合并清产核资说明-青岛农商行

1、筹建青岛农村商业银行项目 清产核资事项说明 清产核资事项说明一、清产核资执行的财务会计制度企业会计准则（2006版）、金融企业财务规则。二、清产核资重要会计政策和会计估计（一）会计年度采用公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（二） 记账本位币采用人民币为记账本位币，除有特别注明外，本报告均以元为单位列示。（三）记账基础和计价原则会计核算以权责发生制为记账基础，除某些金融资产外，均以历史成本为计价原则。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。（四）外币业务核算对于发生的外币交易，将外币金额折算为记账本位币金额。外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记

2、账本位币金额。于资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目按初始交易日的汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目以公允价值确认日的即期汇率折算，由此产生的汇兑损益差额计入当期损益。（五）金融资产和金融负债金融资产分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债以公

3、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，包括为交易而持有的金融资产和金融负债及初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。2、 持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本（扣除减值准备）进行后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。3、贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的，且联社没有意图立即或在短期内出售的非衍生金融资产。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本（

4、扣除减值准备）进行后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。贷款和应收款项主要包括客户贷款及垫款、应收款项类投资和票据贴现。贴现为联社对持有尚未到期的承兑汇票的客户发放的贴现款项。贴现以票面价值扣除未实现贴现利息收入计量，贴现利息收入在持有期间分期确认。4、可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他金融资产类别以外的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，其折溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或支出。可供出售金融资产的公允价值变动作为资本公积的单独部分予以确认，直到该金融资产终止确认或发生减值时

5、，在此之前在资本公积中确认的累计利得或损失转入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入，计入当期损益。划分为可供出售类的金融资产的，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按照成本计量。5、金融负债按照取得金融负债的目的，将持有的金融负债分成以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及存款、应付款项、应付债券及其他金融负债。（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债分成为交易而持有的金融负债和初始确认时管理层就指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。所有公允价值的变动均计入当期损益。（2）存款、应付

6、债券及其他金融负债除被指定为交易类债券或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债外的存款、应付款项、应付债券以及其他金融负债均以摊余成本计量。6、金融资产和金融负债的公允价值存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融资产或金融负债不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值，估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产或金融负债的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。7、金融资产的减值清产核资基准日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的汇总账面价值进行检查，有客观证据表明

7、该金融资产发生减值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。（1）贷款减值本次清产核资中，根据筹建青岛农村商业银行股份有限公司清产核资、资产评估及净资产处置工作方案，按企业会计准则规定，在清产核资基准日对贷款进行减值测试，根据实际分别采用单项计提和组合计提测算减值准备。对单项金额100万元以上的信贷资产进行评价，以确定其是否存在减值的客观证据，有客观证据表明其发生了减值的，逐笔分析预计未来可收回金额，根据其未来现金流量现值低于其汇总账面价值的差额，确认减值损失，计提准备；对其他

8、100万元以下的信贷资产、单项评价不存在减值或难以准确单项评价的100万元以上的信贷资产，采用组合减值评价计提准备；（2）其他金融资产减值按企业会计准则，将该金融资产的汇总账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计提相应减值准备。（六）买入返售及卖出回购交易根据协议约定于未来某确定日期回购的已售出资产不在资产负债表内予以终止确认。出售该等资产所得款项，在资产负债表中列示为“卖出回购金融资产款项”。售价与回购价之差额在协议期间内分期确认，计入利息支出。相反，购买时根据协议约定于未来某确定日返售的资产将不在资产负债表内予以确认。为买入该等资产所支付的成本，在资产负债表中列示为“买

9、入返售金融资产”。购入与返售价格之差额在协议期间内分期确认，计入利息收入。（七）长期股权投资长期股权投资在取得时以初始成本进行初始计量。各行社能够对被投资单位不具有共同控制和重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。采用成本法时，长期股权投资按初始投资成本计价。清产核资基准日对长期股权投资的汇总账面价值进行检查，有客观证据表明该长期股权投资发生减值的，计提减值准备。（八）固定资产及累计折旧固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产按照成本进行初始计量。购置固定资产的成本包括购买价款，相关税费

10、，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。其中，已计提减值准备的固定资产，以扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算确定折旧。（九）在建工程在建工程包括正在建造的办公楼及其附属物和设备的成本。在建工程成本包括设备原价、建筑和安装成本和发生的其他直接成本。在建工程自达到预定可使用状态时转为固定资产，并按有关的折旧政策计提折旧。有关资产在完成及可使用前，在建

11、工程不计提折旧。清产核资基准日对在建工程的汇总账面价值进行检查，有客观证据表明在建工程发生减值的，计提减值准备。（十）无形资产无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产按照成本进行初始计量，并按照其能为各行社带来经济利益的期限确定使用寿命，无法预见其为各行社带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产。无形资产主要包括土地使用权，其使用年限为40至70年。各行社购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，通常作为无形资产核算。自行开发建造的建筑物，相关的土地使用权和建筑物分别作为无形资产和固定资产核算。外购土地及建筑物支付的价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，

12、难以合理分配的，全部作为固定资产处理。使用寿命有限的无形资产，在其使用寿命内采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销，在每个会计期间对其使用寿命进行复核。如果有证据表明使用寿命是有限的，则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理。对于使用寿命不确定的无形资产，应当在每个会计期间进行减值测试。清产核资基准日，预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的汇总账面价值全部转入当期损益。（十一）抵债资产抵债资产按其公允价值进行初始确认，公允价值与相关贷款本金和已确认的利息及减值准备的差额计入当期损益。清产核资日，抵债资产按汇总账面价值与可变现净值孰低进行后续计量。汇

13、总账面价值高于可变现净值的，计提抵债资产跌价准备。（十二）其他资产减值对除递延所得税资产、金融资产及商誉外的资产减值，按以下方法确定：清产核资基准日，判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。当资产或资产组的可收回金额低于其汇总账面价值时，联社将其汇总账面价值减记至可

14、收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。（十三）预计负债如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，各行社将其确认为预计负债：1、该义务是各行社承担的现时义务；2、该义务的履行很可能导致经济利益流出联社；3、该义务的金额能够可靠地计量。预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。（十四）职工薪酬职工薪酬是指联社为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。对于清产核资基准日后一年以上到期的，如果折现的影响金额重大，则以其现值列示。

15、（十五）关联方的认定标准一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。根据商业银行与内部人和股东关联交易管理办法（银监会2004年第3号令）,确定主要关联方如下: 1)关联自然人包括内部人、占联社5%以上股份或表决权主要自然人股东、内部人和主要自然人股东的近亲属、关联法人或其他组织的控股自然人股东、董事、关键管理人员等；2）关联法人或其他组织包括直接、间接、共同持有或控制联社5%以上股份或表决权；内部人与主要自然人股东及其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织。（十六）受托业务各行社以受托人或代理人等受托身

16、份进行业务活动时，相应产生的资产以及将该资产偿还客户的保证责任均未被包括在资产负债表内。（十七）或有负债或有负债指由过去的交易或事项引起的可能需要联社履行的义务。由于该等义务发生的机会由某些不能由各行社完全控制的事件而决定，或是由于该等义务的经济利益的流出并不能可靠地计量，因此该等义务不被确认。或有负债在或有事项及承诺项下披露。当上述事件很可能导致经济利益的流出且金额能够可靠地计量时，则将其确认为预计负债。（十八）税项1、营业税根据财税20104号财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知第三条，自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银

17、行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。各行社2010年营业税税率为3%。2、城市维护建设税以缴纳的营业税额为计税依据，税率为7%。3、教育费附加以缴纳的营业税额为计缴依据，计缴率3%。4、 所得税各行社企业所得税税率为25%。三、资产清查方法及清产核资事项说明资产清查的重点是充分反映贷款、抵债资产、投资、票据等业务的风险状况及损失情况，充分计提呆账准备和资产减值准备。（一）现金及存放中央银行款项九家行社汇总账面值1,098,783.24万元，清查值1,098,783.24万元，清查

18、调整0.00万元。1、 现金（1）清查方法在充分了解各行社现金业务内部控制并在符合性测试之后，对各网点的现金（含ATM机载现金）进行了实地监盘，并与各柜员交接明细表余额进行核对，经倒推至基准日库存数，确认核实数与基准日账面数是否一致，对未达帐项进行相应的帐务调整，如发生现金盘盈、盘亏，相应调整计入营业外支出，现金明细账按查实数确认。（2）清查结果九家行社汇总账面值46,249.99万元，清查值46,249.99万元，清查调整0.00万元。单位：万元单位账面值清查值增减值市联社8,034.298,034.290.00 华丰合行6,178.176,178.170.00 城阳合行4,890.294,

19、890.290.00 即墨合行3,865.303,865.300.00 黄岛合行4,475.904,475.900.00 胶南联社4,481.594,481.590.00 胶州联社6,299.506,299.500.00 莱西联社3,538.793,538.790.00 平度联社4,486.164,486.160.00 合计46,249.9946,249.990.00 基准日库存现金与调整后账面数相符。（3）风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）规定，现金属于安全性非信贷资产，各行社风险分类为正常，清查后风险分类为正常。

20、2、 存放中央银行款项（1）清查方法1）按人民银行对账单确认存放中央银行款项余额；2）向人民银行寄发函证，询证基准日存放中央银行款项余额，并与对账单核对；3）按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足或多缴的，应做出披露。（2）清查结果九家行社汇总账面值1,052,533.25万元，清查值1,052,533.25万元，清查调整0.00万元。单位：万元单 位账面值清查值增减值市联社89,283.6389,283.630.00 华丰合行228,976.89228,976.890.00 城阳合行157,596.68157,596.680.00 即墨合行84,408.1984,408.190.00

21、黄岛合行149,519.27149,519.270.00 胶南联社76,233.8376,233.830.00 胶州联社102,622.75102,622.750.00 莱西联社57,709.3357,709.330.00 平度联社106,182.68106,182.680.00 合 计1,052,533.251,052,533.250.00 基准日清查值与对账单（函证）核对相符。2011年3月31日，华丰合行、城阳合行、黄岛合行、即墨合行、胶南联社、胶州联社、莱西联社、平度联社均按照规定的准备金率向中国人民银行缴存一般存款准备金，其中：华丰合行按不低于人民币存款余额的16%向中国人民银行缴存

22、人民币一般存款准备金，城阳合行、黄岛合行、即墨合行缴存比例为14.5%，胶南联社、平度联社缴存比例为14%，胶州联社、莱西联社缴存比例为13%。缴存存款准备金的范围包括单位活期存款、单位银行卡存款、财政性存款、乡镇级待结算财政款项、乡镇级地方财政库款、乡镇级财政预算外存款、单位定期存款、个人活期存款、个人银行卡存款、个人定期存款、代理业务负债（减：代理业务资产）。2011年3月31日，华丰合行、城阳合行、黄岛合行、即墨合行按上月末各项外币存款的余额5%向中国人民银行缴存外汇存款准备金。经清查，8家行社存放央行款项余额大于应缴存的存款准备金。（3）风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村

23、合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）规定，存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，各行社账面风险分类为正常，清查风险分类为正常。（二）存放联行款项及联行存放款项1、清查方法（1）各行社按存放单位做出分类披露，其中各行社内部分支机构之间的存放款项合并内部抵消；（2）对筹建青岛农村商业银行9家行社之间的存放联行款项及联行存放款项单独披露，并相互对帐核实，在对帐核实无误基础上，编制青岛市农信合并报表时合并抵消。（3）在核对对账单基础上对存放联行和联行存放款项独立进行函证。（4）核定存放联行款项的业务性质，属于拆放同业性质的应调整到拆放同业科目。 （5）对存在风险的根据风险分

24、类足额计提减值准备。2、清查结果存放联行九家行社汇总九家行社汇总账面余额1,507,396.07元，汇总清查余额1,505,952.89万元，其中: 9家行社之间的存放联行款项余额1,444,697.66万元，合并抵消后余额61,255.23万元。合并清查余额调减1,443.18万元。单位：万元单 位账面值清查值其中: 9家行社之间往来增减值市联社62,996.3662,054.88799.66 -941.48 华丰合行364,885.28364,885.28364,885.28 0.00 城阳合行221,210.52220,589.75220,589.75 -620.77即墨合行151,92

25、1.21152,040.30152,040.30 119.09黄岛合行143,589.68143,589.66143,589.66 -0.02 胶南联社133,198.98133,198.98133,198.97 0.00 胶州联社221,710.37221,710.37221,710.37 0.00 莱西联社85,992.1885,992.1885,992.18 0.00 平度联社121,891.49121,891.49121,891.49 0.00 合 计1,507,396.071,505,952.891,444,697.66 -1,443.18 合并抵消金额1,444,697.661,4

26、44,697.66合并余额61,255.230.00类 别账面值清查值增减值存放省联社61,255.2361,255.230.00 存放市联社1,441,040.381,441,040.380.00 存放市内县级联社5,100.463,657.28-1,443.18 存放省内县级联社0.000.000.00 余额合计1,507,396.071,505,952.89-1,443.18 减：坏账准备0.00 0.00 0.00 净额1,507,396.071,505,952.89-1,443.18 函证21户，账面金额1,507,396.07万元，回函金额1,505,952.91万元。3户回函不符

27、，金额合计1,443.16万元，具体情况如下：（1）市联社存放华丰合行香港路支行款项，发函金额1,741.14万元，回函金额799.66万元，差额941.48万元为市联社账户款项收付未及时进行账务处理。（2）城阳合行存放华丰合行款项，发函金额1,262.22万元，回函金额641.45万元，差额620.77万元为城阳合行记账错误。（3）即墨合行存放华丰合行款项，发函金额1,590.90万元，回函金额1,709.99万元，差额119.09万元，系即墨合行与华丰合行未达账。3、主要调整事项及调整原因如下：（1）市联社存放华丰合行账户调减941.48万元，调整原因为该账户款项收付未及时进行账务处理。（

28、2）城阳合行存放华丰合行账户调减620.77万元，调整原因为城阳合行记账错误，将应计入花旗银行账户的金额计入华丰合行。（3）即墨合行存放华丰合行账户调增119.09万元，调整原因为外汇业务未达账补记账。（4）黄岛合行存放华丰合行调减0.02万元，系调整存放华丰合行外币账户未达账项。4、风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）的规定，根据存放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及农村合作金融机构对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别。九家行社存放联行款项账面风险分类均为正常类。九家行社存放联行和联行存放款项的存放金融

29、机构分别为山东省联社和青岛市合作金融机构之间，信用风险低，对款项的所有权没有受到限制，因此清查风险分类全部为正常类。（三）存放同业款项1、清查方法（1）按存放单位做出分类披露；（2）在核对同业对账单基础上对存放同业全部独立进行函证。（3）核定存放同业的业务性质，属于拆放同业性质的应调整到拆放同业科目。 （4）对存在风险的根据风险分类足额计提减值准备。2、清查结果九家行社汇总账面余额892,864.75万元，坏账准备3,419.84万元;账面价值889,444.91万元；清查账面余额893,516.30万元，减值准备0.00万元，清查价值893,516.30万元；九家行社汇总账面余额调减651.

30、55万元，减值准备调减3,419.84万元，价值调增4,071.39万元。单位：万元类 别账面值清查值增减值存放国有银行136,900.12 136,883.74 -16.38 存放股份制银行743,161.12 743,207.78 46.66 存放其他金融机构9.25 9.25 0.00 存放境外同业12,794.26 13,415.53 621.27 余额合计892,864.75 893,516.30 651.55 减：坏账准备3,419.84 0.00 -3,419.84 净额889,444.91 893,516.30 4,071.39 各行社存放同业情况如下表： 单 位账面值清查值增

31、减值余额减：坏账准备价值余额减：坏账准备价值余额坏账准备市联社748,450.00 3,419.84 745,030.16 748,496.69 0.00 748,496.69 46.69 -3,419.84 华丰合行49,048.96 0.00 49,048.96 49,048.96 0.00 49,048.96 0.00 0.00 城阳合行30,393.24 0.00 30,393.24 31,014.01 0.00 31,014.01 620.77 0.00 即墨合行48,434.32 0.00 48,434.32 48,450.36 0.00 48,450.36 16.04 0.00

32、黄岛合行6,824.49 0.00 6,824.49 6,792.59 0.00 6,792.59 -31.90 0.00 胶南联社8,008.78 0.00 8,008.78 8,008.78 0.00 8,008.78 0.00 0.00 胶州联社2.62 0.00 2.62 2.59 0.00 2.59 -0.03 0.00 莱西联社1,701.42 0.00 1,701.42 1,701.42 0.00 1,701.42 0.00 0.00 平度联社0.92 0.00 0.92 0.89 0.00 0.89 -0.03 0.00 合 计892,864.75 3,419.84 889,4

33、44.91 893,516.29 0.00 893,516.29 651.54 -3,419.84 函证同业客户40户，账面金额892,864.75万元；回函34户，回函确认金额880,807.40万元，回函确认率98.50%。3、主要调整事项及调整原因如下：（1）市联社存放同业风险分类均为正常，无减值迹象，将其账面坏账准备冲回，调减存放同业坏账准备3,419.84万元。（2）城阳合行存放花期银行账户调减620.77万元，调整原因为城阳合行记账错误，将应计入花旗银行账户的金额计入华丰合行。（3）即墨合行未达账调整，调增16.04万元，具体如下:1）存放中国银行山东省分行美元账户调增23,474

34、.93美元，折人民币155,467.42元，其中：青岛恒昌盛集团有限公司、莱西市顺祥花生制品有限公司、青岛美高林地毯有限公司汇账货款16,562.00美元，折人民币109,685.16元即墨合行已付，中国银行山东省分行未付,调增16,562.00美元；青岛成元箱包有限公司、青岛精工塑料制品有限公司、青岛巽科金众机械制造有限公司汇款7,953.43美元，折人民币52,673.18元即墨合行未收，中国银行山东省分行已收，调增7953.43美元；手续费1,040.50美元，折人民币6,890.92元即墨合行未付，中国银行山东省分行已付，调减1,040.50美元。2）存放花旗银行美元账户调增748.6

35、3美元，折人民币4,957.95元，其中：个人客户纪玉涛汇款于2011年3月30日已到账，被审计单位人员记错账，将该笔款项计入华丰账户，于2011年4月1日调整错账，调增花旗银行美元账户718.63美元，折人民币4,759.27元；手续费30.00美元，折人民币198,68元，即墨合行未入账，调增30.00美元。（4）黄岛合行调减31.90万元，系存放青岛经济技术开发区住房委员会的住房资金及维修基金，转入其他应收款。（5）胶州联社存放中国银行胶州支行未达账项调整，调减 0.03万元。（6）平度联社清查调减0.03万元，系中国银行收取平度联社账户管理费，中国银行已入账，平度联社未及时入账。4、风

36、险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）的规定，根据存放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及农村合作金融机构对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别。九家行社存放同业款项账面风险分类均为正常类。九家行社存放同业款项的存放金融机构均为上市银行，信用风险低，定期存放同业款项到期可收回，活期款项可随时收回，九家行社对款项的所有权没有收到限制，因此清查风险分类全部为正常类。（四）买入返售金融资产1、清查方法（1）审查买入返售合同，确认买入返售业务的有效性及账务的准确性；（2）对于检查日未到期的买入返售金融资产发函询证，就买入

37、返售合同要素等内容实行独立调查，确认债权的真实性；（3）对于检查日已到期的买入返售金融资产，检查收回情况；（3）结合函证回函情况、交易对手的资信程度及逾期情况等，评价买入返售金融资产风险。2、清查结果九家行社汇总账面余额475,048.00万元，减值准备0.00万元，汇总账面价值475,048.00万元；清查余额475,048.00万元，减值准备0.00万元，清查价值475,048.00万元；清查调整0.00万元。买入返售金融资产均为市联社所持有。发函询证买入返售金融资产共10户39笔，发函金额4,750,480,000.00元；回函10户39笔，回函金额4,750,480,000.00元，回

38、函率100%。3、风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）规定，根据买入返售金融资产的逾期情况、质押资产的类型、质押物冻结情况以及交易的真实合法性等对买入返售金融资产进行风险分类。九家行社买入返售金融资产账面风险分类均为正常类，截止清产核资报告日买入返售金融资产已全部到期，均已收回，因此清查风险分类全部为正常类。（五）应收利息1、清查方法计算贷款应收利息、存放中央银行款项应收利息、存放同业应收利息、债券应收利息、买入返售金融资产应收利息。（1）贷款应收利息，按财务会计制度规定和权责发生制原则，依据借款合同逐笔计算到基准日，

39、超过90天或应纳入表外核算的应收利息转入表外核算，应收利息作为贷款一项要素在附表中登记；（2）存放中央银行款项应收利息，按照存放资金性质、央行确定的利率计提至基准日；（4）存放同业应收利息，按余额及合同利率逐笔计算至基准日；（5）债券应收利息，按债券面值及票面利率逐笔计算至基准日；（6）买入返售金融资产应收利息，按余额及合同利率逐笔计算至基准日。2、清查结果九家行社汇总账面余额20,235.04万元，坏账准备0.00万元，汇总账面价值20,235.04万元；清查余额29,024.18万元，清查坏账准备874.48万元，清查价值28,149.70万元；余额调减8,789.15万元，坏账准备调整8

40、74.48万元，价值调增7,839.85万元。具体情况见下表：单位：万元项目账面余额清查余额增减值存放中央银行款项应收利息0.00 477.60 477.60 存放同业款项应收利息454.48 4,953.36 4,498.88 买入返售金融资产应收利息0.00 293.35 293.35 持有至到期投资应收利息183.21 4,085.65 3,902.44 贷款应收利息19,597.34 19,214.21 -383.13 余额合计20,235.03 29,024.17 8,789.14 减：坏账准备0.00 874.48 874.48 净额20,235.03 28,149.69 7,91

41、4.66 各行社应收利息如下表：单 位账面值清查值余额减：坏账准备价值余额减：坏账准备价值其中: 9家行社之间往来市联社0.00 0.00 0.00 6,320.20 0.00 6,320.20 0.00 华丰合行3,048.65 0.00 3,048.65 3,710.18 345.20 3,364.98 141.52 城阳合行2,936.48 0.00 2,936.48 3,321.11 1.05 3,320.06 60.09 即墨合行5,034.60 0.00 5,034.60 5,428.71 43.49 5,385.22 35.02 黄岛合行1,528.76 0.00 1,528.7

42、6 1,706.70 82.75 1,623.95 101.24 胶南联社1,898.31 0.00 1,898.31 1,962.14 239.12 1,723.02 71.39 胶州联社1,634.68 0.00 1,634.68 1,671.31 7.90 1,663.41 78.01 莱西联社1,817.22 0.00 1,817.22 1,939.95 110.15 1,829.80 96.50 平度联社2,336.33 0.00 2,336.33 2,963.87 44.82 2,919.05 37.27 合计20,235.03 0.00 20,235.03 29,024.17 8

43、74.48 28,149.69 621.04 合并抵消金额621.04 621.04 合并余额28,403.13 874.48 27,528.65 3、主要调整事项及调整原因如下：（1）存放中央银行款项应收利息九家行社汇总账面余额为0.00万元，清查余额为477.60万元，调增477.60万元。调整原因为：九家行社存放中央银行款项应收利息按照权责发生制补提至2011年3月31日。（2）存放同业款项应收利息九家行社汇总账面余额为454.48万元，清查余额为4,953.36万元，调增4,498.88万元。调整原因为：九家行社存放同业款项应收利息按照权责发生制补提至2011年3月31日。（3）买入返

44、售金融资产应收利息九家行社汇总账面余额为 0.00万元，清查余额为293.35万元，调增293.35万元。调整原因为：买入返售金融资产应收利息未计提应收利息，按照权责发生制补提至2011年3月31日。 （4）持有至到期投资应收利息九家行社汇总账面余额为183.21万元，清查余额为4,085.65万元，调增3,902.44万元。调整原因为：九家行社持有至到期投资应收利息按照权责发生制补提至2011年3月31日。（5）贷款应收利息九家行社汇总账面余额为19,597.34万元，清查余额为19,214.21万元，调减383.13万元。调整原因为将非应计贷款应收利息（本金或利息逾期超过90天）转入表外。

45、4、风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）规定，参考本金的风险分类并依据账龄对应收利息进行风险分类。（1）存放中央银行款项系安全性非信贷资产，风险分类为正常类，存放中央银行款项应收利息风险分类为正常。（2）存放同业款项风险分类为正常类，存放同业款项应收利息风险分类为正常。（3）买入返售金融资产风险分类为正常类，买入返售金融资产应收利息险分类为正常。（4）可供出售金融资产风险分类为正常类，可供出售金融资产应收利息分类为正常。（5）持有至到期投资风险分类为正常类，持有至到期投资应收利息分类为正常。（6）应收贷款利息与贷款本金

46、相对应，按不高于贷款风险分类结果为原则确定应收利息五级风险分类。对于不良贷款利息，逾期超过90天的直接转入表外，逾期90天以内的划分为损失类。九家行社应收利息账面风险分类结果为：正常类19,393.07万元，关注类705.93 万元，次级类61.35万元，可疑类66.08万元，损失类8.62万元。清查风险分类结果为：正常类26,728.71 万元，关注类1,418.05万元，次级类10.55万元，可疑类0.28 万元，损失类866.58万元。（六） 发放贷款及垫款1、清查内容（1）对该行授信业务管理内部控制情况进行检查测试，审核各行社贷款的调查、审查、审批、发放、催收各环节是否合规，检查贷款手

47、续是否完备，核实贷款手续的合法性与有效性，确定内部控制的健全、规范性。（2）就贷款情况严格进行全面函证，所有贷款发出函证。对所有贷款回函率及回函认证率具体统计，逐笔追踪。未回函贷款及回函不认证的贷款，查清未回函及回函不认证的原因，督促回函，仍未回函的，应作为风险分类的重要依据，真实反映风险，对通过函证不能审计的贷款，追加实施替代审计程序。（3）以现有的信贷档案资料结合贷款形态、欠息情况、函证回收情况评价贷款风险程度，确定清查重点。对具备审计、评估条件的重点借款户、担保户进行财务状况审查，对抵（质）押物的价值进行必要的核实，确定贷款的可偿性。无效担保、抵（质）押的贷款限定在201年6月底前补办手

48、续，超过时间没补办完的，视同信用贷款。（4）对贴现重点审核是否存在逾期未兑付的问题，对贴现及转贴现票据承兑的潜在风险进行评价。（5）本次清产核资按照银监会贷款风险分类指引（银监发200754号）、农村合作金融机构信贷资产风险分类指引（银监发200623号）、小企业贷款风险分类办法（试行）（银监发200763号）的规定对信贷资产进行风险分类。2、清查重点及方法（1）对前十大户、单户比例超过资本净额5%的大额贷款、单户比例超过资本净额的较大金额贷款、单户金额超过100万元的贷款逐笔实施实质性审查，了解贷款的实际情况，审核信用评级、综合授信、贷款调查、审查、审批、发放、贷后管理、风险分类等贷款手续是

49、否完备，核实贷款手续的合规性与有效性。对不符合“三个办法一个指引”规定的贷款作为延伸检查的重点。在此基础上了解企业的经营情况、资产状况、现金流状况及发展前景等，逐笔分析风险，重点项目贷款逐笔在附表中说明情况。对不良贷款，转入“已减值贷款”核算，逐笔分析评估其未来可收回的时间、金额及可能性，并折为现值，确定损失比率。对超过资本净额的大额贷款根据重要性程度在报告中进行说明。（2）对单户金额超过100万元的不良贷款重点审查，有条件的应逐笔分析预计未来可收回金额；商业汇票及担保等表外业务项下的垫付款项，从垫付之日起纳入不良贷款，按五级分类的认定标准进行分类；（3）对前十大户、单户比例超过资本净额5%的

50、大额贷款、单户比例超过资本净额的较大金额贷款、单户金额超过500万元的贷款在实质审查贷款档案资料基础上全部实行下户调查。由有关人员协同到借款户、担保户进行实地调查，以准确评价借款人状况，确认风险程度。对具备审计、评估条件的重点借款户、担保户进行财务状况审查，对抵（质）押物的价值进行清查评定，确定贷款的可偿性，对贷款存在的重大问题在报告书中予以详细披露。（4）对单户100万元以上的贷款按实事求是的原则进行逐笔分析并进行实质性审查（与前款贷款有重叠的服从前款要求）；对通过实质审查贷款档案和询问信贷人员仍存在疑点，不足以对风险分类作出准确判断的，实行下户调查。（5）对各行社单户100万元或单户比例占

51、资本净额以下（以孰低为准）的小额法人客户贷款进行抽样检查，在此基础上，对小额法人客户分类汇总进行分析评估。（6）对自然人单户50万元以上贷款逐笔清查审计并分类汇总；对50万元以下的自然人贷款采取抽查方式进行评估。（7）对无效保证、无效抵（质）押贷款限定在2011年6月底前补办手续，超过时间没补办完的，视同信用贷款。（8）向清产核资基准日九家行社所有法人贷款的借款人发函询证贷款余额；对清产核资基准日九家行社所有个人贷款以现场确认的方式询证贷款余额，对不回函和回函不认证的贷款实施了替代程序重点审查。（9）重点清查关联方贷款（包括与股东、高级管理人员有关的贷款）情况；清查超过诉讼时效、仍未采取诉讼保

52、全措施的贷款。（10）对委托贷款结合委托存款进行清查，准确界定委托存贷款业务的性质：一是委托存贷款须有委托方、受托方和借款人三方签订协议，二是贷款风险由委托方承担。如不具备以上条件则为自营贷款。（11）核实贴现及转贴现是否存在逾期未兑付的情况，对贴现及转贴现票据承兑的潜在风险进行评价。（12）通过上述审核资料结合贷款方式、欠息情况、函证回收情况评价贷款风险程度。（13）清查呆账贷款的核销。对符合呆账核销标准、履行了呆账核销程序的呆账，从资产中核销，同时核减呆账准备。未履行呆账核销程序的，先提取贷款呆账准备，待符合呆账核销条件，履行核销程序后再进行核销。（14）呆账准备 1）对具备评价条件的单户

53、金额100万元（含）以上的信贷资产进行评价，以确定其是否存在减值的客观证据，有客观证据表明其发生了减值的，作为不良贷款核算，逐笔分析预计未来可收回金额，根据其未来现金流量现值低于其汇总账面价值的差额，确认减值损失，单项计提准备。 2）对单户金额100万元以下的不良信贷资产，有条件的情况下逐笔分析预计未来可收回金额，根据其未来现金流量现值低于其汇总账面价值的差额，确认减值损失，单项计提准备。 3）对其他100万元以下的信贷资产和单项评价不存在减值或无法预测可收回金额的100（含）万元以上的信贷资产，采用组合减值评价计提准备。根据单项计提的结果测算确定次级、可疑、损失类贷款的损失率，若测算次级、可

54、疑、损失类贷款的损失率低于25%、50%和100%，次级、可疑、损失类贷款的损失率按25%、50%和100%确定，正常、关注类贷款的损失率根据迁徙率采用组合计提，若正常、关注类贷款的损失率低于1%、2%，按1%、2%确定损失率。2、清查结果截止基准日，发放贷款和垫款九家行社汇总账面余额4,499,136.36万元，账面贷款损失准备220,106.91万元，发放贷款和垫款账面净额4,279,029.45万元；发放贷款和垫款清查余额4,505,812.03万元，清查贷款损失准备397,851.60万元，发放贷款和垫款清查净额4,107,960.43万元；清查净额调减171,069.02万元，其中：发放贷款和垫款余额调增6,675.67万元，贷款损失准备调增177,744.69万元。贷款余额调增原因为：城阳合行账务处理错误，将涉及再贴现的贴现资产补记入账，调增1,000.00万元；平度联社将抵债协议无效涉及的不良贷款余额转回表内，调增5,675.67万元。贷款损失准备调增原因为：按照清