银行业务基础

1、银行业务基础2022-3-6内容内容第一课、银行及其服务概述第二课、金融数学基础第三课、银行会计基础 第四课、资产负债管理初步第五课、信用风险管理初步2022-3-6第一课、银行及其服务概述第一课、银行及其服务概述第第1节、商业银行的起源和发展节、商业银行的起源和发展古巴比伦，寺院对外放款公元前2000年罗马，经营货币兑换业务、贷放业务、信托业务，已有明确的法律条文对该类业务监督、管理公元前200年意大利，早期银行萌芽，与国际贸易发展相关，货币兑换、保管、支付，并开始利用社会资金进行放贷公元前200年英国，第一家真正意义的资本主义股份制商业银行成立英格兰银行，为工商业服务1694年2022-3

2、-6第一课、银行及其服务概述第一课、银行及其服务概述第第2节、商业银行的类型节、商业银行的类型划分口径类型特点举例业务方向批发银行重点支持工商企业零售银行重点支持居民客户区域范围地方银行服务于地方客户城信社、农信社区域银行服务于更大的区域城市商行全国银行服务于全国建行、各股份制银行等跨国银行服务于全球花旗银行、中国银行等组织形式有分支机构有总分行之分四大国有、股份制银行等无分支机构无总分行之分寿光社区银行证券准入美国式不允许股票业务美国、日本、中国英国式另设独立法人做证券业务英国、加拿大、澳大利亚德国式工商企业的大股东德国、荷兰、瑞士2022-3-6第一课、银行及其服务概述第一课、银行及其服务

3、概述第第3节、商业银行的业务范围节、商业银行的业务范围传统业务创新业务1、存款2、贴现及商业贷款3、投资4、贵重物品保管5、货币兑换6、转帐、支票7、代理业务1、小额信贷2、现金管理3、金融咨询4、理财服务5、企业年金业务2022-3-6第一课、银行及其服务概述第一课、银行及其服务概述第第3节、商业银行的业务关系节、商业银行的业务关系分行总行支行联行往来个人客户公司客户机构客户存款贷款结算代理人民银行存放借款结算其他商行存放同业结算上存下借联行往来上存下借同业存放2022-3-6第一课、银行及其服务概述第一课、银行及其服务概述第第4节、商业银行的职能部门节、商业银行的职能部门决策机构（股东大会

4、、董事会）执行机构（行长、副行长）监督机构（监事）公司业务部个人业务部营业部会计部计财部风险管理部电子银行部信息科技部办公室稽审部风险控制委员会（风险总监）2022-3-6第一课、银行及其服务概述第一课、银行及其服务概述第第5节、中国商业银行的监管节、中国商业银行的监管监管机构：中国银行业监督管理委员会（银监会）监管内容：银行设立、经营范围指定、资本标准、信贷数量和质量、分支机构设立当地经济发展的需要、现存机构的效率，资本规模、合格的管理人员、完善的公司章程、服务设施等分业经营下强调商业银行和投资银行业务的分离，根据资本规模、经营业绩等划定服务领域如存款类别、代理业务等为银行设定多个资本充足率

5、标准，并根据不同的充足率，许可不同的经营范围资产流动性管理，存贷款利率监管，贷款集中度和关系人贷款监管等2022-3-6内容内容第一课、银行及其服务概述第二课、金融数学基础第三课、银行会计基础 第四课、资产负债管理初步第五课、信用风险管理初步2022-3-6第二课、金融数学基础第二课、金融数学基础第第1节、利息理论（节、利息理论（1）利息是借贷关系中借款人为取得资金使用权而支付给贷款人的报酬。本金是指初始投资的金额。累积函数是时间上的函数，表示为a(t),满足a(0)=1,a(t)单调递增。利率是指利息与本金的比值；也称为实际利率。利率和累积函数的关系ina(n) a(n-1)a(n-1)单利

6、：每个时期得到相同利息，其累积函数为：a(t) 1 + it单利的实际利率计算ina(n) a(n-1)a(n-1)i1+(n-1)i2022-3-6第二课、金融数学基础第二课、金融数学基础第第1节、利息理论（节、利息理论（2）复利：利息收入记入下次本金，其累积函数为：a(n) （ 1 + i）复利的实际利率计算ina(n) a(n-1)a(n-1)t(1+i) -n(1+i)n-1(1+i)n-1 i2022-3-6第二课、金融数学基础第二课、金融数学基础第第1节、利息理论（节、利息理论（3）名义利率也称挂牌利率，一般用年利率表示。名义利率和m换算实际利率的换算： 如果m换算名义利率用 I

7、表示，则每个换算期内的实际利率为I /m.(m)(m)名义利率I 和年实际利率i的换算： 1 + I = (1 + I /m)(m)(m)m案例：如果银行三月期利率为1.71%，一年期利率为1.98%，试说明存一年期一年和存三月期一年的利息情况。2022-3-6第二课、金融数学基础第二课、金融数学基础第第2节、贴现节、贴现贴现函数时刻t时1个单位的货币在0时刻的价值，用a (t)表示。贴现函数为累计函数的倒数函数。-1贴现率：是一个计息期内的利息与期末价值的比率。dna(n) a(n-1)a(n)单利的贴现率计算dna(n) a(n-1)a(n)i1+ni复利的贴现率计算dna(n) a(n-

8、1)a(n)(1+i) -n(1+i)n-1(1+i)ni1+i2022-3-6第二课、金融数学基础第二课、金融数学基础第第3节、价值方程节、价值方程价值方程因货币的价值具有时间性，因此不同时间的货币无法比较价值大小。若要比较大小，就要将这些不同时间的量调整（累积或贴现）到一个共同日期进行，调整到比较日的计算方程称为价值方程。期初和期末是两个特殊的比较日，转换到期初的价值方程称为现值方程，转换到期末的价值方程，称为终值方程。举例： 20X0年初，甲公司购买了一项债券，市场价值95元（含交易费用），剩余年限5年，每年按票面利率可收得固定利息4。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金110，

9、求实际利率。 解：设实际利率为r，现值方程如下： 4*(1+r) + 4*(1+r) + 114*(1+r) =95 计算结果：r6.96%-1-2-52022-3-6第二课、金融数学基础第二课、金融数学基础第第3节、利率期限结构理论节、利率期限结构理论利率期限结构概念风险、流动性及税收待遇相同的金融工具，不同期限金融工具的利率之间的关系。利率期限结构理论要研究的是长短期利率存在差异的原因。收益率曲线（yield curve)：用来刻画债券的期限和利率之间关系的曲线。 曲线名称数据来源与计算方法用途资金人民币以上周市场交易为统计样本，三次样条函数人民币资金业务存贷款人民币以上月市场交易为统计样

10、本，三次样条函数人民币存贷款业务美元1年以内取美元LIBOR,1年以上取美元SWAP 美元及其他小币种（数据已折算美元）业务港币1年以内取港币HIBOR,1年以上取港币SWAP 港币业务日元1年以内取日元LIBOR,1年以上取日元SWAP 日元业务欧元1年以内取欧元LIBOR,1年以上取欧元SWAP 欧元业务2022-3-6内容内容第一课、银行及其服务概述第二课、金融数学基础第三课、银行会计基础 第四课、资产负债管理初步第五课、信用风险管理初步2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第1节、总论（节、总论（1）概念）概念银行会计的概念 以货币货币为主要计量单位，采用独特的专业

11、方法独特的专业方法，对银行的经营活动经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会专业会计计。银行会计的对象 指银行会计反映和监督的内容，即银行的各项经济业务活动。包括资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润等。银行会计的记帐方法 银行的记帐方法包括单式记帐法和复式记帐法。单式记帐法对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记，主要是对表外科目进行登记或核算；复式记帐法对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相关联的会计科目中进行登记，用于对表内科目的登记或核算；复式记帐法又分为收付记帐法和借贷记帐法。2022-3-6第三课、银行会

12、计基础第三课、银行会计基础第第1节、总论（节、总论（2）会计科目）会计科目银行会计科目 是指在银行会计核算体系中，将银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的项目，是设置账户及确定财务会计报告项目的依据。根据与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目，表内科目是指能引起银行资产负债变化的科目，如存贷款等，反之，则为表外科目如发出托收等；根据资金性质，表内科目又分为资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益科目和损益类科目。科目资产类负债类共同类权益类损益类余额反映借方；但备抵类科目在贷放贷方双方均可反映贷方收入类在贷方,支出类在借方记帐规则增加记借方,减少记贷方增加

13、记贷方,减少记借方资产记借方,负债记贷方增加记贷方,减少记借方收入增加记贷方，减少记借方；支出反之2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第1节、总论（节、总论（3）商业银行会计科目示例）商业银行会计科目示例科目代码科目名称科目代码科目名称一、资产类一、资产类二、负债类二、负债类101库存现金201活期存款103贵金属205定期存款111存放中央银行款项231存放中央银行款项121拆放同业241拆放同业123短期贷款244汇出回款124中长期贷款261应付利息125抵押贷款三、所有者权益三、所有者权益126贴现301实收资本127逾期贷款302资本公积129贷款呆帐准备311

14、盈余公积132应收利息311本年利润138坏帐准备四、损益类四、损益类141交易性资产501利息收入142持有至到期投资511手续费收入151固定资产515营业外收入153累计折旧521利息支出161无形资产532营业费用162递延资产533营业税金及其他2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第1节、总论（节、总论（4）会计分录类型）会计分录类型类型业务举例分录资产方与负债方或权益方同时增加某企业存入人民币现金5000元Dr:101 5000 CNY Cr:201 5000 CNY资产方与负债方或权益方同时减少某企业取人民币现金5000元Dr:201 5000 CNY Cr

15、:101 5000 CNY资产方一增一减某人用人民币现金还贷款5000元Dr:101 5000 CNY Cr:125 5000 CNY负债方或权益方一增一减某企业汇出汇款人民币5000元Dr:201 5000 CNY Cr:244 5000 CNY2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第1节、总论（节、总论（5）银行帐务处理程序与核对关系）银行帐务处理程序与核对关系经济业务转帐借方传票转帐贷方传票现金收入传票现金付出传票分户帐登记簿科目日结单现金收入日记簿现金付出日记簿总帐余额表日计表库存现金现金库存簿核算程序核对关系2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础

16、第第2节、所有者权益核算（节、所有者权益核算（1）概念）概念所有者权益定义 是指所有者所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。按其形式的来源不同，可分为投入资本和留存收益两类。投入资本是指投资者投入银行的资本和资本本身的增值，以及其他单位或个人投入银行不需要汇报的资本，投入资本按其形成的渠道不同，又分为实收资本和资本公积；留存收益是指银行从历年实现的利润中提取或形成的留存于银行的内部积累，按照用途不同，留存收益又分为盈余公积和未分配利润。同债权人权益的区别同债权人权益的区别比较方面所有者债权人投资期限无限期，可依法转让有期限经营管理权可直接或委托他人经营管理没有经营管理

17、权经营业绩的联系息息相关，获取投资收益基本无关，按约定收取利息破产时清偿顺序最后获得清偿首先获得清偿2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第2节、所有者权益核算（节、所有者权益核算（2）实收资本核算）实收资本核算情形描述会计分录现金投入收到投入现金时，以实际收到的金额入账Dr:库存现金 Cr:实收资本（股本）固定资产、无形资产等投入按双方确认的价值入账Dr:固定资产 Cr:实收资本（股本）以资本公积、盈余公积转赠实收资本Dr:资本公积（盈余公积） Cr:实收资本（股本）2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第2节、所有者权益核算（节、所有者权益核算（3）

18、资本公积核算）资本公积核算情形描述会计分录资本溢价股份银行，超过面值的部分；商业银行，多出表决部分的资金Dr:XX科目 Cr:实收资本（股本） Cr:资本公积资本溢价户接受捐赠接受现金或非现金捐赠的资金Dr:库存现金（或XX科目） Cr:资本公积接受捐赠户股权投资准备因被投资单位接受捐赠而引起的权益增加Dr:长期股权投资XX单位 Cr:资本公积股权投资准备户外币资本折算差额接受外币投资时，按合同汇率与收到投资时折算的金额之间的差额Dr:银行存款 外币 Cr:外汇买卖 外币Dr:外汇买卖 人民币 Cr:实收资本（股本） 人民币 Cr:资本公积外币资本折算差额2022-3-6第三课、银行会计基础第

19、三课、银行会计基础第第2节、所有者权益核算（节、所有者权益核算（4）盈余公积）盈余公积情形描述会计分录法定盈余公积按税后利润的10提取，直至达到注册资本的50Dr:利润分配计提盈余公积金户 Cr:盈余公积法定盈余公积金 任意盈余公积金以盈余公积转赠资本金Dr:盈余公积 Cr:实收资本（股本）以盈余公积弥补亏损Dr:盈余公积 Cr:利润分配2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第2节、所有者权益核算（节、所有者权益核算（5）未分配利润）未分配利润情形描述会计分录将本年利润转到未分配利润年终，将所有本年利润转入未分配利润户Dr:本年利润 Cr:利润分配未分配利润利润分配Dr:利

20、润分配未分配利润 Cr:利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 提取一般准备金 应付普通股股利 应付优先股股利2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第3节、负债业务核算（节、负债业务核算（1）概述）概述 银行的负债业务是指银行资金来源的业务，银行的负债主要由存款和非存款负债构成。存款类负债包括活期存款、定期存款，按照对象不同又分为单位存款和储蓄存款，按照币种不同又分为人民币存款和外币存款；非存款负债包括同业拆借、证券回购协议、从人民银行借款等。利息计算的规定利息计算的规定 1、利率分为年利率、月利率和日利率，换算公式为： 年利率12月利率，月利率30日利

21、率，年利率360日利率2、利息计算公式 积数法：利息积数日利率 本金法：利息本金天数日利率本金月数月利率2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第3节、负债业务核算（节、负债业务核算（2）活期存款）活期存款情形描述会计分录开户录入信息包括客户号码、科目代号、币种、税率代码等信息存入现金转帐存入Dr:现金（或人民银行往来或其他） Cr:活期存款XX单位存款户取现转帐支取Dr:活期存款XX单位存款户 Cr:现金（ 或人民银行往来或其他）结计利息Dr:利息支出 Cr:活期存款XX单位存款户2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第3节、负债业务核算（节、负债业务核

22、算（3）一年期以下定期存款）一年期以下定期存款情形描述会计分录开户录入信息包括客户号码、科目代号、币种、税率代码等信息存入现金转帐存入Dr:现金（或人民银行往来或其他） Cr:定期存款XX单位存款户预提应计利息Dr:利息支出 Cr:应付利息支取Dr:定期存款XX单位存款户 Cr:活期存款XX单位存款户Dr:应付利息 Cr:活期存款XX单位存款户2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第3节、负债业务核算（节、负债业务核算（4）一年期以上定期存款）一年期以上定期存款情形描述会计分录说明按照新会计准则，一年期以上的存款应采用实际利率法计算利息，分别按本金和利息调整等进行明细核算存

23、入现金转帐存入Dr:现金（或人民银行往来或其他） Cr:定期存款XX单位存款户预提应计利息应付利息本金合同利率 利息收入摊余成本实际利率利息调整利息收入应收利息Dr:利息支出 定期存款利息调整 Cr:应付利息支取Dr:定期存款XX单位存款户 Cr:现金（或人民银行往来或其他）Dr:利息支出 Cr:定期存款利息调整2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第3节、负债业务核算（节、负债业务核算（5）同业拆借）同业拆借情形描述会计分录拆入资金Dr:存人民银行款 Cr:同业存放款项到期归还本金利息Dr:同业存放款项Dr:利息支出 Cr:存人民银行款2022-3-6第三课、银行会计基础

24、第三课、银行会计基础第第3节、负债业务核算（节、负债业务核算（6）证券回购）证券回购情形描述会计分录业务描述指商业银行即期出售其持有的证券资产，同时约定在确定的远期按照预定价格再购回该证券的交易。卖出回购证券Dr:存放人民银行款项 Cr:卖出回购证券购回回购证券Dr:卖出回购证券Dr:其他营业支出（差价损失） Cr:存放人民银行款项2022-3-6新会计准则对贷款利息计算的规定新会计准则对贷款利息计算的规定 1、采用实际利率法 现值（贷款余额）第i期现金流（1r） ，求出r即为实际利率2、利息计算公式 积数法：账面利息账面余额积数合同日利率 实际利率法：利息摊余成本实际利率第三课、银行会计基础

25、第三课、银行会计基础第第4节、资产业务核算（节、资产业务核算（1）概述）概述 银行的资产业务是指银行资金运用的业务，银行的资产主要由信贷、投资、存放同业、现金、固定资产、各种应收款项等构成。按照新会计准则的第22号准则规定，金融资产划分为交易性资产、持有至到期资产、贷款及应收款项和可供出售的金融资产。-i2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第3节、资产业务核算（节、资产业务核算（2）贷款）贷款情形描述会计分录开户录入信息包括客户号码、科目代号、币种、合同利率、实际利率、期限、贷款种类、合同金额等信息，对本金、利息调整、已减值分别进行明细核算。发放贷款Dr:贷款科目XX单位

26、贷款户 Cr:活期存款XX单位存款户计息未减值：应收利息合同本金合同利率 利息收入摊余成本实际利率 利息调整利息收入应收利息Dr:应收利息 （应收利息） 贷款利息调整 （利息调整） Cr:利息收入 （利息收入）减值：首先，提取资产减值损失准备，其次将本金和利息调整转入已减值，然后，计算利息收入，对应收利息进行表外登记。Dr:资产减值损失 Cr:贷款损失准备Dr:贷款已减值 Cr:贷款本金、利息调整Dr:贷款损失准备 Cr：利息收入付：应收利息2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第3节、资产业务核算（节、资产业务核算（2）贷款）贷款情形描述会计分录收回贷款未减值：利息收入归

27、还金额应收利息贷款本金利息调整Dr:活期存款xx单位活期存款户 Cr:贷款本金 贷款利息调整 应收利息 利息收入减值收回减值贷款Dr:活期存款xx单位存款户 贷款损失准备 Cr:贷款已减值 资产减值损失核销减值贷款Dr:贷款损失准备 Cr:贷款已减值收回核销贷款Dr:贷款已减值 Cr:贷款损失准备Dr:活期存款xx单位存款户 Cr:贷款已减值 资产减值损失2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第3节、资产业务核算（节、资产业务核算（3）交易性金融资产）交易性金融资产情形描述会计分录业务范围银行为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等。按类别和品种，分别按“成本”、“

28、公允价值变动”等进行明细核算。取得交易性金融资产取得时的公允价值记入交易性金融资产，交易费用记入投资收益，宣告的利息记入应收利息。Dr:交易性金融资产 投资收益 应收利息 Cr:银行存款（或存放中将银行款项）发放现金股利或利息宣告发放的现金股利、在资产负债表日按分期付息或一次还本债券投资的票面利率计算的利息Dr:应收股利或应收利息 Cr:投资收益公允价值变动资产负债表日，公允价值高于账面余额的差额Dr:交易性金融资产公允价值变动 Cr:公允价值变动损益资产负债表日，公允价值低于账面余额的差额Dr:公允价值变动损益 Cr:交易性金融资产公允价值变动出售交易性金融资产实际出售的金额减去账面余额，记

29、入投资收益科目，同时将公允价值变动的金额转入投资收益Dr：银行存款（或存放中将银行款项） 公允价值变动 Dr：交易性金融资产 投资收益2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第3节、资产业务核算（节、资产业务核算（4）持有至到期投资）持有至到期投资情形描述会计分录定义是指到期日固定，回收金额固定或可确定，且银行有明确意图和能力持有至到期。按类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。取得持有至到期资产投资的面值记持有至到期资产，包含的应付息记应收利息，实际付出的金额与以上两项的差额记利息调整。Dr:持有至到期资产 应收利息 Cr:银行存款或央行存款Dr

30、(Cr):持有至到期资产利息调整计算应收未收息应收利息票面金额票面利率投资收益摊余成本实际利率利息调整投资收益应收利息Dr:应收利息（或持有至到期应计利息） Cr:投资收益Dr(Cr):持有至到期资产利息调整出售持有至到期投资实际收到的金额与账面余额（含成本、利息调整、应计利息）的差额记入投资收益Dr:银行存款或央行存款 Cr:持有至到期（成本、利息调整、应计利息）Dr(Cr):投资收益持有至到期投资减值准备资产负债表日，持有至到期投资发生减值的时或已计提减值的持有至到期资产价值恢复，应提取或恢复Dr(Cr):资产减值损失 Cr(Dr):持有至到期投资减值准备2022-3-6第三课、银行会计基

31、础第三课、银行会计基础第第3节、资产业务核算（节、资产业务核算（5）固定资产）固定资产情形描述会计分录业务范围是指同时具备下列特征的有形资产（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（2）使用寿命超过一个会计年度。购入固定资产按购入成本计价Dr:固定资产（或在建项目） Cr:银行存款（或长期应付款）固定资产折旧Dr:管理费用 Cr:累计折旧固定资产减值资产负债表日，固定资产发生减值的，应提取固定资产减值准备。Dr:资产减值损失 Cr:固定资产减值准备固定资产清理出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等Dr:固定资产清理 累计折旧 Cr:固定资产Dr:营业外支出 Cr:固定

32、资产清理Dr:固定资产清理 Cr:营业外收入2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第4节、中间业务核算节、中间业务核算情形描述会计分录业务范围中间业务是指银行依靠自身的信誉或服务，不需要资金来源或运用参与的业务，如国际结算、代收代付、信用卡结算、支付结算、外汇买卖、代客理财等。国际结算包括贸易结算和非贸易结算。国际结算包括信用证、托收和回款业务；非贸易结算包括票据买入和票据托收业务。Dr:活期存款XX单位存款户 Cr:手续费收入（开证、托收或汇款）代收代付代发工资、代扣水电费、移动通讯费等Dr:活期存款XX单位存款户 Cr:手续费收入信用卡主要包括持卡人年费、异地取款手续费

33、、特约商户佣金等。Dr:活期存款单位或个人存款户 Cr:手续费收入（或年费或佣金）支付结算主要包括汇款、汇兑、委托收款、开出银行汇票等手续费收入。Dr:活期存款单位或个人存款户 Cr:手续费收入外汇买卖是指按一定汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的行为。各外币“外汇买卖”科目余额折算汇率人民币外汇买卖科目余额即为汇兑损益。Dr:活期存款单位外币户 Cr:外汇买卖 外币Dr:外汇买卖 人民币 Cr:活期存款单位人民币户Dr:外汇买卖 Cr：汇兑收益Dr:汇兑损失 Cr：外汇买卖2022-3-6第三课、银行会计基础第三课、银行会计基础第第5节、财务费用核算节、财务费用核算情形描述会计分录业务范围费用是

34、指企业为销售产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。按照经济用途，费用分为营业成本、营业费用、营业税金及附加和营业外支出。业务成本主要包括利息支出、手续费支出、汇兑损失和其他营业支出；营业费用指不计入业务成本的费用；营业税金及附加营业税、城市建设税、教育税和所得税等。营业费用（包括业务招待费、业务宣传费、业务管理费等）业务招待费、业务宣传费最高额（营业收入金融企业往来收入）控制比例Dr:营业费用 Cr:银行存款（现金）业务管理费（含固定资产折旧、电子设备运转费、职工工资、差旅费、长期待摊费用、劳动保险费)Dr:营业费用 Cr:应付工资（或其他科目）营业税金及附加营业税金及附加，按照应交

35、营业税额的一定比例提取Dr:营业税金及其他 Cr:营业税金 其他应交款Dr:应交税金 Cr:存放中央银行款项企业所得税所得税是损益类科目，计提时，记入借方，月末结转本年利润时，记贷方Dr:所得税 Cr:应交税金Dr:本年利润 Cr:所得税2022-3-6内容内容第一课、银行及其服务概述第二课、金融数学基础第三课、银行会计基础 第四课、资产负债管理初步第五课、信用风险管理初步2022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第1节、资产负债管理表节、资产负债管理表资产负债表（截至XX年XX月XX日）（单位：百万人民币）资产负债及所有者权益在中央银行的准备金贷款同业贷款政府债券固定

36、资产合计存款同业存款权益405003002303011008002001001100合计* 以上是表内业务。银行还经营表外业务或者债权，在后续金融工具中介绍2022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第2节、股东的价值节、股东的价值银行股票预期收益率（资本成本COE） 无风险债券收益率风险溢价权益报酬率（ROE） 利润 / 权益价值创造或损失 股票市值 权益股票市值 利润（1贴现率）ii=1n-1权益利润（1贴现率）不同贴现率的结果不同贴现率的结果权益投入100第1年第2年第3年市值价值创造满意度现金流10.810.8110.8例1：贴现率为510.8（1.05）110.

37、8（1.05）2110.8（1.05）3115.815.8满意例2：贴现率为15（1.15）1（1.15）2（1.15）390.4-9.6不满意10.810.8110.8n2022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第3节、权益报酬率指标分解节、权益报酬率指标分解平均资产收益率(EOA)(利息收入手续费收入坏帐准备金) / 总资产平均债务成本(COD)利息支出 / 总债务平均营业费用率(OE)营业费用 / 总资产平均公司税率(t)税款 / 税前利润杠杆比率债务 / 权益ROE (EOA OE) * (1 t) + (EOA COD OE) * 杠杆比率杠杆比率 * (1

38、t)设：A=总资产 D=总负债 E=权益 则：ROE = 税后利润/权益 = (EOA * A - OE * A -COD * D) * (1 - t) / E = (EOA - OE) * A - COD * D) * (1 - t) / E = (EOA - OE) * (D + E) - COD * D) * (1 - t) / E = (EOA - OE ) * (1 - t) + (EOA - COD - OE) * D / E *(1 - t)即：2022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第4节、利润中心的管理节、利润中心的管理1、将税后利润和权益分别按业务

39、单位进行分配，得到个业务单元的税后利润和权益，对业务单元进行权益报酬率计算，得到各业务单元的权益报酬率，即RAROC。 RAROC = 分配的税后利润分配的税后利润 / 各业务单元权益各业务单元权益 2、由于RAROC忽略了业务单元的规模及价值数额，又引入经济利润或经济增加值(EVA)。 EVA = 分配的税后利润分配的税后利润 - 分配的权益成本分配的权益成本 = 分配的税后利润分配的税后利润 - 分配的权益分配的权益 * 权益成本权益成本 3、价值创造的黄金定律 RAROC 权益成本权益成本 EVA 02022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第5节、利润分配和存贷

40、款转换定价节、利润分配和存贷款转换定价1、存款的赢利性：存款的支出包括利息支出以及业务所需的人员费用或电脑成本等；而对于存款的收入，因为银行将多出的存款用于增加同业放款或减少同业存款，因此同业拆借的利率经常被参考为市场利率。 2、贷款的赢利性：贷款的收入是利息收入；同样，可以参考市场利率对贷款的支出进行定价，采用期限匹配原则（Matching Maturity Rule）确定利率期限。期限匹配的同业拆借利率也称为期限匹配的资金边际价值（MMMVF）。 3、转换价格：因拆入、拆出利率不同，所以，经常把其平均值作为转换价格。 4、存款准备金和转换价格： 假设：D=存款 d=存款利率 r=央行存款准

41、备金率 R=央行存款准备金 IA=同业拆借资产 i=同业拆借利率，则： R + IA = D IA = D R 利息差 = 收入 支出 （IA * i) (D * d) = (D R) * i (D * d) （D - D * r) * i - (D * d) = D * (1 - r) *i - (D * d) 其中， (1 - r) *i 被称为央行准备金调整后的期限匹配拆借利率2022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第6节、资本充足率的规定节、资本充足率的规定1、资本充足率 资本 / 加权资产 8，其中，核心资本 4 。 2、资本的构成：一级资本实收资本留存收益

42、一般（公开）准备金二级资本重新估值的房屋（不动产价值变动时）隐蔽性储备（针对特定贷款的坏帐准备）45的未实现债券收益次级债务（不超过一级资本的50） 3、资产加权规则：资产负债表资产权重现金、政府债券 同业拆借抵押贷款贷款020501002022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第6节、贷款定价节、贷款定价 贷款 100 同业债务 94 权益 6贷款期限2年 公司税率 40 权益成本 13.2 拆借利率 10%第一年违约概率 0 第二年违约概率 3 违约收回率 60设：保本贷款利率为R，则(100*R) (94*10%)*(1-40%)6 = 1.132+97%*(10

43、0*R) *(1-40%) +100 + 3%*(60+40*40%)1.1322税收盾牌(94*10%)*(1-40%) + 941.132-2解得：R=11.45%3、风险调整的绩效：风险调整的绩效：为避免高风险放款冲动，第一年即应扣减风险成本。第一年底贷款净值97%*(100*+11.45*(1-40%)+3%*(60+40*40%)1.132-(94*10%)*(1-40%) + 941.132=5.57贷款利润=税后利息差价值变动=（100*11.45% - 94*10%)*(1-40%) + (5.57-6)=0.82022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第

44、第7节、证券化节、证券化2、证券化流程证券化流程银行发起并运作贷款第三方信用风险保险人特别目标工具(SPV)发行证券（股票）贷款 证券评级机构投资者（买股票）评级出售贷款对部分或全部信用风险进行担保（信用增强）发行证券3、证券化的作用证券化的作用（1）规避高成本的权益要求 （2）增加流动性 （3）分散信用风险2022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第8节、利率风险控制（数据）节、利率风险控制（数据）2022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第9节、利率风险控制（应用）节、利率风险控制（应用）2022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负

45、债管理初步第第10节、利率风险控制（风险权益价值）节、利率风险控制（风险权益价值）1、持续期持续期。是按照贴现现金流量的权重来加权的平均年数。是测量资产风险价值最有用的指标之一。它体现了价格、持续期和利率变动三个因素。例如：票面利率为10，还有三年到期的债券。价格为95.2，利率曲线为12。第0年 第1年 第2年 第3年 当前利率 95.2 10 10 110 12%持续期 ( 1101.12)( 2101.12)2( 31101.12)395.2 2.7282、风险权益价值风险权益价值。（权益价值） （资产价值） （存款价值）设资产为A，存款为D，（权益价值） -A*DuA /(1+R)*

46、R - -D*DuD /(1+R)* R 进行算术运算后：（权益价值）/ 权益 -A/E * (DuA D/ADuD )/(1+R)* R，即2022-3-6第四课、资产负债管理初步第四课、资产负债管理初步第第11节、流动性风险控制节、流动性风险控制1、“正常时期正常时期”的现金流量缺口的现金流量缺口。 利息收入 利息支出 / + 保证金要求 营业支出 税 贷款本金或债券偿付 预计贷款数 存款支取 预计新增存款如果现金流量为正，不存在流动性问题；否则，必须借入资金或出售债券。2、“紧急状况紧急状况”的现金流量的现金流量。2022-3-6内容内容第一课、银行及其服务概述第二课、金融数学基础第三课

47、、银行会计基础 第四课、资产负债管理初步第五课、信用风险管理初步2022-3-6第五课、信用风险管理初步第五课、信用风险管理初步第第1节、信用风险管理概念节、信用风险管理概念 信用风险定义信用风险定义由于借款人违约或其信用质量发生变化而可能给银行带来的损失。 信用风险管理内容信用风险管理内容包括信用风险识别、信用风险测量和投资组合管理。银行风险分类银行风险分类信用风险、市场风险操作风险、流动性风险2022-3-6第五课、信用风险管理初步第五课、信用风险管理初步第第1节、信用风险识别（节、信用风险识别（1）2022-3-6第五课、信用风险管理初步第五课、信用风险管理初步第第1节、信用风险识别（节

48、、信用风险识别（2）客户评级）客户评级综合评级评级分值 p 定量得分 定性得分人工调整2022-3-6第五课、信用风险管理初步第五课、信用风险管理初步第第1节、信用风险识别（节、信用风险识别（3）债项评级）债项评级评级（分类）对象债项：合同/借据评级（分类）符号评级（分类）方法直接+综合评级（分类）因素借款人客户信用等级债项风险信贷资产等级担保逾期欠息2022-3-6第五课、信用风险管理初步第五课、信用风险管理初步第第1节、信用风险识别（节、信用风险识别（3）债项评级（续）债项评级（续）评级方法直接分类2022-3-6第五课、信用风险管理初步第五课、信用风险管理初步第第1节、信用风险识别（节、

49、信用风险识别（3）债项评级（续）债项评级（续）评级方法综合法信贷资产分值 p = 担保风险分值 x 担保权重 q1 逾期风险分值 y 逾期权重 q2 欠息风险分值 z 欠息权重 q32022-3-6第五课、信用风险管理初步第五课、信用风险管理初步第第1节、信用风险识别（节、信用风险识别（3）债项评级（续）债项评级（续）担保担保风险分值 x = 担保覆盖率 c 担保系数 r + 政府承诺调节风险分值担保系数 r 始终默认为1政府承诺调节风险分值：有=0.1，无=0担保覆盖率 c如果五级分类是针对借据进行，则借据对应的担保覆盖率取所属合同的担保覆盖率担保覆盖率 c MIN （质押覆盖余额 c1 抵押覆盖余额 c2 保证覆盖余额 c3）/ 信贷余额 100%，1）2022-3-6第五课、信用风险管理初步第五课、信用风险管理初步第第1节、信用风险识别（节、信用风险识别（3）债项评级（续）债项评级（续）逾期逾期风险分值根据逾期期限，按照下表获得逾期风险分值。2022-3-6第五课、信用风险管理初步第五课、信用风险管理初步第第1节、信用风险识别（节、信用风险识别（3）债项评级（续）债项评级（续）欠息欠息风险分值根据欠息期限，按照下表获得欠息风险分值。20