装饰施工企业账务处理

1、装修企业会计分录" 存货 " 工程：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本工程应根据“物资 采购、“采购保管 费、 “库存材料、 “低值易耗品、 “周转材料、 “材料本钱差异、 “委托加工物资、“库 存“成品、“工程施工“、“工业生产、“辅助生产等科目的 期末余额合计填列。其中在建工程应单 独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外 的局部，可归并到其他流动资产栏。 有关经济业务的会计核算分录摘要如下一、应收、预收、结算、结转等业务处理1、预收发包方工程款或备料款 借：银行存

2、款 贷：预收帐款预收工程款 借：库存材料 贷：预收帐款 预收工程款或应付帐款备料款2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：工程结算收入或主营业务收入3、收到工程结算价款 借：现金或银行存款、预收帐款预收工程款 贷：应收账款、应收票据4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款借：预收帐款 贷：应收帐款应收工程款5、以现金或银行存款支付工程支出 借：工程施工自营工程，可根据需要自行设立本钱工程，如：工资、福 利、折旧、材料等等 借：工程结算本钱转包、分包工程时 贷：现金或银行存款6、企业销售商品、材料、供给劳务等应向购货单位收取的帐款借：应收帐款或银

3、行存款、现金 贷：其他业务收入7、发生的应付分包单位工程款、 接受供给单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项， 应根 据供给单位 或分包单位的发票帐单借：工程结算本钱转包、分包、工程施工自营 贷：应付帐款或银行存款、现金8、应付分包单位工程价款作为自行完成工作量的分包工程借：工程施工 贷：应付帐款9、应付分包单位工程价款不作为本单位完成工作量的分包工程借：工程结算本钱 贷：应付帐款10、结转工程本钱 作为自行完成工作量的 借：主营业务本钱自营工程 贷：工程施工11、领用物资a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：库存商品b、拨付给分包单位抵作备料款的材料

4、借：预付帐款等 贷：库存材料、工程施工或工程结算本钱12、工程收入结转 月终，将“工程结算收入或主营业务收入科目余额全部转入“本年利润科目。贷：本年利润借：工程结算收入或主营业务收入13、工程本钱结转借：本年利润 贷：工程结算本钱转包、分包工程贷：主营业务本钱自营工程说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和本钱确实认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和本钱，跨年度的工程，可按完工 百分比法 完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入本钱确实定完工百分比 =已完成的合同本钱宁已实际发生的本钱或完成的工作量+预计还需发生的本钱 和工作量 x100%上公

5、式的分母即：预计总合同本钱本期应确认的收入 =合同总收入 x 完工百分比一累计已确认的收入本期应确认的本钱 =预计总合同本钱 x 完工百分比一累计已确认的本钱 确定收入和本钱以后的会计处理分录为：贷：工程结算收入或主营业务收入贷：应付帐款、预收帐款等贷：工程施工1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。 借：预收帐款、应收帐款2、按完工比例计算的金额确认为当期的本钱 借：工程结算本钱转包、分包工程 借：主营业务本钱自营工程14、收回分包单位、供给单位预收的款项借：现金或银行存款 贷：预付账款预付工程款借：辅助生产 贷：应付工资二、本钱和费用生产费用 1月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作

6、部门和效劳对象进行分配 2生产过程中发生的各种材料费用借：工程施工 贷：库存商品等3按规定提取福利费 4计提固定资产折旧 借：工程施工、辅助生产 贷：应付福利费 贷：累计折旧 5应付分包单位工程价款作为自行完成工作量的分工程 借：工程施工 贷：应付帐款6 发生的各种其他直接费用借：工程施工 贷：银行存款、应付帐款等 发生的各种施工间接费用借：辅助生产 贷：银行存款、应付帐款等归集施工本钱借：工程施工 贷：辅助生产9 结转施工本钱借：主营业务本钱 贷：工程施工自营转包、分包工程的本钱直接用“工程结算本钱科目处理。或者在“工程施工下设“工 程施工自营和工程施工分包二个二级科目，工程完工时或按完工百

7、分比法计算结转 到主营业务本钱 科目中去。三、计提和预缴企业所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税 借：应交税金应交所得税 贷：银行存款四、利 润月终，将“工程结算收入或主营业务收入“其他业务收入“营业外收入等科目的余额转入“本年利润科目的贷方月终，将“工程结算税金及附加、“工程结算本钱、“管理费用、“财务费用、“其他业务支出、“营业外支出科目余额，转入“本年利润科目的借方五、利润分配 年度终了，结转全年利润时，借：本年利润赢利时 贷：利润分配结转所得税借：利润分配 贷：所得税六、流转税申报1、营业税。建筑业装潢 3%，计税依据按合同总金额 包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内效劳业设计

8、、晒图 5%。按单列此类收入总额计算。2、增值税。外购货物销售，税率 4%销售额=销售收入十 1 + 4% 自制产品销售，税率 6%销售额=销售收入十 1 + 6% 特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否那么从高适用税率证税。七、外包工程本钱处理1 、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购置的正规收款收据，否那么不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了本钱，要在所得税申报时作纳税调整。2、 如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务本钱。会计

9、科目31票据6 19112 |15 |18 |21 |2427,_、 产30损益3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。应付账在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否那么由贵公司承当 补税责任。一资产类1101现金2102银行存款、109其他货币资金411短期投资5112应收113应收账款7114坏账准备8115预付账款117内部往来10118备用金11119其他应收款121物资采购13122采购保管费14123库存材料124周转材料16129低值易耗品17132材料本钱差异133委托加工物资19137库存产成品139待摊费用20141长期投

10、资22145拨付所属资金23151固定资产155累计折旧25156固定资产清理26157临时设施158临时设施摊销28159专项工程支出29161无形资171递延资产31181待处理财产损溢32195待转销汇兑八负债33201短期投34202应付票35203类资据36 |204 |预收账款37|209|其他应付款38|211 |应付工资39 |214 |应付福利费40| 221 |应交税金41 |223|应付利润42 |229|其他应付款43|231|预提费用44 |241 |长期借款45 |251 |应付债券46 |261 |长期应付款47 |270 |递延税款48 |272 |专项应付款49| 273 |住房周转金三、所有者权益 类50|301|实收资本51|305|上级拨入资金52 |311|资本公积53|313|盈余公积54 |321|本年利润55 |322|利润分配 四、本钱类56| 401 |工程施工57| 411 |工业生产58 |421 |机械作业59| 431 |辅助生产五、损益类60| 5