销配送业务的内控制度，严格执行度，严格执行“钱据分管、钱账分管、账实钱据分管、钱账分管、账实分管、业财对账分管、业财对账”等内部牵制管理制度。每等内部牵制管理制度。每年要组织一次业财会审，定期或不定期对所年要组织一次业财会审，定期或不定期对所属单位进行会计检查和内部审计，保证企业属单位进行会计检查和内部审计，保证企业内部控制制度的全面落实。内部控制制度的全面落实。财务管理和核算要求财务管理和核算要求（一）强化资金管理（

22、一）强化资金管理 （二）规范结算流程（二）规范结算流程（三）强化库存管理和核算（三）强化库存管理和核算（四）建立内控制度（四）建立内控制度 （五）严格价格管理（五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入（六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理（七）加强档案管理 严格价格管理严格价格管理 地市以上的商品进货管理部门，在向下逐级发地市以上的商品进货管理部门，在向下逐级发出商品时，不得层层加价。原则上全省统一制出商品时，不得层层加价。原则上全省统一制定各类商品的销售指导价格，地市级业务主管定各类商品的销售指导价格，地市级业务主管部门可以参照本区域市场价格和企业预计发生部门可以参照本区域市

23、场价格和企业预计发生的成本费用及收益等情况来调整零售价格（即的成本费用及收益等情况来调整零售价格（即按照成本加成法确定）。邮政直营店（支局）按照成本加成法确定）。邮政直营店（支局）要按照市局制定的统一销售价格进行销售，在要按照市局制定的统一销售价格进行销售，在向加盟店、代办点和集团客户批销商品时，可向加盟店、代办点和集团客户批销商品时，可以根据实际情况确定批销价格，给与一定的折以根据实际情况确定批销价格，给与一定的折扣，但批销商品的定价应保证一定的利润扣，但批销商品的定价应保证一定的利润。 财务管理和核算要求财务管理和核算要求（一）强化资金管理（一）强化资金管理 （二）规范结算流程（二）规范结

24、算流程（三）强化库存管理和核算（三）强化库存管理和核算（四）建立内控制度（四）建立内控制度 （五）严格价格管理（五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入（六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理（七）加强档案管理 准确核算和反映业务收入准确核算和反映业务收入 邮政直营店（支局）向加盟店、代办点邮政直营店（支局）向加盟店、代办点批销批销配送商品时，其业务收入配送商品时，其业务收入按批销价与邮政企按批销价与邮政企业进价之间的差价计列业进价之间的差价计列；邮政直营店（支局）；邮政直营店（支局）零售零售商品时，其业务收入商品时，其业务收入按零售价与邮政企按零售价与邮政企业进价之间的差价计列

25、业进价之间的差价计列。要配合税收优惠政。要配合税收优惠政策的执行，按照有关要求，通过利用财务管策的执行，按照有关要求，通过利用财务管理信息系统的辅助核算功能或设置明细科目理信息系统的辅助核算功能或设置明细科目的方式，分类核算免税收入和应税收入。的方式，分类核算免税收入和应税收入。财务管理和核算要求财务管理和核算要求（一）强化资金管理（一）强化资金管理 （二）规范结算流程（二）规范结算流程（三）强化库存管理和核算（三）强化库存管理和核算（四）建立内控制度（四）建立内控制度 （五）严格价格管理（五）严格价格管理 （六）准确核算和反映业务收入（六）准确核算和反映业务收入 （七）加强档案管理（七）加强

26、档案管理 加强档案管理加强档案管理 分销配送业务的会计档案和库房管理资料档分销配送业务的会计档案和库房管理资料档案应纳入企业档案进行管理。会计人员因工案应纳入企业档案进行管理。会计人员因工作变动或离职，必须按照国家有关规定，办作变动或离职，必须按照国家有关规定，办理交接手续。理交接手续。 一、总则一、总则二、财务管理和核算要求二、财务管理和核算要求三、会计核算三、会计核算四、主要会计事项分录举例四、主要会计事项分录举例 主要内容主要内容一、总则一、总则二、财务管理和核算要求二、财务管理和核算要求三、会计核算三、会计核算四、主要会计事项分录举例四、主要会计事项分录举例 主要内容主要内容分销配送业

27、务的会计核算分销配送业务的会计核算u存货核算的变化存货核算的变化u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范u账务处理账务处理会计核算会计核算u存货核算存货核算u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范u账务处理账务处理u存货核算存货核算核算方法 进价 售价和进销差价库存材料、低值易耗品、库存商品、加工集邮品、商品采购、出租商品 集邮邮票、集邮商品、报刊、定制型邮资封片卡、省版销售型贺卡 l存货的发出采用先进先出法进行核算 分销配送商品分销配送商品个别计价法个别计价法会计核算会计核算u存货核算存货核算u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范u账务处理账务处理u会计科目设置及使用规范

28、会计科目设置及使用规范1、库存商品、库存商品-分销配送商品分销配送商品科目设置：科目设置：在原在原“库存商品库存商品”下设置下设置“分销配分销配送商品送商品”二级科目，本科目下设二级科目，本科目下设“农资商品农资商品”、“消费类商品消费类商品”、“农产品农产品”和和“其他其他”四个四个三级明细科目。三级明细科目。核算内容：核算内容：核算各级邮政企业组织销售和配送核算各级邮政企业组织销售和配送的农业生产资料、消费品和农产品等库存商品的农业生产资料、消费品和农产品等库存商品的售价总额。的售价总额。u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范库存商品库存商品分销配送商品分销配送商品农产品农产品农资

29、商品农资商品其他其他消费类商品消费类商品种子农药肥料农机农膜等种子农药肥料农机农膜等 酒饮料日用品食品等酒饮料日用品食品等 蔬果、土特产等蔬果、土特产等 u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范2、商品进销差价、商品进销差价分销配送商品进销差价分销配送商品进销差价 科目设置：科目设置：在原在原“商品进销差价商品进销差价”下设置下设置“分分销配送商品进销差价销配送商品进销差价 ”二级科目。本科目下二级科目。本科目下设设“农资商品农资商品”、“消费类商品消费类商品”、“农产品农产品”和和“其他其他”四个三级明细科目。四个三级明细科目。核算内容：核算内容：核算各级邮政企业组织销售和配送核算各级

30、邮政企业组织销售和配送的农业生产资料、消费品和农产品等库存商品的农业生产资料、消费品和农产品等库存商品的进销差价的进销差价 。u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范商品进销差价商品进销差价分销配送商品分销配送商品进销差价进销差价农产品农产品农资商品农资商品其他其他消费类商品消费类商品u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范 3、商品采购、商品采购科目设置：科目设置： 在原在原“商品采购商品采购”科目中核算企业科目中核算企业购进分销配送商品的采购成本。购进分销配送商品的采购成本。核算要求：核算要求：本科目以支付货款为入账基础，企本科目以支付货款为入账基础，企业为了销售给外单位或个人

31、而购入的各种商品，业为了销售给外单位或个人而购入的各种商品，不论是否进入本企业仓库，凡是通过本企业结不论是否进入本企业仓库，凡是通过本企业结算货款的，都在本科目核算。算货款的，都在本科目核算。本科目应按部门本科目应按部门进行辅助核算。进行辅助核算。u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范4、受托代销商品、受托代销商品受托代销分销商品受托代销分销商品科目设置：科目设置：在原在原“受托代销商品受托代销商品”科目下设置科目下设置“受托代销分销商品受托代销分销商品”二级科目，按二级科目，按“库存库存”和和“发出发出”设置两个三级科目，并分别下设设置两个三级科目，并分别下设“农资商品农资商品”、“

32、消费类商品消费类商品”、“农产品农产品”和和“其他其他”四个四级明细科目。四个四级明细科目。核算内容：核算内容：核算企业接受其他单位委托代销的核算企业接受其他单位委托代销的分销配送商品。分销配送商品。u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范受托代受托代销商品销商品 受托代销受托代销分销商品分销商品 农产品农产品农资商品农资商品其他其他消费类商品消费类商品库存库存 发出发出 省专业公司进价省专业公司进价省专业公司进价省专业公司进价地市邮政局售价地市邮政局售价代销商品款代销商品款u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范 5、代销商品款、代销商品款 科目设置及核算内容：科目设置及核算内容

33、：在原在原“代销商品款代销商品款”科科目中核算目中核算省速递物流公司省速递物流公司接受分销配送商品的接受分销配送商品的进价进价和地（市）邮政局、地（市）速递物流公和地（市）邮政局、地（市）速递物流公司及省速递物流公司营业部门接受分销配送商司及省速递物流公司营业部门接受分销配送商品的售价。品的售价。 u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范 6、其他应收款省际、其他应收款省际/省内往来应收分销配省内往来应收分销配送款送款 科目设置及核算内容：科目设置及核算内容：在原在原“其他应收款省其他应收款省际际/省内往来省内往来”下设置下设置“应收分销配送款应收分销配送款”三三级明细科目，核算省际、省

34、内各单位之间应收级明细科目，核算省际、省内各单位之间应收分销配送款。分销配送款。 u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范 7、其他应付款省际、其他应付款省际/省内往来应付分销配省内往来应付分销配送款送款 科目设置及核算内容：科目设置及核算内容：在原在原“其他应付款省其他应付款省际际/省内往来省内往来”下设置下设置“应付分销配送款应付分销配送款”三三级明细科目，核算省际、省内各单位之间应付级明细科目，核算省际、省内各单位之间应付分销配送款。分销配送款。 u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范 8、邮政业务收入商品销售收入分销配送、邮政业务收入商品销售收入分销配送商品销售收入商品销

35、售收入 科目设置：科目设置：在原在原“邮政业务收入商品销售收邮政业务收入商品销售收入入”科目下设置科目下设置“分销配送商品销售收入分销配送商品销售收入”三三级科目。本科目下设级科目。本科目下设“收入收入”和和“成本成本”两个两个四级明细科目。并分别按四级明细科目。并分别按“农资商品农资商品”、“消消费类商品费类商品”、“农产品农产品”和和“其他其他”设置五级设置五级明细科目。明细科目。 核算内容：核算内容：核算企业销售和配送农业生产资料、核算企业销售和配送农业生产资料、消费品和农产品等商品取得的进销差价总额。消费品和农产品等商品取得的进销差价总额。u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范

36、一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目四级科目四级科目五级科目五级科目邮政业务收入邮政业务收入商品销售收入商品销售收入分销配送分销配送商品销售商品销售收入收入收入收入农资商品农资商品消费类商品消费类商品农产品农产品其他收其他收成本成本农资商品农资商品消费类商品消费类商品农产品农产品其他其他u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范 9、管理费用、管理费用存货盘亏及毁损存货盘亏及毁损 科目设置及核算内容：科目设置及核算内容：在在“管理费用管理费用-存货盘存货盘亏及毁损亏及毁损”科目中核算经批准盘亏、毁损及销科目中核算经批准盘亏、毁损及销毁的分销配送商品的损失。毁的分销配送商品的损失

37、。 u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范 10、营业外支出、营业外支出非常损失非常损失 科目设置及核算内容：科目设置及核算内容：在在“营业外支出营业外支出-非常非常损失损失”科目中核算经批准属于自然灾害等非正科目中核算经批准属于自然灾害等非正常原因造成的分销配送商品的损失。常原因造成的分销配送商品的损失。 会计核算会计核算u存货核算存货核算u会计科目设置及使用规范会计科目设置及使用规范u账务处理账务处理分销配送业务会计用单式分销配送业务会计用单式序号名称序号名称1分销配送付款申请单10分销配送商品出库汇总表2分销配送付款单11分销配送商品调价单3分销配送结算通知单12分销配送商品调价

38、汇总表4分销配送商品入库单13分销配送商品调货单5分销配送商品入库汇总表14分销配送商品盘盈盘亏报告单6分销配送营业缴款单15分销配送商品盘点损失核销单7分销配送营业日报单16分销配送商品结算保底通知单8分销配送营业日报单（汇总）17分销配送付款通知单（非记账用）9分销配送商品出库单18分销配送商品销售反利单(非记账用)账务处理账务处理u进货进货 经销经销/代销代销/价格保底价格保底/销售返利销售返利u销售销售u价格调整价格调整u退货、调货、换货退货、调货、换货u盘盈、盘亏和毁损盘盈、盘亏和毁损分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算经销商品经销商品 业务部门根据合同规定预付账款时，财务业

39、务部门根据合同规定预付账款时，财务部门根据合同及业务部门提供的部门根据合同及业务部门提供的“分销配分销配送付款单送付款单”，借记，借记“预付帐款预付帐款”科目，贷科目，贷记记“银行存款银行存款”科目。科目。分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算经销商品经销商品 业务部门购入分销配送商品后，向财务部业务部门购入分销配送商品后，向财务部门提供门提供发票及清单等发票及清单等。财务部门核对无误。财务部门核对无误后，按进价借记后，按进价借记“商品采购商品采购”科目，按其科目，按其发生的各项进货费用和税金等，借记发生的各项进货费用和税金等，借记“邮邮政业务成本政业务成本”、“应交税金应交税金”等科目

40、，按等科目，按所支付的全部价款，贷记所支付的全部价款，贷记“现金现金”、“银银行存款行存款”、“预付帐款预付帐款”、“其他应收其他应收款款”、“应付账款应付账款”等科目。等科目。 分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算经销商品经销商品 商品到达时，如果收货方与签约方一致商品到达时，如果收货方与签约方一致，财务部门根据业务部门提供的财务部门根据业务部门提供的“分销配送分销配送商品入库单商品入库单”和和”分销配送商品入库汇总分销配送商品入库汇总表表”，按售价借记，按售价借记“库存商品库存商品-分销配送商分销配送商品品-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”科科目，按

41、进价贷记目，按进价贷记“商品采购商品采购”科目，按售科目，按售价与进价的差额，贷记价与进价的差额，贷记“商品进销差价商品进销差价-分分销配送商品进销差价销配送商品进销差价-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”科目。科目。分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算经销商品经销商品 商品到达时，如果收货方与签约方不一致，收货商品到达时，如果收货方与签约方不一致，收货方财务部门方财务部门根据业务部门提供的根据业务部门提供的“分销配送商品分销配送商品入库单入库单” 和和”分销配送商品入库汇总表分销配送商品入库汇总表”，按售，按售价借记价借记“库存商品库存商品-分销配送商品

42、分销配送商品-农资商品农资商品/消费消费类商品类商品/农产品农产品/其他其他”科目，按进价贷记科目，按进价贷记“其他其他应付款应付款-省内往来省内往来-应付分销配送款应付分销配送款”科目，按售科目，按售价与进价的差额，贷记价与进价的差额，贷记“商品进销差价商品进销差价-分销配送分销配送商品进销差价商品进销差价-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”科目；科目；签约方财务部门签约方财务部门根据业务部门提供的根据业务部门提供的“分分销配送结算通知单销配送结算通知单”借记借记“其他应收款其他应收款-省内往来省内往来-应收分销配送款应收分销配送款”科目，贷记科目，贷记“商品采

43、购商品采购”科目。科目。账务处理账务处理u进货进货 经销经销/代销代销/价格保底价格保底/销售返利销售返利u销售销售u价格调整价格调整u退货、调货、换货退货、调货、换货u盘盈、盘亏和毁损盘盈、盘亏和毁损分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算代销商品代销商品 企业根据合同为供应商代销商品，代销商企业根据合同为供应商代销商品，代销商品到达时，品到达时，如果收货方与签约方一致如果收货方与签约方一致，财，财务部门根据业务部门提供的务部门根据业务部门提供的“分销配送商分销配送商品入库单品入库单”和和”分销配送商品入库汇总分销配送商品入库汇总表表”，按，按售价售价借记借记“受托代销商品受托代销商品-

44、受托代受托代销分销商品销分销商品-库存库存”科目，贷记科目，贷记“代销商品代销商品款款”科目。科目。分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算代销商品代销商品 企业根据合同为其他单位代销商品，代销商品到企业根据合同为其他单位代销商品，代销商品到达时，达时，如果收货方与签约方不一致，收货方财务如果收货方与签约方不一致，收货方财务部门部门根据业务部门提供的根据业务部门提供的“分销配送商品入库单分销配送商品入库单” 和和”分销配送商品入库汇总表分销配送商品入库汇总表”，按，按售价售价借记借记“受托代销商品受托代销商品-受托代销分销商品受托代销分销商品-库存库存”科目，科目，贷记贷记“代销商品款代销

45、商品款”科目；科目；签约方财务部门签约方财务部门根据根据“分销配送结算通知单分销配送结算通知单”，按，按进价进价借记借记“受托代受托代销商品销商品-受托代销分销商品受托代销分销商品-库存库存”科目，贷记科目，贷记“代销商品款代销商品款”科目，同时借记科目，同时借记“受托代销商品受托代销商品-受托代销分销商品受托代销分销商品-发出发出”科目，贷记科目，贷记“受托代销受托代销商品商品-受托代销分销商品受托代销分销商品-库存库存”科目。科目。分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算 如果商品已经验收入库，但尚未收到相关如果商品已经验收入库，但尚未收到相关凭据，货款尚未支付的，可暂不作账务处凭据，

46、货款尚未支付的，可暂不作账务处理。理。月终，如尚未收到相关凭据，尚未付月终，如尚未收到相关凭据，尚未付款，应先暂估入账款，应先暂估入账，借记，借记“库存商品库存商品-分销分销配送商品配送商品-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其其他他”科目，贷记科目，贷记“应付账款应付账款”科目；科目；下月下月初用红字冲回，付款时，再按正常程序进初用红字冲回，付款时，再按正常程序进行账务处理。行账务处理。账务处理账务处理u进货进货 经销经销/代销代销/价格保底价格保底/销售返利销售返利u销售销售u价格调整价格调整u退货、调货、换货退货、调货、换货u盘盈、盘亏和毁损盘盈、盘亏和毁损分销配送商

47、品进货的核算分销配送商品进货的核算价格保底价格保底 对于以预付款方式进行结算的淡储项目，对于以预付款方式进行结算的淡储项目，省速递物流公司要与供应商协商确定保底省速递物流公司要与供应商协商确定保底价格。在运行中，如果出厂价格高于保底价格。在运行中，如果出厂价格高于保底价格，以保底价格与供应商进行结算；如价格，以保底价格与供应商进行结算；如果出厂价格低于保底价格，以出厂价格进果出厂价格低于保底价格，以出厂价格进行结算。行结算。商品到货时，先以出厂价格作为商品到货时，先以出厂价格作为库存商品的进价。库存商品的进价。与供应商结算时，如果与供应商结算时，如果出厂价格高于保底价格，财务部门应根据出厂价格

48、高于保底价格，财务部门应根据业务部门提供的业务部门提供的“分销配送商品结算保底分销配送商品结算保底通知单通知单”进行相关账务处理。进行相关账务处理。 分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算价格保底价格保底 对于未销售的库存商品，对于未销售的库存商品，按保底价格结算时，调按保底价格结算时，调整库存商品的进销差价，借记整库存商品的进销差价，借记“应付账款应付账款-应付商应付商品款品款”，贷记，贷记“应交税金应交税金应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）”，贷记，贷记“商品进销差价商品进销差价-分销配送商品进分销配送商品进销差价销差价-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品

49、/其他其他”科目。科目。 对于已经销售出库的商品，直接冲减商品的销售对于已经销售出库的商品，直接冲减商品的销售成本成本，借记，借记“应付账款应付账款-应付商品款应付商品款”，贷记，贷记“应应交税金交税金应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）”，贷，贷记记“邮政业务收入邮政业务收入-商品销售收入商品销售收入-分销配送销售分销配送销售收入收入-成本成本-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”科科目。目。 账务处理账务处理u进货进货 经销经销/代销代销/价格保底价格保底/销售返利销售返利u销售销售u价格调整价格调整u退货、调货、换货退货、调货、换货u盘盈、盘亏

50、和毁损盘盈、盘亏和毁损分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算销售返利销售返利现金现金 省速递物流公司根据合同或协议约定收到省速递物流公司根据合同或协议约定收到现金返利时，应将现金返利通过省邮政公现金返利时，应将现金返利通过省邮政公司返至市邮政局，地市邮政局收到返利时，司返至市邮政局，地市邮政局收到返利时，借记借记“银行存款银行存款”或或“其他应收款其他应收款省内省内往来往来应收调度款（省公司）科目，贷记应收调度款（省公司）科目，贷记“应交税金应交税金-应交增值税（进项税转出）应交增值税（进项税转出）”科目，贷记科目，贷记“邮政业务收入邮政业务收入-商品销售收入商品销售收入-分销配送销售收

51、入分销配送销售收入-成本成本-农资商品农资商品/消费类消费类商品商品/农产品农产品/其他其他”科目。科目。分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算销售返利销售返利实物实物 省速递物流公司根据合同或协议约定收到省速递物流公司根据合同或协议约定收到实物返利时，应将实物下拨至市（地）邮实物返利时，应将实物下拨至市（地）邮政局。政局。 市（地）邮政局收到实物返利时市（地）邮政局收到实物返利时开具增值税专用发票 不开具增值税专用发票 分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算销售返利销售返利实物实物，借记借记“库存商品库存商品”相关科目，借记相关科目，借记“应交税应交税金金应交增值税（进项税额）应

52、交增值税（进项税额）”，贷记，贷记“商品进销差价商品进销差价-分销配送商品进销差价分销配送商品进销差价-农农资商品资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”科目，贷科目，贷记记“邮政业务收入邮政业务收入-商品销售收入商品销售收入-分销配送分销配送销售收入销售收入-成本成本-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产农产品品/其他其他”科目。科目。 分销配送商品进货的核算分销配送商品进货的核算销售返利销售返利实物实物，借记借记“库存商品库存商品”相关科目，贷记相关科目，贷记“商品进销商品进销差价差价-分销配送商品进销差价分销配送商品进销差价-农资商品农资商品/消消费类商品费类商品/

53、农产品农产品/其他其他”科目，科目，按最近一次按最近一次进货价进货价贷记贷记“邮政业务收入邮政业务收入-商品销售收入商品销售收入-分销配送销售收入分销配送销售收入-成本成本-农资商品农资商品/消费类消费类商品商品/农产品农产品/其他其他”科目。科目。账务处理账务处理u进货进货 经销经销/代销代销/价格保底价格保底/销售返利销售返利u销售销售u价格调整价格调整u退货、调货、换货退货、调货、换货u盘盈、盘亏和毁损盘盈、盘亏和毁损分销配送商品销售的核算分销配送商品销售的核算 营业部门（直营店或支局）出售分销配送营业部门（直营店或支局）出售分销配送商品或收取预存款、押金，收回用户欠费商品或收取预存款、

54、押金，收回用户欠费等，应按日填写等，应按日填写“分销配送营业缴款单分销配送营业缴款单”，并向财务部门缴款报账。财务部门收取款并向财务部门缴款报账。财务部门收取款项并审核项并审核“分销配送营业缴款单分销配送营业缴款单”无误后，无误后，借记借记“现金现金”或或“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“营业款结算营业款结算”科目。科目。分销配送商品销售的核算分销配送商品销售的核算 月末，财务部门对业务部门提供的月末，财务部门对业务部门提供的“分销分销配送营业日报单配送营业日报单”（汇总）进行核对，核（汇总）进行核对，核对无误后结转邮政业务收入、用户欠费等，对无误后结转邮政业务收入、用户欠费等，借记借

55、记“营业款结算营业款结算”、“应收账款应收账款-用户欠用户欠费费”、“预收账款预收账款-用户预存款用户预存款”、“其他其他应付款（押金）应付款（押金）”等科目，贷记等科目，贷记“邮政业邮政业务收入务收入-商品销售收入商品销售收入-分销配送销售收入分销配送销售收入-收入收入-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”、“应收账款应收账款-用户欠费用户欠费”、“预收账款预收账款-用户用户预存款预存款”、“其他应付款（押金）其他应付款（押金）”等科等科目。同时目。同时分销配送商品销售的核算分销配送商品销售的核算 财务部门依据业务部门提供的财务部门依据业务部门提供的“分销配送商品

56、出分销配送商品出库单库单”、“分销配送商品出库汇总表分销配送商品出库汇总表”，减少分，减少分销配送商品的库存，结转相应成本。按已实现销销配送商品的库存，结转相应成本。按已实现销售的分销配送商品的进价借记售的分销配送商品的进价借记“邮政业务收入邮政业务收入-商商品销售收入品销售收入-分销配送销售收入分销配送销售收入-成本成本-农资商品农资商品/消消费类商品费类商品/农产品农产品/其他其他”科目，按进销差价借记科目，按进销差价借记“商品进销差价商品进销差价-分销配送商品进销差价分销配送商品进销差价-农资商农资商品品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”科目，按售价贷记科目，按售价贷记“库

57、存商品库存商品-分销配送商品分销配送商品-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”科目。科目。经销经销分销配送商品销售的核算分销配送商品销售的核算 对于分销配送代销商品，财务部门依据业对于分销配送代销商品，财务部门依据业务部门提供的务部门提供的“分销配送商品出库单分销配送商品出库单”、 “分销配送商品出库汇总表分销配送商品出库汇总表”，减少分销，减少分销配送代销商品的库存，并计算应付供应商配送代销商品的库存，并计算应付供应商的货款。的货款。 代销代销收货方与签收货方与签约方一致约方一致 收货方与签约收货方与签约方不一致方不一致 分销配送商品销售的核算分销配送商品销售的核

58、算 按售价借记按售价借记“代销商品款代销商品款”科目，贷记科目，贷记“受托代销商品受托代销商品-受托代销分销商品受托代销分销商品-库存库存”科目，并按应付供应商的货款借记科目，并按应付供应商的货款借记“邮政邮政业务收入业务收入-商品销售收入商品销售收入-分销配送销售收入分销配送销售收入-成本成本-农资商品农资商品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”科目，贷记科目，贷记“应付账款应付账款-应付商品款应付商品款”。 代销代销收货方与签收货方与签约方一致约方一致 分销配送商品销售的核算分销配送商品销售的核算 如果收货方与签约方不一致，如果收货方与签约方不一致，收货方收货方按应按应付供应商

59、的货款借记付供应商的货款借记“邮政业务收入邮政业务收入-商品商品销售收入销售收入-分销配送销售收入分销配送销售收入-成本成本-农资商农资商品品/消费类商品消费类商品/农产品农产品/其他其他”科目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款-省内往来省内往来-应付分销配送款应付分销配送款”科目，同时，按售价借记科目，同时，按售价借记“代销商品款代销商品款”科目，贷记科目，贷记“受托代销商品受托代销商品-受托代销分销受托代销分销商品商品-库存库存”科目科目 代销代销收货方与签约收货方与签约方不一致方不一致 分销配送商品销售的核算分销配送商品销售的核算 签约方签约方应根据业务部门提供的应根据业务部门提供的

60、“分销配送分销配送结算通知单结算通知单”，借记，借记“代销商品款代销商品款”科目，科目，贷记贷记“受托代销商品受托代销商品-受托代销分销商品受托代销分销商品-发发出出”科目，并按应付供应商的货款借记科目，并按应付供应商的货款借记“其他应收款其他应收款-省内往来省内往来-应收分销配送款应收分销配送款”科目，贷记科目，贷记“应付账款应付账款-应付商品款应付商品款”科目。科目。 代销代销签约方账务处理签约方账务处理分销配送商品销售的核算分销配送商品销售的核算 企业售出的商品由于质量、品种不符合要企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生销售退货，应分别不同情求等原因而发生销售退货，应分别不同